事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理內(nèi)控體制的建設(shè)和風(fēng)險(xiǎn)防范

田佳

吉林省食品檢驗(yàn)所 吉林長(zhǎng)春 130103

行政事業(yè)單位主要職責(zé)是為社會(huì)提供公共服務(wù)，既有公益職能又有服務(wù)職能同時(shí)涉及政府的一部分管理權(quán)力，屬于非盈利性單位，資金主要來源于財(cái)政撥款。其財(cái)務(wù)核算流程相對(duì)于企業(yè)而言要簡(jiǎn)單的多，在這種情況下，假如內(nèi)部控制制度不健全規(guī)范，對(duì)權(quán)力不形成制約和監(jiān)督，容易造成預(yù)算資金使用效率低下，國有資產(chǎn)流失，甚至導(dǎo)致貪污腐敗現(xiàn)象產(chǎn)生。目前很多基層預(yù)算單位內(nèi)部控制意識(shí)淡薄，缺乏完整的內(nèi)部控制體系，或者有制度實(shí)際工作執(zhí)行不到位，管理方面存在很多問題。

1 事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理內(nèi)控體制的重要性

社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的影響下，事業(yè)單位得到了很大的發(fā)展。為了跟上時(shí)代的步伐，事業(yè)單位必須對(duì)自身的發(fā)展目標(biāo)進(jìn)行調(diào)整，并對(duì)發(fā)展策略進(jìn)行創(chuàng)新，一些重大決策上要符合時(shí)代發(fā)展的要求。事業(yè)單位屬于公益組織結(jié)構(gòu)，不以營(yíng)利為目的。只有將財(cái)務(wù)管理中存在的問題進(jìn)行解決，才能讓事業(yè)單位的各個(gè)決策更加合理化，促進(jìn)事業(yè)單位高效運(yùn)營(yíng)。事業(yè)單位中建立財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)控體制，能夠及時(shí)發(fā)現(xiàn)事業(yè)單位在運(yùn)營(yíng)過程中存在的各項(xiàng)問題，針對(duì)問題采取相應(yīng)的措施。建立完備的財(cái)務(wù)管理內(nèi)部體制，對(duì)促進(jìn)事業(yè)單位的長(zhǎng)期發(fā)展有很大的重要性。事業(yè)單位應(yīng)該將自身的財(cái)務(wù)管理方法和理念進(jìn)行更新，對(duì)傳統(tǒng)財(cái)務(wù)管理的方法進(jìn)行改進(jìn)，讓財(cái)務(wù)管理工作能夠與時(shí)俱進(jìn)[1]。

2 行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理內(nèi)控體制的現(xiàn)狀

2.1 單位內(nèi)控意識(shí)薄弱，全員參與程度低

很多基層單位不重視內(nèi)控工作，缺乏對(duì)內(nèi)控知識(shí)的了解，甚至有工作人員問，內(nèi)控到底是做什么；領(lǐng)導(dǎo)只重視本單位事業(yè)發(fā)展，忽視內(nèi)部管理，認(rèn)為內(nèi)控就是財(cái)會(huì)人員的工作，更談不上將內(nèi)控工作納入單位日常工作體系中。有些單位雖然建立了內(nèi)控組織機(jī)構(gòu)，但是未明確其工作職責(zé)，未切實(shí)發(fā)揮其在內(nèi)控工作中的作用，使得內(nèi)控工作流于形式化。

2.2 未建立科學(xué)、完善的內(nèi)控管理制

度、缺乏合理的業(yè)務(wù)流程和內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制（1）很多單位內(nèi)部控制制度不健全，或制度滯后、存在空白和模糊區(qū)域，不少關(guān)鍵管控點(diǎn)沒細(xì)化。某單位在做2018年內(nèi)控報(bào)告編制時(shí)發(fā)現(xiàn)，其預(yù)算管理制度和政府采購制度仍是2014年制定的，未及時(shí)更新；且缺乏預(yù)算動(dòng)態(tài)管理和合同審批、合同臺(tái)賬管理等關(guān)鍵管控點(diǎn)的制度要求；其業(yè)務(wù)流程方面沒有清晰明了的流程圖，或過于簡(jiǎn)單，缺乏監(jiān)督和制約。如人事、財(cái)務(wù)工作職責(zé)權(quán)限不清，導(dǎo)致某個(gè)月公積金少繳過了一個(gè)月才發(fā)現(xiàn)。（2）不重視風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，未建立明確的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制。有些單位對(duì)于內(nèi)控工作應(yīng)付了事，未主動(dòng)進(jìn)行內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，對(duì)存在問題未進(jìn)行跟蹤解決和完善，無法真正做到風(fēng)險(xiǎn)防范[2]。

3 事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理內(nèi)控體制的建設(shè)措施

3.1 重視內(nèi)部文化建設(shè)工作

財(cái)務(wù)管理內(nèi)控制度中，包含內(nèi)部文化建設(shè)，實(shí)際工作的開展離不開文化建設(shè)，不管是在事業(yè)單位中，還是在企業(yè)單位中，內(nèi)部文化建設(shè)度發(fā)揮著重要作用，良好的內(nèi)部文化建設(shè)可以讓事業(yè)單位不斷發(fā)展，提高工作人員的素質(zhì)水平，端正工作人員的工作態(tài)度，還可以對(duì)工作人員的思想道德進(jìn)行優(yōu)化，讓工作人員能夠全面提升自身的綜合能力。不僅如此，良好的內(nèi)部文化建設(shè)可以讓工作人員對(duì)實(shí)際工作中存在的問題進(jìn)行總結(jié)，從而針對(duì)問題建立良好的改進(jìn)措施[3]。事業(yè)單位只有形成良好的內(nèi)部文化，才能推動(dòng)整個(gè)單位在當(dāng)前競(jìng)爭(zhēng)激烈的市場(chǎng)下運(yùn)行和發(fā)展。有利于事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)的開展。

3.2 加強(qiáng)綜合素質(zhì)的財(cái)務(wù)管理團(tuán)隊(duì)的建設(shè)

事業(yè)單位內(nèi)控體制下的財(cái)務(wù)管理過程中，對(duì)于財(cái)務(wù)工作人員的綜合素質(zhì)有著較高的要求，專業(yè)化的財(cái)務(wù)人員能增加事業(yè)財(cái)務(wù)抵御財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的能力，能夠在財(cái)務(wù)管理過程中及時(shí)的發(fā)現(xiàn)相關(guān)的財(cái)務(wù)管理中的問題，及時(shí)的做出相應(yīng)的應(yīng)對(duì)措施，在內(nèi)控制度下，增加風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)，不斷的事業(yè)單位的價(jià)值增長(zhǎng)，因此在事業(yè)單位的財(cái)務(wù)管理過程中要加強(qiáng)對(duì)相應(yīng)人員的專業(yè)技術(shù)能力的考核，促進(jìn)整個(gè)事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理人員的職業(yè)素質(zhì)[4]。

3.3 開展內(nèi)部控制，發(fā)揮預(yù)算優(yōu)勢(shì)

在創(chuàng)建內(nèi)部控制體系中，應(yīng)堅(jiān)持財(cái)務(wù)管理為核心的理念，在財(cái)務(wù)管理工作中要重視資金內(nèi)部控制工作的開展。如在事業(yè)單位應(yīng)收賬款中，會(huì)發(fā)現(xiàn)有未收回的問題，這樣將會(huì)帶來壞賬風(fēng)險(xiǎn)，給內(nèi)部資金管理帶來影響，甚至還會(huì)導(dǎo)致內(nèi)部控制制度無法得到良好的實(shí)施。實(shí)際的內(nèi)部控制環(huán)節(jié)是相對(duì)較多的，在其中的預(yù)算控制工作，屬于事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制制度當(dāng)中最為關(guān)鍵的環(huán)節(jié)，對(duì)杜絕壞賬情況的出現(xiàn)有著極大的幫助，能夠更好的提升資金的利用率。而對(duì)于預(yù)算控制系統(tǒng)是結(jié)合了預(yù)算編制、預(yù)算執(zhí)行以及預(yù)算考核等多個(gè)環(huán)節(jié)而形成的，事業(yè)單位一定要結(jié)合其系統(tǒng)運(yùn)作規(guī)則以及模式來加強(qiáng)內(nèi)部控制工作的開展，保障預(yù)算工作的有序進(jìn)行，以此來降低事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)的出現(xiàn)[5]。

4 結(jié)語

隨著新時(shí)代的發(fā)展，行政事業(yè)單位的內(nèi)控管理也提出更高更新的要求，即強(qiáng)化管理，防范風(fēng)險(xiǎn)，提高績(jī)效。習(xí)近平總書記在省部級(jí)主要領(lǐng)導(dǎo)干部堅(jiān)持底線思維著力防范化解重大風(fēng)險(xiǎn)專題研討班上發(fā)表講話強(qiáng)調(diào)：要“堅(jiān)持底線思維，增強(qiáng)憂患意識(shí)，提高防控能力，著力防范化解重大風(fēng)險(xiǎn)”，這需要單位從思想上重視，嚴(yán)格執(zhí)行內(nèi)控制度，并在實(shí)踐中不斷總結(jié)完善，才能保證經(jīng)濟(jì)活動(dòng)合法合規(guī)和國有資產(chǎn)的安全，有效防范舞弊和預(yù)防腐敗，提高公共服務(wù)效率和效果。