企業(yè)內(nèi)部控制在財務(wù)風(fēng)險管理中的應(yīng)用研究

李采

[摘 要] 隨著經(jīng)濟(jì)貿(mào)易的全球化發(fā)展，企業(yè)在運(yùn)行發(fā)展過程中面臨的風(fēng)險因素越來越多，管理工作中缺乏風(fēng)險意識成為企業(yè)發(fā)生風(fēng)險事件的重要原因。分析企業(yè)內(nèi)部控制與其財務(wù)風(fēng)險管理之間的區(qū)別與聯(lián)系，根據(jù)企業(yè)內(nèi)部控制在財務(wù)風(fēng)險管理應(yīng)用過程中出現(xiàn)的一些問題，提出加強(qiáng)對企業(yè)內(nèi)部控制與風(fēng)險管理的重視，完善企業(yè)法人治理結(jié)構(gòu)，強(qiáng)化以內(nèi)部審計(jì)為主導(dǎo)的企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督體系，實(shí)施科學(xué)的內(nèi)部控制，信息共享與控制相結(jié)合等對策建議。

[關(guān)鍵詞] 企業(yè);內(nèi)部控制;財務(wù)風(fēng)險管理

[中圖分類號] F275[文獻(xiàn)標(biāo)識碼] A[文章編號] 1009-6043（2019）10-0158-02

企業(yè)要想由小變大，在經(jīng)濟(jì)發(fā)展的長河中站穩(wěn)腳跟建立現(xiàn)代企業(yè)制度并合理安排公司治理機(jī)制和結(jié)構(gòu)，制定科學(xué)有效的內(nèi)部控制制度并采取科學(xué)的財務(wù)風(fēng)險規(guī)避措施，對于提升企業(yè)核心競爭力十分必要。隨著市場競爭愈演愈烈，風(fēng)險管理逐漸成為企業(yè)內(nèi)部控制的關(guān)注要點(diǎn)，以財務(wù)風(fēng)險管理為核心的內(nèi)部控制管理逐步改變著企業(yè)的經(jīng)營管理模式，作為公司的經(jīng)營者或財務(wù)管理人員，應(yīng)當(dāng)從自身出發(fā)把握環(huán)境中的各項(xiàng)財務(wù)風(fēng)險，幫助企業(yè)制定并實(shí)施內(nèi)部管理和風(fēng)險控制，解決經(jīng)營過程中的各種問題，促進(jìn)企業(yè)的平穩(wěn)運(yùn)營。

一、企業(yè)內(nèi)部控制與財務(wù)風(fēng)險管理

在企業(yè)管理中，企業(yè)內(nèi)部控制與財務(wù)風(fēng)險管理是兩個不同的概念范疇，兩者既有區(qū)別，又有聯(lián)系，內(nèi)部控制對財務(wù)風(fēng)險管理具有很高的應(yīng)用價值。首先，企業(yè)內(nèi)部控制是以專業(yè)管理制度為基礎(chǔ)，為實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營目標(biāo)、保證經(jīng)營活動的有效性，通過全方位建立過程控制體系，以流程形式直觀表達(dá)生產(chǎn)經(jīng)營過程而形成的一系列約束及管理規(guī)范的統(tǒng)稱。包括企業(yè)的風(fēng)險評估、控制活動、信息與溝通等不同要素。企業(yè)的財務(wù)風(fēng)險管理可以分為內(nèi)部財務(wù)風(fēng)險與外部財務(wù)風(fēng)險管理。企業(yè)內(nèi)部財務(wù)風(fēng)險指在企業(yè)內(nèi)部環(huán)境和活動中，因各種不確定因素形成的財務(wù)風(fēng)險，屬于可控風(fēng)險因素，如財務(wù)內(nèi)部控制經(jīng)營環(huán)境的有序程度、企業(yè)內(nèi)部籌資風(fēng)險和生產(chǎn)決策風(fēng)險等。企業(yè)內(nèi)部控制與財務(wù)風(fēng)險管理在目標(biāo)、作用上有很大不同，如企業(yè)內(nèi)部控制作為企業(yè)在內(nèi)部財務(wù)的風(fēng)險管理流程規(guī)范，僅對目標(biāo)的制定過程進(jìn)行評價，主要從事后和事中的控制過程中實(shí)現(xiàn)自身目標(biāo)，而財務(wù)風(fēng)險管理在于預(yù)測風(fēng)險、及時發(fā)現(xiàn)風(fēng)險并防止風(fēng)險造成不良影響。

內(nèi)部控制的不完善極有可能造成財務(wù)風(fēng)險，因此，內(nèi)部控制對企業(yè)財務(wù)風(fēng)險預(yù)警系統(tǒng)的構(gòu)建和運(yùn)營資金的風(fēng)險管理具有極高的應(yīng)用價值。首先，風(fēng)險評估作為企業(yè)內(nèi)部控制的關(guān)鍵要素，可以成為其內(nèi)部控制制度建立的有效依據(jù)，在建立企業(yè)風(fēng)險管控機(jī)制中加入財務(wù)風(fēng)險預(yù)警系統(tǒng)，結(jié)合不同指標(biāo)及其權(quán)重設(shè)置不同的風(fēng)險預(yù)警等級，評測企業(yè)的財務(wù)風(fēng)險狀況，然后從內(nèi)部控制角度設(shè)置相應(yīng)防范措施;其次，內(nèi)部控制對于企業(yè)運(yùn)營資金的風(fēng)險管理有很大幫助，企業(yè)財務(wù)風(fēng)險的產(chǎn)生很大一部分原因是不規(guī)范的內(nèi)部控制流程，據(jù)此，企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)內(nèi)部控制規(guī)范流程，對不同的信用政策和每個客戶的信用狀況全面了解，加強(qiáng)對流動資金的控制度，降低因不合理的資金使用造成的財務(wù)風(fēng)險。

二、企業(yè)內(nèi)部控制在財務(wù)風(fēng)險管理應(yīng)用時面臨的阻礙

（一）企業(yè)內(nèi)部控制中財務(wù)風(fēng)險管理意識不足

隨著社會主義市場經(jīng)濟(jì)體制的逐步完善，我國大多數(shù)企業(yè)都能在發(fā)展過程中建立相對合理的現(xiàn)代化內(nèi)部控制體系，但需要將內(nèi)部控制工作落實(shí)到財務(wù)風(fēng)險管理環(huán)節(jié)上時，仍存在不少管理方式上的問題。主要是目前企業(yè)對內(nèi)部控制體系的認(rèn)識不足，習(xí)慣于滿足傳統(tǒng)的經(jīng)營管理方式，在戰(zhàn)略發(fā)生調(diào)整時難以實(shí)現(xiàn)控制體系的跟進(jìn)，面對新經(jīng)濟(jì)形式帶來的挑戰(zhàn)，總是認(rèn)為內(nèi)控管理是企業(yè)財務(wù)部門的事。但是，在缺乏其他職能部門密切協(xié)調(diào)配合的情況下，財務(wù)部門難以組織實(shí)施完整的內(nèi)部控制體系，粗放的內(nèi)部控制又難以達(dá)到提高企業(yè)經(jīng)營效益、防范財務(wù)風(fēng)險的目的。企業(yè)在無法建立適合自身發(fā)展的內(nèi)部控制制度的情況下生搬硬套管理模式，往往使其他管理人員更加忽視了財務(wù)風(fēng)險防范的重要性，在內(nèi)部控制中過分注重生產(chǎn)經(jīng)營管理工作，更加難以保證企業(yè)運(yùn)行中的財務(wù)安全。

（二）內(nèi)部控制與財務(wù)風(fēng)險管理工作不協(xié)調(diào)

我國企業(yè)內(nèi)部控制管理制度中存在的一些問題使得內(nèi)控制度與財務(wù)風(fēng)險管理問題脫節(jié)，給企業(yè)的經(jīng)營發(fā)展留下財務(wù)風(fēng)險隱患。如財務(wù)風(fēng)險管理部門獨(dú)立于企業(yè)內(nèi)部控制的問題，財務(wù)審計(jì)、會計(jì)、核算等業(yè)務(wù)的執(zhí)行與審批由單獨(dú)的財務(wù)部門及負(fù)責(zé)人處理，影響了企業(yè)內(nèi)部的系統(tǒng)化、規(guī)范化控制，難以實(shí)現(xiàn)對企業(yè)財務(wù)工作進(jìn)行真實(shí)有效的風(fēng)險評估與防范，很大一部分原因是核心領(lǐng)導(dǎo)人的帶頭違反和破壞，使得制度喪失了有效性，最終流于形式，這種管控的脫軌打破了企業(yè)的原有流程和有益格局。此外，當(dāng)代社會是信息與資源的社會，對數(shù)據(jù)信息的統(tǒng)計(jì)分析是現(xiàn)代企業(yè)財務(wù)風(fēng)險管理工作的重要內(nèi)容之一，但統(tǒng)一的信息管理系統(tǒng)的缺失進(jìn)一步加深了企業(yè)內(nèi)部控制與財務(wù)風(fēng)險管理的不協(xié)調(diào)，一方面企業(yè)對信息資源的管理沒有統(tǒng)一的歸口，另一方面又缺乏有效的監(jiān)督，很容易造成財務(wù)信息失真，形成財務(wù)漏洞，導(dǎo)致管理失控。

（三）企業(yè)內(nèi)部控制管理缺乏有效監(jiān)督

目前內(nèi)部控制體系在企業(yè)中已經(jīng)得到普遍認(rèn)可和推行，很多企業(yè)也設(shè)立了審計(jì)部門，但其審計(jì)部門隸屬于財務(wù)部負(fù)責(zé)人，在內(nèi)部控制的形式上就缺乏了其應(yīng)有的獨(dú)立性，難以發(fā)揮其監(jiān)督制約作用，埋下了經(jīng)營管理風(fēng)險?？陀^環(huán)境的局限性難以給財務(wù)信息的真實(shí)性和透明度提供保障，各項(xiàng)制度與規(guī)范的正常運(yùn)行更加難以保證，企業(yè)內(nèi)部缺乏制衡機(jī)制導(dǎo)致會計(jì)造假行為嚴(yán)重、財務(wù)信息嚴(yán)重失真。要讓企業(yè)能夠適應(yīng)不斷變化的外部環(huán)境及財務(wù)管理過程中可能出現(xiàn)的各種風(fēng)險，必須建立健全內(nèi)部控制監(jiān)督系統(tǒng)，加強(qiáng)會計(jì)核算，提高會計(jì)信息質(zhì)量和單位經(jīng)濟(jì)效益。

三、完善企業(yè)內(nèi)部控制在財務(wù)風(fēng)險管理中應(yīng)用的策略

（一）加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制與風(fēng)險管理

開展內(nèi)部控制與財務(wù)風(fēng)險管理工作，與先進(jìn)科學(xué)的管理方式和管理理念分不開，提高財務(wù)風(fēng)險意識，使每一位員工樹立“風(fēng)險無處不在”的理念，要有強(qiáng)烈的風(fēng)險意識和內(nèi)控責(zé)任，從風(fēng)險識別開始實(shí)行有效的財務(wù)風(fēng)險管理。在內(nèi)部控制制度得到有效施行時，每一位員工都有責(zé)任對企業(yè)面臨的各項(xiàng)風(fēng)險進(jìn)行識別和分類，做好財務(wù)風(fēng)險的預(yù)測、評估和應(yīng)對工作，追溯造成財務(wù)風(fēng)險產(chǎn)生的因素，廣泛收集與該企業(yè)風(fēng)險和風(fēng)險管理相關(guān)的內(nèi)部初始信息，實(shí)現(xiàn)財務(wù)風(fēng)險的精準(zhǔn)防范。其次，積極引進(jìn)現(xiàn)代企業(yè)管理思想，迎接挑戰(zhàn)，積極學(xué)習(xí)先進(jìn)科學(xué)的管理辦法，企業(yè)內(nèi)部控制水平與風(fēng)險管理提示的提升同步進(jìn)行，促進(jìn)科學(xué)合理的財務(wù)風(fēng)險預(yù)警與管理機(jī)制的建立與完善。

（二）完善企業(yè)法人治理結(jié)構(gòu)

內(nèi)部控制機(jī)制指企業(yè)內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)及其相互之間的運(yùn)行關(guān)系，部門與崗位之間的權(quán)責(zé)分明與相互牽制是防范企業(yè)財務(wù)風(fēng)險的重要措施，一般來說，組織的完善和功能分工能夠有效界定企業(yè)的責(zé)、權(quán)、利關(guān)系，可以建立董事會、監(jiān)事會與總裁等有效法人治理結(jié)構(gòu)，同時還應(yīng)設(shè)立戰(zhàn)略與發(fā)展委員會、薪酬與提名委員會等來提高和完善內(nèi)部控制機(jī)制，以實(shí)現(xiàn)系統(tǒng)、科學(xué)的監(jiān)督與控制。

（三）建立以內(nèi)部審計(jì)為主導(dǎo)的企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督體系

財務(wù)風(fēng)險是企業(yè)發(fā)展過程中難以規(guī)避的風(fēng)險，但是有效的內(nèi)部控制可以將其控制在一定范圍內(nèi)，在建立健全企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督體系的過程中，應(yīng)當(dāng)強(qiáng)化風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲?jì)，盡力保證內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性，提高審計(jì)人員的專業(yè)素質(zhì)以加強(qiáng)對內(nèi)部控制的評估，構(gòu)建完善的內(nèi)部控制評估體系。在監(jiān)督過程中及時披露內(nèi)部控制相關(guān)信息，深入分析企業(yè)發(fā)展時面臨的內(nèi)外部環(huán)境，將財務(wù)風(fēng)險管理納入企業(yè)整體發(fā)展戰(zhàn)略。監(jiān)督體系中注重過程中監(jiān)督，通過日常溝通、及時評估等方式將企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略、內(nèi)部控制目標(biāo)以及財務(wù)風(fēng)險管理理念傳達(dá)給每一名員工，對日常業(yè)務(wù)的合規(guī)性進(jìn)行全面稽核，形成全員管理監(jiān)督機(jī)制。

（四）實(shí)施科學(xué)的內(nèi)部控制

科學(xué)的內(nèi)部控制體制對于企業(yè)獲得穩(wěn)定的發(fā)展十分重要，首先企業(yè)應(yīng)當(dāng)打好基礎(chǔ)，規(guī)范業(yè)務(wù)操作流程，明確規(guī)定不同業(yè)務(wù)的具體操作順序，嚴(yán)禁相關(guān)工作人員擅自更改操作順序或省略操作環(huán)節(jié);其次，加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部自動化控制與信息化程度，借助科學(xué)技術(shù)與信息技術(shù)的力量固定化企業(yè)操作流程，提升企業(yè)內(nèi)部控制的質(zhì)量和規(guī)避財務(wù)風(fēng)險的效率。

（五）實(shí)現(xiàn)信息共享與控制的整合

內(nèi)部控制與財務(wù)風(fēng)險管理的不協(xié)調(diào)給企業(yè)的經(jīng)營埋下隱患，根據(jù)信息論的觀點(diǎn)，企業(yè)建立基于風(fēng)險管理的內(nèi)部控制體系，是獲取信息資源的潛在機(jī)會與風(fēng)險防范的有效途徑。因此企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立可控的共享信息系統(tǒng)，促進(jìn)內(nèi)部信息溝通，做好風(fēng)險控制，及時發(fā)現(xiàn)和控制外部潛在風(fēng)險并獲取潛在優(yōu)勢信息，形成良好的內(nèi)部控制環(huán)境，持續(xù)評價與改善企業(yè)內(nèi)部控制行為。

綜上所述，企業(yè)想要通過完善內(nèi)部控制體系來做好財務(wù)風(fēng)險防范在激烈的市場競爭中站穩(wěn)腳跟，就必須提升對內(nèi)部控制的認(rèn)識，明確企業(yè)內(nèi)部控制與財務(wù)風(fēng)險防范之間的區(qū)別與聯(lián)系，為企業(yè)的財務(wù)安全提供保障，給企業(yè)的健康穩(wěn)定發(fā)展提供動力。

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[責(zé)任編輯：史樸]