構(gòu)建風(fēng)險導(dǎo)向和價值提升的內(nèi)審內(nèi)控工作體系
——進(jìn)一步加強(qiáng)廣百集團(tuán)內(nèi)審內(nèi)控工作的思考和建議

廣州百貨企業(yè)集團(tuán)有限公司

一、廣百集團(tuán)內(nèi)審內(nèi)控工作基本情況

(一)集團(tuán)公司內(nèi)審內(nèi)控基礎(chǔ)扎實

1.重大事項監(jiān)督評價具有相應(yīng)經(jīng)驗。重大事項監(jiān)督評價有針對性地對工程項目管理、經(jīng)營對標(biāo)、薪酬管理等作為審計重點(diǎn)，比如廣百物流某基地項目、廣百股份與某百貨對標(biāo)審計、廣百展貿(mào)某升級改造專項審計調(diào)查等，提出經(jīng)營管理改進(jìn)建議。對集團(tuán)整體業(yè)務(wù)確實起到某種“問診”作用，揭示和解決企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險點(diǎn)，協(xié)助企業(yè)識別和處置風(fēng)險。

2.內(nèi)審內(nèi)控業(yè)務(wù)具有良好環(huán)境。當(dāng)前集團(tuán)主要企業(yè)和領(lǐng)導(dǎo)有較強(qiáng)的依法科學(xué)決策、規(guī)范經(jīng)營意識，領(lǐng)導(dǎo)班子自覺自我約束和接受監(jiān)督，業(yè)務(wù)承辦部門及經(jīng)辦人員依規(guī)辦事，支持并歡迎內(nèi)審監(jiān)督指導(dǎo)，提高決策科學(xué)性和規(guī)范性，降低決策和執(zhí)行風(fēng)險，為開展內(nèi)審工作提供了難得的機(jī)遇和氛圍。

3.內(nèi)審內(nèi)控業(yè)務(wù)規(guī)范化程度較高。根據(jù)集團(tuán)作業(yè)流程標(biāo)準(zhǔn)化要求，內(nèi)審內(nèi)控工作有規(guī)范標(biāo)準(zhǔn)，建立了包括《內(nèi)部審計工作管理辦法》、《法律事務(wù)工作管理辦法》、《重要決策法律審核實施指引》、《國有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計實施細(xì)則》、《法律風(fēng)險調(diào)查及報告工作實施指引》、《內(nèi)部審計工作手冊》和《投資項目事后審計評價辦法》和等操作規(guī)范，成為集團(tuán)內(nèi)審內(nèi)控工作的技術(shù)規(guī)范、行為準(zhǔn)則以及對審計工作質(zhì)量的評價標(biāo)準(zhǔn)。

4.內(nèi)審內(nèi)控機(jī)制基本適應(yīng)發(fā)展需要。在機(jī)構(gòu)設(shè)置方面，內(nèi)審內(nèi)控工作在集團(tuán)系統(tǒng)起步于90年代中期，歷經(jīng)幾次變革并2016年4月成立審計風(fēng)控部。在人員配備方面，集團(tuán)本部、廣百股份、廣百物流設(shè)置專門部門或者專職人員外，其他單位均系兼任為主，這樣的機(jī)構(gòu)和人員體系基本滿足定位于事后監(jiān)督的內(nèi)審工作，但同時也面臨新的挑戰(zhàn)。

(二)內(nèi)審內(nèi)控工作仍有較大空間

1.內(nèi)審內(nèi)控距領(lǐng)導(dǎo)要求仍有差距。內(nèi)審內(nèi)控距集團(tuán)班子“過程控制、全程跟蹤”的期望還存在較大距離。過去審計重點(diǎn)主要圍繞財務(wù)指標(biāo)分析評價，停留在查找賬面問題，對事前預(yù)防和事中監(jiān)督工作重視不夠，對內(nèi)部控制系統(tǒng)和經(jīng)營管理活動的評審開展較少，為經(jīng)營者提供更加有效的風(fēng)險防范和決策信息不足，未能充分發(fā)揮內(nèi)審的建設(shè)性和增值性作用。

2.內(nèi)審內(nèi)控工作上下一體聯(lián)動不足。集團(tuán)本部每年制定審計計劃和開展專項審計，廣百股份內(nèi)審工作按上市規(guī)范開展較為全面，每年開展包括定期內(nèi)部控制評價報告、工程預(yù)決算和經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計等。廣百物流和廣百展貿(mào)近年主要圍繞公司重點(diǎn)工作，每年選取一、兩個項目進(jìn)行審計，深度需要挖掘。

二、內(nèi)審內(nèi)控工作的定位和理念

我們討論認(rèn)為，內(nèi)審內(nèi)控只有完全融入到企業(yè)整體，積極地參與企業(yè)管理和控制，發(fā)揮增加價值的功能，才能更好實現(xiàn)自身價值。

(一)內(nèi)審內(nèi)控應(yīng)當(dāng)更加具有宏觀戰(zhàn)略性

企業(yè)集團(tuán)系統(tǒng)復(fù)雜的多層次投資關(guān)系，決定了集團(tuán)內(nèi)審為集團(tuán)本身及其屬下關(guān)聯(lián)機(jī)構(gòu)提供的內(nèi)審服務(wù)應(yīng)具有戰(zhàn)略性，應(yīng)評價整個集團(tuán)的經(jīng)濟(jì)效益和管理狀況。內(nèi)審內(nèi)控既要滿足外部管理的要求，又要滿足強(qiáng)化管控和風(fēng)險管理的客觀需要；既要做到查錯防弊，又要能夠及時發(fā)現(xiàn)內(nèi)部的財務(wù)風(fēng)險和經(jīng)營管理弊端，為經(jīng)營者提供決策信息，更好地為企業(yè)集團(tuán)的管控和戰(zhàn)略服務(wù)。從這個意義上來講，內(nèi)審內(nèi)控更要注重現(xiàn)在和未來，發(fā)揮戰(zhàn)略性功能。

(二)內(nèi)審內(nèi)控應(yīng)當(dāng)更加跨界綜合性

集團(tuán)多元化和多業(yè)態(tài)發(fā)展戰(zhàn)略決定內(nèi)審內(nèi)控部門不再是單一的財務(wù)審計部門，而是綜合內(nèi)審和管理部門，要對整個集團(tuán)業(yè)務(wù)活動進(jìn)行審計。因此，集團(tuán)內(nèi)審內(nèi)控已超越了單純的財務(wù)審計、業(yè)務(wù)審計層面，擴(kuò)展到內(nèi)部控制、風(fēng)險管理、公司治理等領(lǐng)域，評價企業(yè)過程和內(nèi)部控制合理性，應(yīng)為綜合性工作。

(三)內(nèi)審內(nèi)控應(yīng)當(dāng)更加注重全程性

內(nèi)審內(nèi)控評價完善風(fēng)險管控和治理過程的效果，旨在促進(jìn)管理實現(xiàn)企業(yè)價值增加。據(jù)此，內(nèi)審內(nèi)控應(yīng)當(dāng)實現(xiàn)從事后技術(shù)驗證向前瞻管理職能轉(zhuǎn)變，通過審計分析和建議等形式，向管理層提供客觀確認(rèn)和見解，及早采取措施。不同于傳統(tǒng)內(nèi)審強(qiáng)調(diào)通過事后“檢查和評價”來發(fā)現(xiàn)問題(即“評價功能”)，增值型內(nèi)審更強(qiáng)調(diào)事前提供咨詢，事中積極參與(即“確認(rèn)和咨詢”)，故內(nèi)審內(nèi)控應(yīng)為獨(dú)立性和客觀性并重。

三、建立增值型內(nèi)審內(nèi)控工作體系的規(guī)劃和措施

(一)做好內(nèi)審內(nèi)控功能管理，主動和切實納入集團(tuán)整體經(jīng)營管理

1.當(dāng)好領(lǐng)導(dǎo)的“參謀”和“助手”。內(nèi)審部門應(yīng)緊緊圍繞企業(yè)的工作重點(diǎn)，在整個公司的經(jīng)營管理中找準(zhǔn)位置，進(jìn)入角色，發(fā)揮直接接觸經(jīng)營管理一線，易于發(fā)現(xiàn)、了解存在問題的獨(dú)特優(yōu)勢，“不只是關(guān)注現(xiàn)象，把我們發(fā)現(xiàn)的問題簡單地羅列出來，更應(yīng)關(guān)注根源”，將審計工作發(fā)現(xiàn)的問題認(rèn)真剖析、探討研究解決辦法，提出具有建設(shè)性的意見和建議，形成具有戰(zhàn)略高度和高質(zhì)量的審計報告，為管理層決策服務(wù)。

2.當(dāng)好企業(yè)的“監(jiān)督員”和“服務(wù)員”。內(nèi)審將目標(biāo)定位轉(zhuǎn)向治理審計，將監(jiān)督融于經(jīng)營管理和風(fēng)險管理之中，通過幫企業(yè)評估和控制經(jīng)營風(fēng)險，促進(jìn)企業(yè)有效利用現(xiàn)有經(jīng)濟(jì)資源，在履行監(jiān)督職能的同時提升企業(yè)價值。要進(jìn)一步改變內(nèi)審的職能定位，由單純的監(jiān)督轉(zhuǎn)變?yōu)橐员O(jiān)督與服務(wù)并重，在保障和促進(jìn)公司發(fā)展過程中，內(nèi)審?fù)ㄟ^提供“有為”的服務(wù)，體現(xiàn)自身在組織內(nèi)部的價值，為企業(yè)排憂解難。

(二)做好集團(tuán)班子和各級領(lǐng)導(dǎo)干部履職履責(zé)審計，為評價提供協(xié)助依據(jù)

1.進(jìn)行提前離任審計。當(dāng)前集團(tuán)班子成員履職審計(含任中和離任)是由市審計局和市國資委等組織實施，這類審計具有法定力和強(qiáng)制力，對企業(yè)和領(lǐng)導(dǎo)個人均影響較大。根據(jù)我們調(diào)研了解，已有熟悉國資和政府審計的會計師事務(wù)所會同被審計對象所在單位內(nèi)審部門為眾多政府部門和企事業(yè)單位及領(lǐng)導(dǎo)開展離任模擬審計，對領(lǐng)導(dǎo)任職期間的財務(wù)收支和經(jīng)濟(jì)責(zé)任進(jìn)行檢查、梳理、評估，提供領(lǐng)導(dǎo)離任履職評價預(yù)期，為幫助企業(yè)和集團(tuán)領(lǐng)導(dǎo)盡早發(fā)現(xiàn)和化解已有及潛在風(fēng)險，最大程度符合政府審計履職評價預(yù)期。

2.進(jìn)行任中履職審計。離任審計是事后監(jiān)督，查出問題往往難以糾正，可能會造成很大損失，而任中審計正好彌補(bǔ)不足，盡早發(fā)現(xiàn)企業(yè)管理的苗頭性、傾向性問題，實現(xiàn)“抓早抓小”；對已發(fā)生的問題，促使盡早化解，避免矛盾積壓和傳遞，避免離任結(jié)果評價和化解責(zé)任承擔(dān)“兩張皮”，更加有利保護(hù)企業(yè)和經(jīng)營者。其次，開展任中履職審計，掌握企業(yè)經(jīng)營者的履職和責(zé)任情況，有利發(fā)揮審計結(jié)果作為獎懲考核等的參考依據(jù)。根據(jù)市國資委要求，任職5年須開展任中經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計，我們建議今后應(yīng)當(dāng)對任職滿3年的法定代表人或者主要負(fù)責(zé)人進(jìn)行任中履職審計。

3.進(jìn)行專項履職履責(zé)審計。內(nèi)審是綜合性工作，除進(jìn)行財務(wù)和經(jīng)濟(jì)審計外，還可考慮更加積極做好內(nèi)審多元化功能的運(yùn)用和轉(zhuǎn)化。根據(jù)調(diào)研介紹，一些單位嘗試運(yùn)用審計方法進(jìn)行專項履職履責(zé)工作評價，取得相應(yīng)效果，比如投資和運(yùn)營等部門工作或者負(fù)責(zé)人，審計結(jié)果作為評選先進(jìn)、專項考核、等級評定等參考依據(jù)，促進(jìn)審計成果的運(yùn)用與轉(zhuǎn)化。

(三)做好重大事項監(jiān)督和跟進(jìn)，構(gòu)建重大事項內(nèi)審內(nèi)控與業(yè)務(wù)管理結(jié)合的完整鏈條

1.參與重大事項前期工作。內(nèi)審內(nèi)控目的在于協(xié)助完善企業(yè)內(nèi)部控制，防范風(fēng)險，促進(jìn)提高經(jīng)濟(jì)效益和合規(guī)性。作為熟知企業(yè)內(nèi)情的內(nèi)審人員，要責(zé)無旁貸地參與到事前決策中來，發(fā)現(xiàn)不足之處，向決策者提供準(zhǔn)確的依據(jù)和建議。據(jù)我們調(diào)研了解，某些兄弟單位內(nèi)審部門通過深入?yún)⑴c項目可行性研究和項目盡職調(diào)查，提前預(yù)判和應(yīng)對投資風(fēng)險；對項目招標(biāo)文件事前把關(guān)、開標(biāo)評標(biāo)、結(jié)果審批和后續(xù)簽約情況全程跟進(jìn)監(jiān)督，及時發(fā)現(xiàn)執(zhí)行中欠規(guī)范事項并在執(zhí)行過程中整改、糾偏，將原來事后審計前移為事前事中，有效地督導(dǎo)了管理規(guī)范。

2.參與重大建設(shè)項目過程。重大建設(shè)工程是企業(yè)風(fēng)險高發(fā)領(lǐng)域，為減少審計分歧，應(yīng)將審計關(guān)口前移，對關(guān)鍵節(jié)點(diǎn)實施過程跟蹤審計，包括前期工程立項、設(shè)計、招投標(biāo)、合同審簽、施工、變更、竣工、結(jié)算等實施監(jiān)督，掌握工程全面情況。內(nèi)審部門應(yīng)與主辦部門保持良好溝通，及時掌握工程進(jìn)展情況，派員深入現(xiàn)場，特別督促主辦部門對隱蔽工程、變更簽證、到場材料驗收等進(jìn)行嚴(yán)格把關(guān)并完善相關(guān)書面材料，為核算和審計提前掌握第一手資料。

3.參與重大合同項目執(zhí)行監(jiān)督。內(nèi)審部門近期組織開展對某法定代表人的離任審計。期間，審計組調(diào)查發(fā)現(xiàn)，該公司自采產(chǎn)品項目存在銷售不暢、很可能發(fā)生存貨損失風(fēng)險的情形，內(nèi)審部門立即實施進(jìn)一步摸查程序，并提交書面風(fēng)險報告報請集團(tuán)領(lǐng)導(dǎo)，會同相關(guān)部門、集團(tuán)領(lǐng)導(dǎo)調(diào)研分析、約談督促等，促進(jìn)引起集團(tuán)重視，組織專題解決。今后，內(nèi)審部門要通過各種措施跟蹤了解重大合同業(yè)務(wù)執(zhí)行進(jìn)程，及時發(fā)現(xiàn)異常執(zhí)行情況，分析提出風(fēng)險意見和建議，第一時間向相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)報告、和主辦單位溝通，以便及時作出應(yīng)對措施。

4.參與“三重一大”專題專項評價。內(nèi)審部門應(yīng)當(dāng)結(jié)合實際情況，尤其是“三重一大”事項，如企業(yè)購買大額理財產(chǎn)品、采購大額資產(chǎn)、日常維修裝修工程、市場倉庫租賃等，可以開展單一事項決策落實情況和關(guān)鍵節(jié)點(diǎn)跟蹤跟進(jìn)，也可以開展專題專項審計，更多側(cè)重于經(jīng)營管理決策落實執(zhí)行情況，包括有效性、效率性、合規(guī)性等。

5.參與重大項目實施后評價。內(nèi)審部門對項目完成開發(fā)建設(shè)、收購兼并等后，可以組織相關(guān)單位和職能部門共同完成對項目后評價，結(jié)合前期可研情況，較系統(tǒng)全面地評價開發(fā)經(jīng)營管理情況，及時總結(jié)經(jīng)驗、教訓(xùn)，促進(jìn)持續(xù)改進(jìn)，同時為考核評價提供參考依據(jù)，今后要不斷完善和推廣。

(四)加強(qiáng)重塑內(nèi)審內(nèi)控環(huán)境，提高全員意識，從接受審計轉(zhuǎn)為要求審計

1.進(jìn)一步改善審計氛圍。內(nèi)審部門應(yīng)更加關(guān)注集團(tuán)內(nèi)審理念、過程和結(jié)果的溝通，以更加開放和透明的姿態(tài)開展工作。理念溝通就是注重公共關(guān)系，理解和支持審計，由“要審我”轉(zhuǎn)向“我要審”。過程溝通體現(xiàn)在具體的審計過程中，包括通知、報告、公示等方面以及座談會、訪問、問卷調(diào)查等，形成和諧審計環(huán)境，讓員工可以聽到審計的聲音或看到審計的影子，耳濡目染，融入審計。結(jié)果溝通與被審計單位和對象充分和多方位溝通，在實事求是和客觀獨(dú)立基礎(chǔ)上取得最大公約數(shù)；通過審計報告的意見和建議，促進(jìn)經(jīng)營和決策更科學(xué)，更加依法依規(guī)，各級管理人員更加接受內(nèi)審理念。

2.進(jìn)一步改善審計形象。內(nèi)審過度強(qiáng)調(diào)查錯職能，很容易引起被審單位和人員的對立情緒，給審計證據(jù)的收集、取得造成困難，不利于工作開展，也不利于意見的采納及實施。這就要求一是要改進(jìn)工作方法，即在審計開始時，征求對象的意見，積極尋求他們的合作；二是對審計中發(fā)現(xiàn)的問題，共同分析其負(fù)面影響，一起探討改進(jìn)的措施；三是要改進(jìn)審計報告的方式，在報告形式方面，盡可能不使用責(zé)難性的措辭，不采取簡單地暴露問題的做法；在報告內(nèi)容方面，著重反映重大問題，對一般性質(zhì)的問題在審計過程中直接向被審單位提出，并督促其就地整改。把監(jiān)督寓于服務(wù)之中，減少被審單位的對立情緒，達(dá)到既實現(xiàn)監(jiān)督，又促進(jìn)被審計單位加強(qiáng)管理的目的。

(五)改進(jìn)和提高內(nèi)審內(nèi)控技術(shù)和工作方法，為轉(zhuǎn)方式轉(zhuǎn)思路提出支持

1.加強(qiáng)構(gòu)建大數(shù)據(jù)工作模式。內(nèi)審部門將重要公司和部門的基本情況、基礎(chǔ)數(shù)據(jù)和有關(guān)的財務(wù)數(shù)據(jù)等進(jìn)行分類匯總，建立內(nèi)審數(shù)據(jù)庫，分析審核其合規(guī)性、合理性和效益性，提高審計質(zhì)量和效率。通過運(yùn)用“大數(shù)據(jù)”技術(shù)，利用較少的審計資源，建立“大數(shù)據(jù)”環(huán)境下“集中分析、發(fā)現(xiàn)疑點(diǎn)、分散核查、系統(tǒng)研究”內(nèi)部審計工作機(jī)制，精準(zhǔn)定位審計風(fēng)險點(diǎn)，全面提高審計工作效率。要以審計現(xiàn)場管理為核心，要以落實管理責(zé)任為手段，不斷提升全過程質(zhì)量控制水平。

2.加強(qiáng)建立提升內(nèi)審質(zhì)效方法。要進(jìn)一步強(qiáng)化審前調(diào)查，前期充分把握項目整體情況，做到格局明了，有高度、有思路，避免埋沒于數(shù)據(jù)驗證。項目實施期間，項目通過審中“碰頭會”，直接明確實施具體做法，適時調(diào)整改進(jìn)思路和重點(diǎn)?，F(xiàn)場結(jié)束后，召開“總結(jié)會”，共同會審報告初稿，提高效率，集思廣益，共同形成和審視審計結(jié)果。

3.加強(qiáng)建立后續(xù)內(nèi)審流程。在內(nèi)審工作結(jié)束之后，內(nèi)審人員會根據(jù)審計中發(fā)現(xiàn)的問題向被審計單位提出意見和整改的建議，要求被審計單位對問題進(jìn)行糾正。那么在內(nèi)審人員離開被審計單位或部門之后，被審計單位或部門是否糾正呢？這就需要進(jìn)行后續(xù)的追蹤調(diào)查。對糾正的措施和實效進(jìn)行評估、督促整改，是后續(xù)內(nèi)審的價值所在，也是市審計局和市國資委對集團(tuán)領(lǐng)導(dǎo)審計的做法。

(六)完善內(nèi)審內(nèi)控治理模式，提高隊伍素質(zhì)，有效利用各種資源

1.完善內(nèi)審機(jī)構(gòu)機(jī)制。集團(tuán)系統(tǒng)內(nèi)審內(nèi)控資源有限，今后應(yīng)當(dāng)逐步實現(xiàn)資源整合，特別是在實施集團(tuán)重大審計項目時，任務(wù)非常繁重，如果僅靠集團(tuán)公司總部內(nèi)審力量是難以完成的，要增強(qiáng)審計監(jiān)督的整體合力和獨(dú)立性，強(qiáng)化集團(tuán)審計工作統(tǒng)籌協(xié)同。集團(tuán)審計機(jī)構(gòu)通過加強(qiáng)項目計劃統(tǒng)籌和質(zhì)量監(jiān)督檢查，合理配置資源，各二級企業(yè)年度審計項目計劃要報集團(tuán)審計部門備案，各審計機(jī)構(gòu)重大事項和審計結(jié)果須向上級報告?zhèn)浒浮?/p>

2.提高內(nèi)審人員素質(zhì)。內(nèi)審人員中基本是財經(jīng)專業(yè)人才，企業(yè)財務(wù)專業(yè)扎實的同時，也存在較大專業(yè)局限，這也是向風(fēng)險導(dǎo)向的流程審計轉(zhuǎn)型的不利因素。宣傳和發(fā)揮審計熟知情況優(yōu)勢，鼓勵內(nèi)審人員與業(yè)務(wù)人員的跨部門交流任職，換位思考，更加有利增進(jìn)理解。吸納不同專業(yè)背景、知識結(jié)構(gòu)專業(yè)人才，團(tuán)隊結(jié)構(gòu)科學(xué)化，形成復(fù)合型專業(yè)隊伍。搭建審計風(fēng)控工作交流平臺，通過案例分析、“以審帶訓(xùn)”等，強(qiáng)化審計風(fēng)控業(yè)務(wù)交流和培訓(xùn)。

3.充分利用外聘專業(yè)機(jī)構(gòu)。在人力不足和專門技術(shù)缺乏時，確實需要外聘中介機(jī)構(gòu)共同完成審計項目，內(nèi)審?fù)鈱徳诜秶?、?cè)重點(diǎn)、工作深度和作用等方面，都存在著很大的差異。企業(yè)應(yīng)根據(jù)情況，選擇合適的外包形式，集團(tuán)部分企業(yè)內(nèi)審任務(wù)不同，單獨(dú)設(shè)置內(nèi)審機(jī)構(gòu)未必符合成本效益原則，部分外包可能是企業(yè)的較好選擇，中型企業(yè)應(yīng)在有關(guān)部門設(shè)置審計專員，小型企業(yè)業(yè)務(wù)簡單的應(yīng)配備兼職審計人員。集團(tuán)已按市國資委專家?guī)煲螅⒅薪闄C(jī)構(gòu)動態(tài)備選庫。

(七)進(jìn)一步加強(qiáng)內(nèi)審與法律風(fēng)險管控的融合，實現(xiàn)風(fēng)險管控的最大合力

如前所述，集團(tuán)內(nèi)審與法律風(fēng)險管理合署辦公有其必要性和合理性，業(yè)務(wù)確實存在著密切關(guān)系和一致性，主要表現(xiàn)在四個方面：一是企業(yè)內(nèi)審內(nèi)控以及風(fēng)險管控的實現(xiàn)都需要各方的參與；二是兩者都貫穿于企業(yè)的整個日常經(jīng)營管理活動當(dāng)中；三是兩者的最終目的都是要實現(xiàn)企業(yè)的價值；四是兩者都對合規(guī)性進(jìn)行監(jiān)督，并且都有獨(dú)立客觀、實事求是和謹(jǐn)慎性專業(yè)標(biāo)準(zhǔn)和原則。

要實現(xiàn)內(nèi)審與風(fēng)險管控的融合，確實是一件說起來容易做起來很難的事情。近年集團(tuán)系統(tǒng)審計部門通過對重大投資、股權(quán)收購、工程建設(shè)等業(yè)務(wù)發(fā)現(xiàn)，發(fā)現(xiàn)存在投資決策不完善、調(diào)研論證不充分、風(fēng)險應(yīng)對不到位等問題。此外，市審計局通報的市屬國有企業(yè)審計發(fā)現(xiàn)的若干通病，部分問題在我集團(tuán)也存在。因此要進(jìn)一步加強(qiáng)內(nèi)部審計和風(fēng)險管控融合，形成風(fēng)險有預(yù)警、整改有反饋的風(fēng)險控制系統(tǒng)，實現(xiàn)由“查錯糾弊”向風(fēng)險評估轉(zhuǎn)變，由結(jié)果評價向過程評價和結(jié)果評價并重轉(zhuǎn)變?yōu)椤皠屿o結(jié)合”審計轉(zhuǎn)型。

四、結(jié)語

內(nèi)審內(nèi)控工作只有在更高要求和標(biāo)準(zhǔn)下才能發(fā)揮更大作用，審計風(fēng)控職通過這段時間的集中調(diào)研、頭腦風(fēng)暴和專題學(xué)習(xí)討論等，大家思想觸動和變化很大，明顯感覺都有了更加深刻的認(rèn)識，行動上有了更加清晰的努力方向，為今后構(gòu)建增值型的內(nèi)審內(nèi)控體系打下基礎(chǔ)。