高校資金安全管理中的問題及完善措施探討

洛陽師范學院

目前，我國越來越重視高等教育事業(yè)的發(fā)展，國家財政對高等教育一直大力扶持。而為了順應社會的發(fā)展，我國的各大高校也都在進行擴招和轉(zhuǎn)型發(fā)展，同時對高等教育基礎條件的建設力度加大。但是對高校校區(qū)的基礎條件建設的提升需要強大的資金支持和保障，這一方面需要依靠國家財政的專項撥款，另一方面需要依靠學校自身拓寬的融資渠道取得資金，包括銀行貸款、國家債券等方式。而這無疑增加了高校的債務壓力，同時，高校資金安全管理制度的不完善，增加了資金管理的風險程度。為了防范財務風險，確保資金安全，防止經(jīng)濟損失，高校需進一步加強資金安全管理。

一、當前高校資金安全管理中的問題分析

(一)現(xiàn)金管理風險大

現(xiàn)階段，我國各大高校可以使用的資金支付結算方式主要為：一、現(xiàn)金支付結算，二、票據(jù)(包括支票、本票、匯票)支付結算，三、銀行卡和匯兌支付結算，四、托收承付、委托收款等支付結算。但是仍有高校目前依然使用現(xiàn)金支付結算。由于高校財務人員緊缺，崗位分配設置不足，可能存在對現(xiàn)金出納的制衡不夠。在從銀行提取現(xiàn)金時支票的開具、財務專用章的使用以及經(jīng)辦人員的崗位是否分離；在現(xiàn)金支付時手續(xù)是否完善，監(jiān)控措施是否到位，有無復核人員，都將影響著現(xiàn)金管理的程度和財務風險的大小。如若還缺乏完善的責任認定以及事后追索機制，如果資金管理出現(xiàn)錯誤，將會造成很大的損失[1]。

(二)財務預算管理不科學

現(xiàn)階段，我國大多數(shù)高校的財務管理人員依然在使用“基礎+增長”的預算編制方法來完成預算編制工作。但是這種方法存在很明顯的弊端，即影響資金統(tǒng)籌安排的合理性，容易出現(xiàn)經(jīng)費被擠占、挪用的情況。同時預算評價體系的不完善，對項目的績效評價重視不足，資金管理人員沒有較高的開源節(jié)流意識，為加快項目進展速度，并未保證資金的使用效益，支付時可能沒有經(jīng)過嚴格的授權審批、缺乏對項目支出的合理性進行論證，存在著資金浪費的現(xiàn)象。高校分設的院系及行政機構較多，預算卻沒有做到精細化，在執(zhí)行過程中對預算的執(zhí)行不完全剛性化，追加預算、調(diào)整預算的彈性較大，后期對各項目的預算執(zhí)行情況沒有具體的追蹤，缺乏預算執(zhí)行情況的分析與評價，致使編制下一年度預算的準確性與資金的使用效率更加下降。

(三)內(nèi)部控制機制不健全

做好資金管理是加強高校內(nèi)部控制的有效措施。國家雖然也針對性地制訂了相應的內(nèi)部控制指引以及內(nèi)部控制規(guī)范，各高校也根據(jù)相關文件規(guī)定制定了自身的內(nèi)部控制制度，但部分高校并未結合本校的特點進行制定行之有效的資金管理內(nèi)部控制制度。而更多的高?？赡茈m然制定了表面的內(nèi)部控制制度，但并未有效地執(zhí)行內(nèi)部控制制度。管理者思想意識不足，內(nèi)部控制機制不健全，內(nèi)部監(jiān)督不能行之有效，內(nèi)部審計工作不到位，資金安全風險大，甚至可能滋生“小金庫”。

(四)財務風險意識薄弱

現(xiàn)階段，高校的資金來源主要有三種渠道，第一國家財政部門的補助收入，第二高校學費住宿費等事業(yè)收入，第三高校校辦企業(yè)、校企合作和社會捐贈等其他收入。近幾年來，各大高校的招生規(guī)模越來越大，為了保證學校的順利發(fā)展，學校教學樓、學生公寓區(qū)、家屬區(qū)等基本建設工程的建設力度也越來越大。但國家財政部門的補助以及事業(yè)收入的限制較大，不能滿足高校的擴建支出。高校只有拓寬融資渠道取得更多的資金來使用，以保障學校的運營與發(fā)展。不同的資金渠道取得的資金在使用和管理中需要關注的事項有所區(qū)別，所以更要加強資金管理，使其安全運轉(zhuǎn)使用。但現(xiàn)在仍有部分高校對資金管理工作重視不夠，對新的法規(guī)政策掌握不全，存在管理制度不健全、已有制度落實不到位等問題，存在不同程度的資金安全問題，容易出現(xiàn)各類違規(guī)違紀行為，甚至產(chǎn)生經(jīng)濟犯罪、導致財產(chǎn)損失，對高校的發(fā)展不利。

二、高校資金安全管理的完善措施

(一)完善公務卡制度

公務卡是一種新型的財政財務管理方式，主要功能就是維持日常公務支出以及財務報銷等各種業(yè)務的正常進行。在高校資金安全管理中使用公務卡主要有以下幾點優(yōu)勢。第一，可以有效提高資金的利用效率，有效控制現(xiàn)金管理過程中的風險。第二，公務卡也有信用卡的功能，可以享受30天以上的免息期，也就是說，在一定程度上可以保障資金的靈活運行。到期還款日前會提醒報賬人員進行核銷，加大了學校對往來款項的監(jiān)管力度。第三，公務卡的使用使得財政資金管理更加規(guī)范。因為公務卡中的每一筆支出信息都是公開透明的，可以有效防止腐敗問題的滋生，可以明顯提高財政管理水平，從而規(guī)范財務管理，提高學校公務支出透明度，規(guī)避現(xiàn)金使用風險。

(二)推行無現(xiàn)金報賬制度

而隨著科學技術的發(fā)展，高校全面推行無現(xiàn)金報賬也是必然。在高校全面推行無現(xiàn)金報賬主要有以下幾點優(yōu)勢。第一，可以對財務報銷流程進行一定程度的優(yōu)化，節(jié)省了報賬等待支付的時間，避免現(xiàn)金反復清點導致不必要的程序。第二，有效控制現(xiàn)金的收支風險，使得資金的運轉(zhuǎn)更加安全。第三，如果要辦理大額現(xiàn)金業(yè)務，也略去了提前預約的流程，使得教學科研業(yè)務進行得更加高效、便捷。鑒于以上優(yōu)點，我國的各大高校要加大與各大銀行之間的合作力度，在校園內(nèi)增設銀行網(wǎng)點。更有可以拓展與微信、支付寶等第三方平臺的結算方式，促進更有利、更便捷的工作方式。

(三)提升財務預算的科學性

要想加強高校資金的安全管理，提升財務預算的科學性非常關鍵。對此，建議做好以下幾點：第一，按照相應的規(guī)范標準進行預算編制，確保預算編制的科學合理，明確重點項目的支出范圍。第二，定期使用“零基預算”的預算方法，使預算項目支出更加詳細，更加貼近現(xiàn)實情況，從而使各種資源的配置更加合理。第三，高校應加強預算執(zhí)行管理，強化預算約束。加強預算執(zhí)行事前規(guī)劃，準確申報用款計劃，嚴格按批復的用款計劃執(zhí)行。資金支付應按照相關制度要求，根據(jù)業(yè)務性質(zhì)、金額大小情況進行預算控制和授權審批制度。第四，對重點項目重點領域進行內(nèi)部審計，完善資金使用制度，尤其是針對大額資金的收支，一定要先進行可行性論證以及必要性論證，并根據(jù)三重一大的規(guī)定進行集體決策和聯(lián)簽制度。第五，建立健全高校資金的管控機制，將資金安全管理的責任落實到個人。對于高校，校(院)長作為學校法定代表人，是資金管理的第一責任人。第六，制訂資金評價分析體系，建立有效的獎懲機制，更加注重項目的績效評價，并通過評價分析體系根據(jù)所得數(shù)據(jù)評價預算執(zhí)行部門各項經(jīng)費使用情況[2]。

(四)加強內(nèi)部控制

要想提升高校資金的安全管理水平，保障資金安全運轉(zhuǎn)，提升資金的利用效率，有必要加強高校的內(nèi)部控制。對此，建議做好以下幾點：第一，優(yōu)化人員配置，按照不相容崗位相分離原則和回避制度，明確不同工作人員的崗位分工職責以及權限。如高校在支付款項過程中的經(jīng)辦人員、復核人員需要分離，支付時使用的電子秘鑰需要分開保管和使用，密碼自行保管定期更換，以保證其安全性；高校在銀行預留財務專用章和個人名章也需要分開保管和使用，避免一人保管所有印鑒，引發(fā)資金管理風險。關鍵崗位還需要定期輪崗。第二，完善資金授權制度以及審批制度，按照規(guī)定和相應的程序辦理各種支付業(yè)務，按照分層授權審批制度，明確各級審批人員及相關權限責任。審批時需要關注是否有相關預算，是否超預算。第三，嚴格把控現(xiàn)金盤點以及銀行對賬單的核對工作。河南省財政廳已要求各高校執(zhí)行雙簽制度，高校財務處長對每月的銀行存款對賬單及銀行存款余額調(diào)節(jié)表審核簽字后，由審計部門負責人符合簽字，并報主管財務校(院)長審核簽字，保證高校資金安全，防范偽造變造銀行對賬單行為。第四，涉及到與資金有關票據(jù)的購買、保管、使用以及銷毀過程，都要進行完整的記錄。第五，組建專業(yè)化審計隊伍，并確保審計隊伍在內(nèi)部審計部門的獨立性，確保內(nèi)部審計結果的客觀性。第六，規(guī)范高校的對外投資行為，明確相關領導人的經(jīng)濟責任，加強對相關領導人經(jīng)濟責任的審計工作，并將審計結果作為其績效考核、職位任免、獎懲的重要參考依據(jù)。

(五)完善財務風險管控機制

要想加強高校資金的安全管理，有必要進一步完善高校財務風險管控機制。對此，建議做好以下幾點：第一，進一步規(guī)范借入款項的管理工作，并加大借入款項的管理力度。針對高校的貸款項目做好可行性研究以及必要性論證，明確貸款項目的還款方式以及還款計劃，了解可能會承擔的違約責任，按照相關審批程序開展工作。第二，完善財務風險控制機制。學校的教育主管部門要針對高校貸款制訂相應的規(guī)范制度、銀行貸款和投資項目審批制度等。第三，強化高校的風險防范意識，加強風險預警。針對借款資金結構進行科學合理的優(yōu)化，并設置一定的量化指標。針對高校現(xiàn)有的財務管理水平以及現(xiàn)有辦學資金的使用進行有效評價，深挖隱蔽性問題，加強財務風險的防范措施[3]。第四，健全報告制度，配合各類外部檢查工作，提供檢查所需資料，針對問題進行整改，及時向教育主管部門和財政部門報告。第五，加強隊伍建設，增強財會人員的法律意識、責任意識、風險意識、自律意識以及職業(yè)道德水平。第六，加強對校辦產(chǎn)業(yè)及校內(nèi)財務二級機構的管理。與其相關的學校內(nèi)部往來事項的核算是否相一致，做到定期對賬，數(shù)據(jù)準確無遺漏。對二級財務的收支情況進行監(jiān)督和控制，將其收入情況應納入高?？傤A算，支出情況應納入總決算。第七，對專項資金加強管理，按照有關預算批復執(zhí)行，做到?？顚Ｓ?，不挪用、不擠占，按照項目進度加快支付進度，有效地提高資金效益。

三、結語

綜上所述，高校資金安全管理對于高校的發(fā)展起著十分重要的作用。但是目前各個高校在實際的資金安全管理過程中，還存在著現(xiàn)金管理風險大、財務預算管理不科學、內(nèi)部控制機制不健全、財務風險意識薄弱等各類主要問題。需要高校相關部門通過完善公務卡制度、推行無現(xiàn)金報賬制度、提升財務預算的科學性、加強內(nèi)部控制、完善財務風險管控機制等方面來提升高校資金安全管理水平。