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    企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)原因分析與管控探討

    2019-11-28 21:49:25陸桂林
    時(shí)代經(jīng)貿(mào) 2019年34期
    關(guān)鍵詞:稅務(wù)管控機(jī)制

    陸桂林

    一、引言

    國內(nèi)外企業(yè)在稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控中進(jìn)行了卓有成效的探索,逐漸形成了較為完善的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控體系,但是,可以看到,當(dāng)前我國很多企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理仍然存在很多不足,管控體系有待進(jìn)一步完善,通過對(duì)當(dāng)前我國企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控的現(xiàn)狀入手,對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的原因的分析,探索提高企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控能力的途徑,這是當(dāng)前企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控領(lǐng)域研究的熱點(diǎn)話題。

    二、企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)原因分析

    企業(yè)稅務(wù)工作存在風(fēng)險(xiǎn)的原因非常復(fù)雜,而且根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)源的不同,風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的原因也不盡相同,概括分析,主要有以下三類。

    (一)企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)較弱

    當(dāng)前我國企業(yè)在稅務(wù)工作的風(fēng)險(xiǎn)防控理念建設(shè)中存在許多薄弱之處,風(fēng)險(xiǎn)理念薄弱帶來的問題是整個(gè)風(fēng)險(xiǎn)工作難以形成有序的、強(qiáng)有力的執(zhí)行結(jié)果。某些企業(yè)雖然建立了較為完善的風(fēng)險(xiǎn)管控體系,但是,對(duì)風(fēng)險(xiǎn)理念的滲透和宣傳并不到位,很多企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理依舊被認(rèn)為是財(cái)務(wù)部門的責(zé)任,其他部門的工作人員往往認(rèn)為只要財(cái)務(wù)部門對(duì)企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理就可以了,然而這樣的風(fēng)險(xiǎn)防控理念是非常薄弱的,企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)與整個(gè)企業(yè)的經(jīng)營管理活動(dòng)密切相關(guān),然而現(xiàn)實(shí)是風(fēng)險(xiǎn)防控理念在這些環(huán)節(jié)并沒有得到廣泛的滲透,這就造成了在企業(yè)的多數(shù)生產(chǎn)管理環(huán)節(jié)對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范的意識(shí)非常薄弱的現(xiàn)狀。風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)薄弱造成了對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控行為的滯后性,包括領(lǐng)導(dǎo)層面和執(zhí)行層面均存在管控滯后的現(xiàn)象,企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營的各個(gè)環(huán)節(jié)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控理念的薄弱會(huì)造成在具體的工作中對(duì)涉稅工作管理的輕視,從而形成稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。比如,企業(yè)的一大活動(dòng)就是籌資,如果籌資活動(dòng)中對(duì)稅務(wù)工作不夠重視,相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)管控理念不充分,就很容易造成企業(yè)過多的稅負(fù)問題。

    (二)企業(yè)的稅務(wù)工作組織結(jié)構(gòu)有待優(yōu)化

    當(dāng)前企業(yè)在稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控中難以取得有效的突破,一大原因在于稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的組織結(jié)構(gòu)有待優(yōu)化,組織之間的溝通不順暢、溝通障礙過多,都影響著風(fēng)險(xiǎn)管控。涉及稅務(wù)工作的信息不僅僅存在于企業(yè)的財(cái)務(wù)部門,還廣泛存在于企業(yè)的整個(gè)經(jīng)營管理活動(dòng)中,企業(yè)過渡冗雜的組織結(jié)構(gòu)和部門導(dǎo)致稅務(wù)信息溝通分享難以精確化,難以形成統(tǒng)一的口徑進(jìn)行匯報(bào),同時(shí),企業(yè)往往缺少專門的稅務(wù)信息分享平臺(tái)和各部門溝通渠道,有關(guān)稅務(wù)工作的進(jìn)程和結(jié)果難以迅速分享,上級(jí)對(duì)信息的掌握不完全,對(duì)下級(jí)的工作指導(dǎo)和部署存在滯后現(xiàn)象,造成管理決策的失誤,增加了內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)。此外,企業(yè)在信息溝通不暢上的另一體現(xiàn)是對(duì)外的信息溝通協(xié)調(diào),企業(yè)需要對(duì)稅務(wù)工作與稅務(wù)機(jī)構(gòu)、事務(wù)所等多方進(jìn)行協(xié)調(diào)和溝通,這些缺乏專業(yè)的組織進(jìn)行統(tǒng)一的對(duì)外溝通就會(huì)導(dǎo)致溝通的速度和質(zhì)量出現(xiàn)問題,影響企業(yè)的稅務(wù)工作,也會(huì)形成潛在的風(fēng)險(xiǎn),同時(shí)也不利于企業(yè)的既有風(fēng)險(xiǎn)的有效管控。最后,企業(yè)對(duì)內(nèi)部的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控機(jī)構(gòu)的建設(shè)和優(yōu)化也不夠重視,稅務(wù)工作專業(yè)性強(qiáng),風(fēng)險(xiǎn)管理難度較大,需要設(shè)置專門的、專業(yè)的機(jī)構(gòu),加強(qiáng)管控,引進(jìn)專業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理人才,并形成科學(xué)的績效考核機(jī)制,加強(qiáng)企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理水平,才是解決稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的有效舉措。

    (三)企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控制度不健全

    當(dāng)前企業(yè)在稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控過程中的制度仍然不夠完善,具體的控制活動(dòng)程序存在缺陷,程序的設(shè)置中過度依賴傳統(tǒng)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控模式,單純地將稅務(wù)工作進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)管控,沒有將稅務(wù)工作與財(cái)務(wù)工作、企業(yè)的經(jīng)營活動(dòng)等不同的部門活動(dòng)聯(lián)系起來,這樣的風(fēng)險(xiǎn)管控機(jī)制過度單薄。同時(shí),企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制也不完備,預(yù)警機(jī)制的建立健全對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)控制有著非比尋常的重要意義,完善成熟的預(yù)警機(jī)制能夠有效地將風(fēng)險(xiǎn)扼殺在搖籃中,當(dāng)前,企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)測水平和預(yù)測機(jī)制也不健全,這就造成了企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制不成熟,不能很好地幫助企業(yè)對(duì)最初的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行識(shí)別和管控,進(jìn)而造成風(fēng)險(xiǎn)的擴(kuò)大。最后,企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)督管控機(jī)制也不完善,當(dāng)前的企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)督反饋模式較為落后,并沒有對(duì)企業(yè)在稅務(wù)工作中的不合理、存在潛在風(fēng)險(xiǎn)的部分進(jìn)行迅速完備的反饋,也缺乏對(duì)風(fēng)險(xiǎn)和不合理環(huán)節(jié)的管控能力。

    三、企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控研究

    (一)優(yōu)化企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控環(huán)境

    針對(duì)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控環(huán)境較為落后的問題,企業(yè)相關(guān)部門應(yīng)該優(yōu)化企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控環(huán)境,為稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控提供優(yōu)質(zhì)的發(fā)展環(huán)境。首先,企業(yè)應(yīng)該逐步提升整個(gè)企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控意識(shí),從加強(qiáng)管控意識(shí)層面開始,才能更好地進(jìn)行具體的管控工作,領(lǐng)導(dǎo)層面統(tǒng)籌推進(jìn)理念建設(shè)工作,執(zhí)行部門負(fù)責(zé)具體的理念推廣滲透工作,形成具體的理念宣傳文件,幫助企業(yè)各個(gè)經(jīng)營管理部門和環(huán)節(jié)加強(qiáng)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控意識(shí),將風(fēng)險(xiǎn)管控意識(shí)滲透進(jìn)具體的生產(chǎn)管理環(huán)節(jié)中,從實(shí)際工作中選擇安全的稅務(wù)模式,減少風(fēng)險(xiǎn)的暴露,同時(shí),企業(yè)的相關(guān)部門應(yīng)該將稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控體系納入到整個(gè)企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管控體系當(dāng)中,強(qiáng)化稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控的地位,在整個(gè)公司內(nèi)部形成規(guī)范的風(fēng)險(xiǎn)管控理念,為稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范工作奠定良好的內(nèi)部環(huán)境基礎(chǔ)。其次,企業(yè)還應(yīng)該在強(qiáng)化內(nèi)部控制中突出對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的控制力度,建立科學(xué)專業(yè)的內(nèi)控部門專門負(fù)責(zé)對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控的內(nèi)部監(jiān)控,保持后續(xù)的監(jiān)督和反饋能夠切實(shí)切中風(fēng)險(xiǎn)管控的重要環(huán)節(jié),保證管控工作落到實(shí)處,減少無用功行為,根據(jù)企業(yè)的稅務(wù)工作具體需求,增加或減少相應(yīng)的崗位,靈活管理機(jī)制和組織結(jié)構(gòu),在高效管控風(fēng)險(xiǎn)的同時(shí)降低不必要的成本支出。最后,企業(yè)還應(yīng)該從績效考核上入手,對(duì)涉及稅務(wù)管理工作的崗位和人員進(jìn)行專業(yè)的績效考核,積極調(diào)動(dòng)企業(yè)內(nèi)部稅務(wù)工作人員的工作積極性和責(zé)任心,強(qiáng)化對(duì)人才的培訓(xùn),建立完善的培訓(xùn)體系,幫助稅務(wù)工作人員學(xué)習(xí)掌握最新的稅務(wù)知識(shí),提升人才的綜合素養(yǎng)和稅務(wù)處理能力,保障稅務(wù)工作的科學(xué)和安全。

    (二)強(qiáng)化企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體系

    基于當(dāng)前企業(yè)在稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控工作中的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估仍然不夠完善的現(xiàn)狀,企業(yè)應(yīng)該加強(qiáng)相關(guān)方面的建設(shè),設(shè)立科學(xué)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體系。首先,企業(yè)應(yīng)該建立相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別機(jī)制,識(shí)別是風(fēng)險(xiǎn)管控的第一步,準(zhǔn)確地風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別是風(fēng)險(xiǎn)管理工作的基礎(chǔ),企業(yè)應(yīng)該根據(jù)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的特點(diǎn),建立完善的風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別機(jī)制,對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生原因、類型和對(duì)企業(yè)稅務(wù)工作的影響程度等進(jìn)行多個(gè)維度的識(shí)別。其次,企業(yè)還應(yīng)該建立完善的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)體系,評(píng)價(jià)的基礎(chǔ)是準(zhǔn)確科學(xué)專業(yè)的分析,風(fēng)險(xiǎn)分析工作專業(yè)性強(qiáng),企業(yè)應(yīng)該在分析體系的構(gòu)建中重點(diǎn)引入人才隊(duì)伍建設(shè)工作,重點(diǎn)開展定性分析和定量分析結(jié)合的風(fēng)險(xiǎn)分析工作模式,通過完善的風(fēng)險(xiǎn)分析,企業(yè)對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)得出具體的分析報(bào)告,包括風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的概率分析、對(duì)企業(yè)稅務(wù)工作的影響分析等。最后,在稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體系中建立有效的應(yīng)對(duì)方式,對(duì)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生快速高效的應(yīng)對(duì)機(jī)制,幫助企業(yè)建立起有效的解決風(fēng)險(xiǎn)的模式。

    (三)加強(qiáng)企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控工作

    為了強(qiáng)有力地推進(jìn)企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控工作,企業(yè)必須加強(qiáng)對(duì)具體活動(dòng)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控工作,優(yōu)化管控流程。企業(yè)應(yīng)該重視對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制的建立健全,科學(xué)專業(yè)的預(yù)警機(jī)制能夠?qū)L(fēng)險(xiǎn)迅速識(shí)別并報(bào)告到控制中心,幫助風(fēng)險(xiǎn)處理中心獲得最新的風(fēng)險(xiǎn)情況,這樣企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)處理就能在早期發(fā)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn),處理風(fēng)險(xiǎn),避免風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)一步擴(kuò)大影響,對(duì)企業(yè)的稅務(wù)工作產(chǎn)生更大的影響,同時(shí),企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制能夠幫助企業(yè)建立一套越來越成熟的在緊急情況下處理風(fēng)險(xiǎn)的方案,一旦遇到風(fēng)險(xiǎn)立即啟動(dòng)預(yù)警機(jī)制,在最大程度上降低企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)不利程度和損失。再者,企業(yè)在加強(qiáng)對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的管控工作中要注重對(duì)細(xì)節(jié)的管理,具體到每一次的經(jīng)營活動(dòng)和每一項(xiàng)合同往來,嚴(yán)格審查各類文件材料,按照既定規(guī)則辦事,嚴(yán)防不合格的經(jīng)營活動(dòng),強(qiáng)化相關(guān)工作的檢查監(jiān)督工作,將風(fēng)險(xiǎn)扼殺在最初的環(huán)節(jié),隨著經(jīng)營管理的深入發(fā)展,必定產(chǎn)生大量文件材料和交易,企業(yè)的稅務(wù)管理部門一定要做好文件檔案審核管理,做好相關(guān)的工作記錄,一旦出現(xiàn)問題能夠做到權(quán)責(zé)明晰,責(zé)任到人到崗。

    四、結(jié)論

    企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是企業(yè)在發(fā)展過程中必須嚴(yán)格進(jìn)行防控的一類風(fēng)險(xiǎn),風(fēng)險(xiǎn)的防控基于嚴(yán)格準(zhǔn)確的風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、風(fēng)險(xiǎn)分析和風(fēng)險(xiǎn)防范,每個(gè)環(huán)節(jié)都需要企業(yè)建立完善的體系,嚴(yán)格按照規(guī)定執(zhí)行風(fēng)險(xiǎn)防控工作,不斷優(yōu)化企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控能力,為企業(yè)的健康可持續(xù)發(fā)展提供強(qiáng)有力的支持。

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