財(cái)務(wù)視野下的工程項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)管理探析

張 利

前言：

項(xiàng)目執(zhí)行過程中經(jīng)費(fèi)的管理是技術(shù)性施工企業(yè)非常關(guān)注的對(duì)象。隨著企業(yè)承擔(dān)的項(xiàng)目數(shù)量和規(guī)模不斷增加，項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)管理是否具有靈活的自主權(quán)是企業(yè)發(fā)展中的重要內(nèi)容。通過對(duì)工程項(xiàng)目進(jìn)行細(xì)致的經(jīng)費(fèi)管理研究，能夠?qū)?jīng)費(fèi)管理的模式進(jìn)行優(yōu)化，并可以為工程項(xiàng)目的順利施工提供有力的資金支撐條件。

一、工程項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)的管理組織

工程項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)管理組織根據(jù)公司規(guī)模可以由公司財(cái)務(wù)直接管理，也可以以事業(yè)部或者項(xiàng)目為單元實(shí)行分級(jí)管理。但無論哪種管理模式，財(cái)務(wù)管理部門都在經(jīng)費(fèi)管理中負(fù)有主要的管理責(zé)任。財(cái)務(wù)部門、審計(jì)部門與項(xiàng)目組要就工程的預(yù)算，支出及績效考核進(jìn)行管理制度的明確，同時(shí)就經(jīng)費(fèi)管理中各個(gè)組織的具體責(zé)任進(jìn)行明確，以便通過良好的分工協(xié)作來實(shí)現(xiàn)經(jīng)費(fèi)管理的科學(xué)性。以項(xiàng)目為單位的經(jīng)費(fèi)管理層級(jí)少，各參與部門可以直接對(duì)經(jīng)費(fèi)管理制度制定進(jìn)行參與，確保工程實(shí)施中的資金支出按照經(jīng)費(fèi)管理計(jì)劃進(jìn)行。從工程的立項(xiàng)，審批到實(shí)施，財(cái)務(wù)管理能夠確保經(jīng)費(fèi)規(guī)劃和執(zhí)行嚴(yán)格按照企業(yè)資金管理制度進(jìn)行，提升資金使用科學(xué)性和精確性。

二、工程項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)管理的主要內(nèi)容

電子工程項(xiàng)目實(shí)施中既包括安裝施工費(fèi)用、又包括技術(shù)及設(shè)備費(fèi)用和其他工程項(xiàng)目的費(fèi)用。在經(jīng)費(fèi)管理上的主要內(nèi)容包括：根據(jù)項(xiàng)目建設(shè)規(guī)劃對(duì)項(xiàng)目的總體經(jīng)費(fèi)投入進(jìn)行預(yù)算的編制和可行性的論證；結(jié)合項(xiàng)目實(shí)施進(jìn)度對(duì)項(xiàng)目全周期及年度的經(jīng)費(fèi)執(zhí)行計(jì)劃進(jìn)行制定；對(duì)項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)進(jìn)行具體指標(biāo)的分解和下達(dá)；項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)的審批、支出及報(bào)表統(tǒng)計(jì)；項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)管理變更對(duì)應(yīng)的管理調(diào)整，項(xiàng)目竣工的費(fèi)用決算與財(cái)務(wù)審計(jì)等，所有的內(nèi)容都是為更好地確保項(xiàng)目建設(shè)的順利性和費(fèi)用保障。在項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)管理中，需要強(qiáng)調(diào)的是經(jīng)費(fèi)管理必須以國家的相關(guān)財(cái)務(wù)法律法規(guī)作為主要依據(jù)，并嚴(yán)格遵守國家的各種財(cái)務(wù)規(guī)章制度，項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)必須?？顚Ｓ茫⒋_保資金使用具有可靠性。

三、工程項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)管理特點(diǎn)

工程項(xiàng)目的實(shí)施需要根據(jù)其規(guī)模和復(fù)雜度進(jìn)行經(jīng)費(fèi)的投入。對(duì)于投資金額較大，施工復(fù)雜且周期長的工程，其經(jīng)費(fèi)管理上也有其特有的特點(diǎn)：

（一）相對(duì)復(fù)雜

電子工程的施工屬于技術(shù)密集型工程，在工程建設(shè)中需要涉及到較多的技術(shù)層面，屬于一項(xiàng)綜合性的科學(xué)工程。由于其建設(shè)的復(fù)雜性可能會(huì)給經(jīng)費(fèi)管理帶來一定的復(fù)雜度。為此，基于項(xiàng)目的經(jīng)費(fèi)管理必須事前對(duì)項(xiàng)目實(shí)施有一個(gè)全面的了解，能夠?qū)ι婕暗降慕?jīng)費(fèi)類型進(jìn)行掌握。另外，要對(duì)項(xiàng)目的開展進(jìn)度進(jìn)行定期的跟蹤，以其動(dòng)態(tài)的變化掌握，對(duì)施工中面對(duì)的變更和風(fēng)險(xiǎn)問題進(jìn)行辨識(shí)，通過判斷施工過程的合理性來確保費(fèi)用使用的合法性，這也是項(xiàng)目能夠順利實(shí)施的一種必要保障。

（二）多元化

從項(xiàng)目開始立項(xiàng)到施工，再到后期的竣工驗(yàn)收，對(duì)項(xiàng)目投資的經(jīng)費(fèi)管理要注重周期性的控制和過程控制，所以，項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)管理具有多元化。經(jīng)費(fèi)管理中要與行政管理、工程設(shè)計(jì)、工程實(shí)施、監(jiān)理單位及審計(jì)部門做好及時(shí)溝通，通過多方參與項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)管理，確保多元化經(jīng)費(fèi)管理的全面性。這種經(jīng)費(fèi)管理的多元化角度也是項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)管理的一個(gè)難度體現(xiàn)。

（三）變化性

項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)管理中，在期初的工程預(yù)算管理中，主要是將工程實(shí)施想象為理想的施工狀態(tài)，就其設(shè)計(jì)，施工進(jìn)行各種經(jīng)費(fèi)的分析和預(yù)算。而實(shí)際上，技術(shù)類較強(qiáng)的電子工程實(shí)施，在施工中可能會(huì)存在技術(shù)變化，施工條件變，材料上漲等一些影響經(jīng)費(fèi)穩(wěn)定性的因素。這就使得實(shí)際的經(jīng)費(fèi)支出與原始的預(yù)算存在誤差，導(dǎo)致經(jīng)費(fèi)管理目標(biāo)實(shí)施缺乏準(zhǔn)確性，這些不可控的變動(dòng)都會(huì)給工程的經(jīng)費(fèi)管理帶來風(fēng)險(xiǎn)，也增加了經(jīng)費(fèi)管理的難度。

四、項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)管理的具體實(shí)施

從財(cái)務(wù)角度來講，項(xiàng)目的經(jīng)費(fèi)管理作為項(xiàng)目實(shí)施的重要組成，必修結(jié)合項(xiàng)目的全生命周期進(jìn)行管理。目的是以最低經(jīng)費(fèi)投入，實(shí)現(xiàn)最優(yōu)質(zhì)的工程建設(shè)。在項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)管理的具體實(shí)施上，主要有以下幾個(gè)方面：

（一）項(xiàng)目成本的明確

1.項(xiàng)目策劃初期。項(xiàng)目計(jì)劃建設(shè)初期，要根據(jù)市場(chǎng)成本做好調(diào)研，結(jié)合成本預(yù)算對(duì)項(xiàng)目進(jìn)行經(jīng)費(fèi)投入的估算。以指標(biāo)估算來進(jìn)行項(xiàng)目的可行性研究，做好項(xiàng)目建設(shè)任務(wù)具體費(fèi)用明細(xì)，性質(zhì)的劃分和詳細(xì)的投資估算，最終形成總體的項(xiàng)目投資預(yù)算額，這個(gè)值應(yīng)該為項(xiàng)目的最高投資額。

2.項(xiàng)目設(shè)計(jì)階段。項(xiàng)目實(shí)施的預(yù)算分析完成之后，根據(jù)估算類型對(duì)項(xiàng)目具體環(huán)節(jié)的職能做系統(tǒng)分配，形成項(xiàng)目設(shè)計(jì)的初步概算，將以此進(jìn)行項(xiàng)目的設(shè)計(jì)實(shí)施費(fèi)用基準(zhǔn)。對(duì)于設(shè)計(jì)完成后的優(yōu)化過程，各項(xiàng)建設(shè)內(nèi)容基本成型，這時(shí)要結(jié)合設(shè)計(jì)期初概算進(jìn)行項(xiàng)目任務(wù)的結(jié)構(gòu)性細(xì)化和年度分解，從而制定項(xiàng)目的經(jīng)費(fèi)計(jì)劃，這將為后期項(xiàng)目實(shí)施提供必要的成本管控參考。

3.項(xiàng)目實(shí)施階段。在項(xiàng)目實(shí)施中，要對(duì)各類可能影響經(jīng)費(fèi)管理的要素進(jìn)行全面的分析，常見的市場(chǎng)行情的變化，工程建設(shè)周期的控制合理性，工程技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)的改變等。對(duì)項(xiàng)目建設(shè)中的總體成本結(jié)合工程動(dòng)態(tài)做好階段性的固化計(jì)算，并將這些經(jīng)費(fèi)的變化形成報(bào)告供企業(yè)管理層更好進(jìn)行發(fā)展決策。

4.項(xiàng)目驗(yàn)收階段。對(duì)項(xiàng)目實(shí)施中已經(jīng)固化的項(xiàng)目進(jìn)行內(nèi)容和經(jīng)費(fèi)的梳理，參照各項(xiàng)工程內(nèi)容結(jié)算依據(jù)對(duì)項(xiàng)目設(shè)計(jì)的具體經(jīng)費(fèi)進(jìn)行列舉，為項(xiàng)目決算審計(jì)提供充分的依據(jù)。另外，對(duì)項(xiàng)目支出詳細(xì)成本進(jìn)行列支，為后期再進(jìn)行同樣的工程實(shí)施提供必要的預(yù)算和執(zhí)行依據(jù)。

（二）項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)的全面控制

1.做好全盤規(guī)劃。根據(jù)項(xiàng)目建設(shè)方案，并考慮實(shí)際的項(xiàng)目要求對(duì)經(jīng)費(fèi)進(jìn)行具體的科目分解，對(duì)年度經(jīng)費(fèi)的使用做好詳細(xì)的計(jì)劃，同時(shí)費(fèi)用明細(xì)要具體列支到每個(gè)月，通過劃小費(fèi)用科目來報(bào)經(jīng)費(fèi)計(jì)劃的全面性和可行性。

2.確保費(fèi)用執(zhí)行縝密性。參與項(xiàng)目建設(shè)的各個(gè)部門要根據(jù)經(jīng)費(fèi)計(jì)劃，結(jié)合項(xiàng)目開展實(shí)際對(duì)項(xiàng)目建設(shè)任務(wù)進(jìn)行計(jì)劃，使項(xiàng)目實(shí)際支出與項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)管理能夠吻合。并通過經(jīng)費(fèi)管理計(jì)劃對(duì)項(xiàng)目執(zhí)行期間的費(fèi)用支出進(jìn)行對(duì)比和監(jiān)督控制。對(duì)項(xiàng)目實(shí)際施工中存在的工期變化，項(xiàng)目建設(shè)變化等要經(jīng)過仔細(xì)確認(rèn)后，對(duì)項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)做及時(shí)的調(diào)整。

3.動(dòng)態(tài)性經(jīng)費(fèi)管理檢查。為確保項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)使用的準(zhǔn)確性，要對(duì)項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)進(jìn)行單筆金額和定期總金額的監(jiān)督，以此對(duì)項(xiàng)目的費(fèi)用使用情況做好明細(xì)的更新和同步，通過經(jīng)費(fèi)的有效滾動(dòng)更新和迭代，能夠?qū)崿F(xiàn)項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)各項(xiàng)管理數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確控制。

4.經(jīng)費(fèi)使用的及時(shí)反饋。從項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)的年度管理計(jì)劃來進(jìn)行經(jīng)費(fèi)實(shí)際使用的盤查和總結(jié)，將經(jīng)費(fèi)使用情況做好及時(shí)的反饋，并以經(jīng)費(fèi)與施工進(jìn)度的匹配性來確保年度經(jīng)費(fèi)支出計(jì)劃的有效完成。

（三）項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)風(fēng)險(xiǎn)管理

1.重視技術(shù)問題帶來的風(fēng)險(xiǎn)。結(jié)合項(xiàng)目開展規(guī)劃，對(duì)施工中可能出現(xiàn)的技術(shù)風(fēng)險(xiǎn)做好評(píng)估，因?yàn)榧夹g(shù)問題還有可能帶來較大的項(xiàng)目設(shè)計(jì)變更。對(duì)于項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)管理，要從公司管理，項(xiàng)目管理及財(cái)務(wù)管理三個(gè)角度就其技術(shù)可行性分析做好全面的確認(rèn)和經(jīng)費(fèi)規(guī)劃。對(duì)施工過程涉及到較多的技術(shù)問題的項(xiàng)目，需要先由公司對(duì)技術(shù)經(jīng)費(fèi)進(jìn)行細(xì)致的分析，同時(shí)還要對(duì)技術(shù)實(shí)施中可能遇到的問題做好事前分析，只有技術(shù)實(shí)施的可行性，才有項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)使用的合理性。

2.遵循市場(chǎng)規(guī)律進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)管理。以市場(chǎng)規(guī)律為導(dǎo)向，通過掌握市場(chǎng)變化動(dòng)態(tài)合理做好項(xiàng)目施工中供應(yīng)商的選用。同時(shí)，要結(jié)合市場(chǎng)政策做好項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)的全面預(yù)算和管控，并考慮市場(chǎng)變化對(duì)施工工期的影響，降低施工變動(dòng)帶來的風(fēng)險(xiǎn)。項(xiàng)目實(shí)施要進(jìn)行合同制，項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)的收取要在合同內(nèi)注明按進(jìn)度分階段收取。以合同效力降低資金管理風(fēng)險(xiǎn)，確保經(jīng)費(fèi)管控合理性。

3.結(jié)合政策法規(guī)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)防控。要從財(cái)務(wù)角度對(duì)國家出臺(tái)的相關(guān)財(cái)務(wù)管理政策及法規(guī)做好全面的學(xué)習(xí)，結(jié)合項(xiàng)目建設(shè)對(duì)政策法規(guī)進(jìn)行影響分析，從而要進(jìn)行項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)的總體預(yù)算及時(shí)調(diào)整，為項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)管理中可能因違背政策法規(guī)而出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)提供解決對(duì)策，確保項(xiàng)目建設(shè)的穩(wěn)定順利開展。

五、結(jié)語

總而言之，電子工程在進(jìn)行項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)管理時(shí)，需要從經(jīng)費(fèi)的實(shí)際管理能力、工程實(shí)施技術(shù)條件及經(jīng)費(fèi)規(guī)模進(jìn)行綜合的管理模式確定。公司目前借助信息管理系統(tǒng)和項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)管理完善，基于項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)的管理方法已經(jīng)不斷優(yōu)化，形成了一套基于全面項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)管理的綜合體系，通過對(duì)全面的成本確定、經(jīng)費(fèi)控制及風(fēng)險(xiǎn)管控，確保各類工程項(xiàng)目建設(shè)能夠在預(yù)期成本目標(biāo)下順利完成。