高新技術企業(yè)財務管理問題研究

北京艾迪西暖通科技有限公司

公司理念是提供舒適、節(jié)能、環(huán)保的供水、供熱、供氣系統(tǒng)。我們的產(chǎn)品主要市場為美國、加拿大，英國、歐陸等發(fā)達國家。以科技創(chuàng)新，新產(chǎn)品開發(fā)為核心，我們不斷推出新產(chǎn)品。我們建立國家級實驗室，我們號召行業(yè)主管部門制定飲用水標準。我們致力于熱計量，溫控器的開發(fā)和應用。截至2018年12月公司擁有自主知識產(chǎn)權發(fā)明專利15項，實用新型145項，德國專利3項。財務部主持公司年度各項預算的制定、核算、考核。財務部與技術、實驗室、市場創(chuàng)新委員會充分討論后，最終確定年度研發(fā)投入金額。財務部是研發(fā)項目立項→可行性研究→研發(fā)資金籌集→產(chǎn)品設計成型→成本控制→新產(chǎn)品效用市場分析整個環(huán)節(jié)的組織部門。公司2009年開始連續(xù)認定為高新技術企業(yè)，財務部在申請文件整理，費用歸集，合規(guī)合法指導，以及研發(fā)項目選擇、研發(fā)項目執(zhí)行過程中發(fā)揮核心作用。

一、充分評價研發(fā)項目，按不同階段歸集研發(fā)費用

(一)研發(fā)支出區(qū)分資本化與費用化，合理評估研究階段和開發(fā)階段。上市公司研發(fā)費用全部費用化，與稅務口徑存在較大差異。我們需要關注企業(yè)所得稅稅前加計扣除時，費用化與資本化享受的加計扣除優(yōu)惠不一樣。例如：費用化支出當年75%加計扣除，資本化支出按10年攤銷，每年75%加計扣。經(jīng)過測算按照10年，折現(xiàn)率為5%，現(xiàn)值只相當于實際發(fā)生費用的108%左右，8%的加計扣除比例，大大抵消研發(fā)費用加計扣除減稅效果。為了正確把握研發(fā)支出資本化和費用化階段，我們與主管稅務機關座談，本著便于操作的原則，以當年取得知識產(chǎn)權證書為時點，取得當月開始資本化。

(二)關注研發(fā)項目的技術性，前瞻性。有些企業(yè)，為了避免研發(fā)費用資本化，立項一些子虛烏有的研發(fā)項目，企圖通過無專利技術支持的研發(fā)項目，作為費用化扣除。這是稅務主管機關重點關注的疑點。研發(fā)項目鑒定由加計扣除前鑒定改為匯算清繳后檢查，大大增加企業(yè)財務人員職業(yè)判斷風險。如果判斷失誤，科委專家組認定為非研發(fā)項目，已經(jīng)享受的減免，必須按照規(guī)定補稅并加收滯納金。稅務部門每年會選擇20%企業(yè)，發(fā)協(xié)助函給北京市科委進行鑒定。

二、分類管理研發(fā)項目，注重知識產(chǎn)權保護

將研發(fā)項目分類管理，有助于加快產(chǎn)品研發(fā)進度，合理安排研發(fā)技術力量。我們將研發(fā)項目分為三類：

A級：適應市場需求，解決實際痛點的全新產(chǎn)品。特點是：有時限12個月內(nèi)，有證書。此類產(chǎn)品首先要利用公司建立的“專利預警系統(tǒng)”檢索技術的獨占性，以免造成侵權，技術點重復，出現(xiàn)知識產(chǎn)權糾紛，浪費大量人力財力。預警通過后，就可以制定立項計劃，開展實質(zhì)研發(fā)。例如：已取得自主知識產(chǎn)權的防溢流軟管、防燙傷閥、瞬間關斷閥、動態(tài)平衡閥、太陽能泵站循環(huán)系統(tǒng)有針對性的解決客戶實際問題。

B級：現(xiàn)有產(chǎn)品的更新?lián)Q代。特點是：有時限4個月內(nèi)，無證書。此類產(chǎn)品技術點是產(chǎn)品性能提升，優(yōu)化技術參數(shù)，減重設計。研發(fā)目的是增強競爭力，成本優(yōu)化。研發(fā)成果經(jīng)濟效益顯著，物美價優(yōu)的產(chǎn)品可以更多占領市場。

C級：市場創(chuàng)新委員會負責市場前瞻性新產(chǎn)品研究，研究行業(yè)特點，規(guī)劃三年新產(chǎn)品計劃。供給側結構調(diào)整從效率驅(qū)動型向創(chuàng)新驅(qū)動型轉(zhuǎn)換。產(chǎn)品的創(chuàng)新是企業(yè)基業(yè)長青的根基。研究環(huán)保節(jié)能型產(chǎn)品，節(jié)水、節(jié)能、材質(zhì)無鉛化、飲用水安全，是未來流體控制行業(yè)發(fā)展方向。

三、關注現(xiàn)金流量，合理籌集資金

保證足額的研發(fā)項目資金投入，需要財務部門合理安排銀行融資。銀行融資有多種形式，選擇靈活多樣的融資方式，可以降低資金風險，節(jié)約融資成本。供給側結構性調(diào)整“三去一補”人民幣資金面非常緊，資金成本普遍高至6%-8%。通過多年的銀行融資操作，我們主要選擇以下融資產(chǎn)品：

(一)出口型企業(yè)有足量的美元跨境收入，因此美元融資是我們選擇最多的方式。美元融資有以下好處。首先融資成本低廉。美元融資年利率為6個月libor+1.75%，折算年利率為4.66%，與1年期貸款基準利率持平，目前持有700萬美元流動資金貸款。其次參加朝陽區(qū)商委組織的“信保貸”平臺，“信”為政府信用，“保”為投保出口信用險，“貸”為銀行美元貸款。北京雙自主企業(yè)可以享受低利率200萬美元貸款規(guī)模，隨借隨還靈活方便。再次美元負債可以抵減美元資產(chǎn)敞口，規(guī)避外匯波動風險。當外匯波動時，可以用美元歸還貸款，免去匯兌損失。

(二)遠期結匯保證金。跨境外匯收入，兌換成人民幣支付上游貨款，發(fā)放工資和投入研發(fā)項目。美元2018年波動超過8%，如果不采取措施，市場變化將形成巨額匯兌損失。我們每周計算公司外匯敞口，簽訂美元遠期合約，鎖定結匯匯率規(guī)避市場變動風險。每月簽訂400萬左右美元遠期結匯合約，需要繳納5%保證金。因此存量1200萬保證金授信額度，可以避免保證金資金實際占用。占用授信額度不用支付利息，還可以避免流動資金占用。

(三)美元存單質(zhì)押開具承兌匯票。銀行承兌匯票貼現(xiàn)率隨市場波動，當出現(xiàn)貼現(xiàn)率低于市場流動資金貸款利率時，適時選擇開具銀行承兌匯票支付上游貨款。我們分別質(zhì)押200萬美元和150萬美元存單，開具2300萬1年期銀行承兌匯票，年貼現(xiàn)率為4.45%，較好的節(jié)約融資成本。

四、研發(fā)項目預算管理

(一)實現(xiàn)ERP預算系統(tǒng)與PLM產(chǎn)品生命周期管理有效融合。所有研發(fā)項目均有項目號管控，通過PLM管理系統(tǒng)，集團所有公司全部貫穿服務于研發(fā)項目，實現(xiàn)資源的合理分配。PLM研發(fā)項目管理的上線，較全面的保證各類研發(fā)項目的時間要求，集團各子公司、各部門協(xié)同完成每個項目。

(二)研發(fā)項目全面預算管理。ERP系統(tǒng)按照立項計劃及年度研發(fā)費用預算，管控項目各實施階段，考核對比預算執(zhí)行情況。實現(xiàn)ERP系統(tǒng)與EF電子單據(jù)系統(tǒng)關聯(lián)。研發(fā)部門報銷的所有款項均需在年度預算內(nèi)。做到有對比，有監(jiān)督，有考核。

五、關注國家政策支持，享受各項優(yōu)惠

(一)國家重點扶持的高新技術企業(yè)所得稅減按15%稅率。取得高新技術企業(yè)資格的當年起，三年有效期內(nèi)可以享受，但特別注意每年均需符合高新認定標準，取得資格當年網(wǎng)上備案。

(二)技術合同免征增值稅。需要到技術市場做技術合同備案。備案完成即可享受增值稅免稅政策。技術出口貼息。需要到北京市商委辦理技術出口合同備案?？上硎茉鲋刀惷舛悾凑蘸贤痤~6%補助貼息資金。

(三)高新技術企業(yè)審計費用補助和專利證書補助。此項目為定額補助，審計費用補助為初次認定3萬元。初次取得每件發(fā)明專利0.4萬，實用新型專利0.2萬。

(四)研發(fā)費用加計扣除。雖然文件中所有企業(yè)均可以享受研發(fā)費用加計扣除，但非高新技術企業(yè)辦理加計扣除，研發(fā)項目創(chuàng)新性很難鑒定，存納稅疑點。因此不建議非高新技術企業(yè)享受加計扣除政策。

(五)研發(fā)項目貸款貼息。高新技術企業(yè)為研發(fā)項目融通資金，可以申請100萬以內(nèi)貸款利息補貼，公司研發(fā)項目已經(jīng)進入公示階段。

(六)辦理北京工作居住證。高新技術企業(yè)可以為技術骨干辦理工作居住證，享受北京市民一樣的購房、購車、子女教育等待遇。這項政策，可以吸引更多技術骨干服務于公司。

作為高新技術企業(yè)，我們要有清醒的認識?？啃麄?、做市場，炒概念已經(jīng)沒有生存空間。我們要一心一意鉆研自己的產(chǎn)品，將產(chǎn)品做到極致，培養(yǎng)大國工匠精神。注重產(chǎn)品的知識產(chǎn)權保護，核心技術要掌握在自己手里。關注產(chǎn)品品牌建設，不斷提升品牌價值。我國有數(shù)目眾多的中產(chǎn)階級，但產(chǎn)品性能與需求還不匹配，內(nèi)需市場廣闊，需要我們加快研發(fā)進度，在飲用水安全，供暖、供熱等方面提供適應消費者需求的產(chǎn)品。