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    淺談集團公司財務(wù)管理的主要問題及對策

    2019-11-28 15:25:27浙江和仁科技股份有限公司
    財會學(xué)習(xí) 2019年12期
    關(guān)鍵詞:集團公司經(jīng)營財務(wù)

    浙江和仁科技股份有限公司

    財務(wù)管理貫穿于企業(yè)的經(jīng)濟活動之中,是企業(yè)管理的一部分。我們通常說的集團公司是由一個母公司加若干個子公司組成,與單獨一個企業(yè)相比,母公司的財務(wù)管理要相對復(fù)雜、困難。除了包括籌資、投資、運營、分配等,還要協(xié)調(diào)好集團內(nèi)部各子公司之間的財務(wù)關(guān)系,匯總及分析集團財務(wù)信息等,對于財務(wù)信息的完整性和準(zhǔn)確性要求較高。

    一、集團公司財務(wù)管理特點

    (一)財務(wù)主體多元化、復(fù)雜化

    集團公司不是單一結(jié)構(gòu)的經(jīng)濟組織,而是多級法人結(jié)構(gòu)。它規(guī)模大、子公司多,往往涉及不同行業(yè)。它以母、子公司為主體,通過資本紐帶和分工協(xié)作等,由眾多法人和非法人主體共同組成聯(lián)合體,具有復(fù)雜的組織結(jié)構(gòu)。集團內(nèi)部的各成員之間是相對獨立的,可以獨立經(jīng)營,獨立決策管理,所以財務(wù)主體是多元化的;同時集團內(nèi)部各成員之間在行業(yè)、規(guī)模、產(chǎn)權(quán)形式、國別上可能都不一樣,財務(wù)活動、財務(wù)管理更加復(fù)雜。集團財務(wù)管理要根據(jù)成員的類型、性質(zhì)等進行針對性的管理。

    (二)財務(wù)管理目標(biāo)雙重性、財務(wù)決策戰(zhàn)略性

    集團公司財務(wù)管理的目標(biāo)是企業(yè)財富最大化。集團公司又是子公司的投資者,需要監(jiān)督和指導(dǎo)子公司實現(xiàn)“利潤最大化目標(biāo)”,并發(fā)揮集團內(nèi)部的協(xié)同效性。因此集團公司財務(wù)管理目標(biāo)具有雙重性;集團財務(wù)管理是資本運營的決策中心,在制定公司總體戰(zhàn)略目標(biāo)、產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整等工作過程中發(fā)揮了重要的作用,為集團決策提供數(shù)據(jù)支持。集團財務(wù)管理不同于單一企業(yè)的財務(wù)管理,是集團在專業(yè)化分權(quán)分工過程中形成的一系列專業(yè)管理,是對集團的經(jīng)營目標(biāo)、發(fā)展方向、經(jīng)營方針和經(jīng)營戰(zhàn)略所實施的長遠規(guī)劃。

    (三)財務(wù)決策層次化、體系化

    母公司是整個集團公司的核心,與下屬各子公司處在不同的管理層次,有著不同的管理權(quán)限,母公司處于主導(dǎo)地位的基礎(chǔ)上,還要充分考慮不同區(qū)域、業(yè)務(wù)和管理層次等因素影響,合理處理分權(quán)與集權(quán)的關(guān)系,調(diào)動各層級公司的積極性和創(chuàng)造性,保證集團發(fā)展戰(zhàn)略的順利實施;集團財務(wù)管理過程中,上級財務(wù)管理中心會對下級財務(wù)管理中心自上而下進行層層監(jiān)控,自下而上層層反映匯報,形成體系化的財務(wù)管控格局。

    二、集團公司財務(wù)管理常見問題

    (一)會計信息質(zhì)量問題

    會計信息是反映企業(yè)財務(wù)狀況、評價經(jīng)營業(yè)績和投資決策的重要依據(jù),是記錄會計核算過程和結(jié)果的重要載體,一般通過財務(wù)報表、財務(wù)報告或附注等形式提供給債權(quán)人、投資者或其他信息使用者。集團下屬公司眾多,涉及業(yè)務(wù)類型多樣化,會計人員專業(yè)能力各不相同,會計信息化水平存在差異,母子公司財務(wù)管理目標(biāo)不同,同時受會計準(zhǔn)則、會計核算辦法等因素影響會導(dǎo)致會計信息不能真實、完整反映企業(yè)財務(wù)狀況和經(jīng)營成果。

    (二)預(yù)算管理問題

    全面預(yù)算管理是運用預(yù)算對企業(yè)內(nèi)部單位、部門的各種財務(wù)和非財務(wù)資源進行分配、考核、控制,以便于有效地組織和協(xié)調(diào)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動,完成企業(yè)經(jīng)營目標(biāo)。目前很多集團尚未建立統(tǒng)一的財務(wù)管理體系,預(yù)算編制不完善,預(yù)算編制意識不強,未考慮公司整體戰(zhàn)略。有些公司雖然年年編制全面預(yù)算,但僅僅局限于應(yīng)付總部需要,沒有實際執(zhí)行,預(yù)算的監(jiān)控、分析、考核流于形式。

    (三)內(nèi)部控制問題

    內(nèi)部控制制度是公司內(nèi)部建立的使各項業(yè)務(wù)活動互相聯(lián)系、互相制約的措施、方法和規(guī)程。集團公司由于組織結(jié)構(gòu)復(fù)雜,往往無法營造好的控制環(huán)境,建立完整的內(nèi)控制度體系,如操作流程不規(guī)范、職責(zé)分工不明確、缺乏日常監(jiān)督和專項監(jiān)督機制、信息傳遞與溝通不暢等。而且集團的財務(wù)控制往往是事后控制,缺乏事前預(yù)算和事中控制。集團公司無法有效參與到子公司重大經(jīng)濟活動的事前計劃、事中控制中,而事后子公司上報的信息也很難做到及時、準(zhǔn)確;其次內(nèi)部審計制度不完善使得集團公司無法及時發(fā)現(xiàn)子公司的有關(guān)問題。

    (四)資金和資產(chǎn)使用效率問題

    資金是企業(yè)的“血液”,是企業(yè)賴以生存和發(fā)展的基礎(chǔ)。集團公司內(nèi)部均為獨立的法人,由于經(jīng)營核算、融資需求等,母公司和各子公司會在不同銀行開立獨立的核算賬戶,母公司不能時時掌握整個集團公司資金狀況,容易造成資金管理松散、流動資金不夠、資金使用效率不高、融資成本增加等問題;而資產(chǎn)使用方面,資產(chǎn)的重復(fù)購置和疏于管理,閑置資產(chǎn)增加,資產(chǎn)能耗管理不到位,使得經(jīng)營成本增加。

    三、如何完善集團公司財務(wù)管理體系

    (一)完善財務(wù)核算體系、建立健全財務(wù)機構(gòu)

    集團公司應(yīng)建立健全各項財務(wù)管理基礎(chǔ)工作制度。制定財務(wù)核算制度、財會人員崗位手冊、財務(wù)分析制度等。統(tǒng)一會計政策、會計科目、會計核算規(guī)則等,使會計信息具有可比性,為財務(wù)核算提供基礎(chǔ);加強財務(wù)信息化建設(shè),實現(xiàn)財務(wù)業(yè)務(wù)一體化,使集團公司能實時掌握各成員單位及集團總體的生產(chǎn)經(jīng)營以及資金運用狀況;加強集團內(nèi)部的財務(wù)決策審批、賬務(wù)處理過程等,提高公司的財務(wù)信息質(zhì)量。

    建立健全財務(wù)機構(gòu),集團公司要實行內(nèi)部財務(wù)機構(gòu)的統(tǒng)一管理,將子公司的財務(wù)機構(gòu)及財務(wù)人員納入集團公司財務(wù)部門統(tǒng)一管理,統(tǒng)籌安排。財務(wù)人員以外派的形式派駐各子公司進行財務(wù)管理,子公司的經(jīng)營情況及時反饋給集團公司,財務(wù)人員考核由集團公司統(tǒng)一執(zhí)行;同時加強財會隊伍建設(shè),加強培訓(xùn)和教育,提高財務(wù)人員素質(zhì),并適當(dāng)引進人才,確保財務(wù)人員的合理流動。

    (二)做好全面預(yù)算管理工作

    公司實施預(yù)算管理一般包括樹立全面預(yù)算管理意識、完善預(yù)算管理制度設(shè)計和構(gòu)建預(yù)算管理體系等。一般公司的預(yù)算管理只是對單個公司的生產(chǎn)經(jīng)營活動做預(yù)算管理,而對于企業(yè)集團來說,各成員之間單獨實施預(yù)算管理是不可行的,必須考慮公司整體的經(jīng)營戰(zhàn)略目標(biāo)。以公司整體戰(zhàn)略目標(biāo)為基礎(chǔ),將集團預(yù)算管理的目標(biāo)層層分解,編制各子公司的預(yù)算,最終形成公司完整的預(yù)算;在全面預(yù)算管理各個工作環(huán)節(jié)要實時監(jiān)控,使整個過程規(guī)范化、標(biāo)準(zhǔn)化,針對全面預(yù)算管理的各個關(guān)鍵環(huán)節(jié),制定相應(yīng)的考核指標(biāo)。在全面預(yù)算的編制和執(zhí)行過程中,要考慮全面預(yù)算環(huán)境的變化、業(yè)務(wù)流程的變化和外部市場變化等對預(yù)算指標(biāo)的影響,結(jié)合具體情況做好全面預(yù)算管理工作。

    (三)強化內(nèi)部控制,降低財務(wù)風(fēng)險

    集團下屬各子公司要建立和完善企業(yè)內(nèi)部制約機制,制定內(nèi)部財務(wù)管理制度,特別是在一些容易造成損失和資產(chǎn)流失的方面做出明確規(guī)定。子公司的內(nèi)部規(guī)章制度要符合集團公司相關(guān)的規(guī)章制度,重要的規(guī)定和制度應(yīng)報集團公司相關(guān)部門審批或備案。集團總部應(yīng)設(shè)立內(nèi)審部門,強化內(nèi)部審計制度,由內(nèi)審人員定期或不定期評估子公司內(nèi)部控制機制的有效性,監(jiān)督及完善子公司內(nèi)部控制制度。同時審計子公司的經(jīng)營活動是否嚴格按照相關(guān)制度執(zhí)行,關(guān)鍵風(fēng)險點有沒有得到相關(guān)控制,以降低公司財務(wù)風(fēng)險。

    (四)優(yōu)化集團內(nèi)部資金、資產(chǎn)管理

    集團應(yīng)制定資金管理制度、銀行賬戶管理制度等,規(guī)范集團內(nèi)各公司的銀行賬戶開立及撤銷,控制公司銀行賬戶的數(shù)量;集團應(yīng)對資金進行集中管理,建立資金管理信息系統(tǒng),通過資金管理平臺來平衡資金需求,以降低資金的占用和使用成本,降低風(fēng)險。同時加強資金的日常管理,事前預(yù)測、事中審核、事后控制及監(jiān)管,在保障資金安全的同時提高資金的使用效率。在資產(chǎn)管理上,制定資產(chǎn)管理制度,根據(jù)資產(chǎn)性質(zhì)進行合理配置,盤活不良資產(chǎn),及時處置低效資產(chǎn),提高優(yōu)質(zhì)資產(chǎn)的利用率,實現(xiàn)資產(chǎn)效益最大化。

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