政府投資項目跟蹤審計存在的問題及對策

李姍姍

【摘 要】政府投資審計是我國審計部門依據(jù)法律法規(guī)對使用國家財產(chǎn)的社會建設項目進行監(jiān)督的過程，具體的監(jiān)督內容包括投資項目中所涉及的建設流程和財務支持的合法性進行監(jiān)督。為了將國家的財產(chǎn)進行充分利用，避免資源浪費，對政府投資項目進行跟蹤審計工作必不可少，要將審計工作的監(jiān)督力度加強，不斷的完善監(jiān)督制度。本文首先闡述跟蹤審計的概念和具體的特點，介紹跟蹤審計中存在的諸多問題和成因，進而提出政府投資項目中跟蹤審計的對策。

【關鍵詞】政府投資項目;跟蹤審計;問題對策

政府投資項目跟蹤審計時審計工作重要的組成部分，跟蹤審計能夠將審計工作中所具備的預警和抵御風險的特點充分展示出來，在政府投資項目管理中具有非常重要的作用。由于我國政府投資項目跟蹤審計工作起步較晚，在審計的過程中不可避免的會出現(xiàn)一些問題，特別是我國的跟蹤審計工作所依據(jù)的法律法規(guī)尚待完善，工作定位不清晰以及審計監(jiān)督和項目建設的責任劃分不清晰等，為了將跟蹤審計工作進一步完善，就需要針對存在的問題采取一些改進措施。

1、跟蹤審計的概念和特點

政府投資項目跟蹤審計時審計部門根據(jù)國家頒布的法律法規(guī)對政府建設項目整個過程進全方位的審計、監(jiān)督和評估，通過這些分析評價得出政府投資項目中存在的問題，能夠幫助有關部門針對這些問題采取解決措施，以便實現(xiàn)項目全過程的審計監(jiān)督[1]。

政府投資項目跟蹤審計最大的特點：第一，審計監(jiān)督與過程服務相融合;第二，審計依據(jù)合法與合理相合;依法審計與防范風險相結合;第四，資料審計與現(xiàn)場勘探相融合;第五，真實合法與績效審計相結合。

2、跟蹤審計中存在的主要問題及成因

2.1跟蹤審計相關的法律法規(guī)不完善

跟蹤審計是一種新型的審計監(jiān)督形式，因此我國目前還是缺少相關工作的法律法規(guī)，進行工作時的依據(jù)不足，在進行衡量時標準不足，因此跟蹤審計工作的質量無法確保。尤其是在一些共性問題之上，審計工作的實施要求不一致，缺乏統(tǒng)一的標準。跟蹤審計的范疇、內容流程、證據(jù)收集和總結報告都是缺少詳細的規(guī)定，就使得跟蹤審計工作存在較大的隨意性和交叉性，審計的獨立性無法更好的發(fā)揮作用，也就導致審計工作無法實現(xiàn)權威性效果，一直處于較為被動的狀態(tài)，工作的風險增加[2]。

2.2審計工作定位不清，內容難以合理界定

審計部門是受到雙重的領導體系下，不同地區(qū)的政府部門對于投資項目的跟蹤審計工作的要求標準和定位都是存在較大的差異的，這就導致后期的審計過程中的具體工作內容相差較大，特別是審計工作中兩大部分就是監(jiān)督和服務之間的側重點問題，進一步加大了差異的區(qū)別。除此之外，普遍存在的情況就是政府投資項目對跟蹤審計存在較大的依賴感，將審計工作作為建設中解決問題的工具，也將審計作為保障措施。這些都是加大了審計工作中服務和監(jiān)督的粘連性，導致審計工作出現(xiàn)越位的情況，對今后的工作帶來一定的安全隱患。

2.3審計介入時間點模糊，難以把握

跟蹤審計工作接入點時間之所以會存在較模糊時情況，主要因為各個地區(qū)的政府投資項目在決定介入時間時有不同的做法，大都是在項目竣工時進行審計工作，但是項目的前期就無法進行專業(yè)的審計，也是最容易產(chǎn)生審計風險的時期[3]。對于大多數(shù)的政府投資項目來說，認為審計工作最關鍵的時期就是在工程造價的控制上，但是從實際情況出發(fā)，在施工階段進行審計工作，并不能夠將項目中存在的問題進行有效的修補。

2.4審計監(jiān)督和參與項目建設各方面的責任關系不易劃分

跟蹤審計工作對政府投資項目的監(jiān)督管控是建立在各審計部門完善內部控制體系的保障項目建設安全的情況下。目前的狀況就是審計監(jiān)督工作和其他方面的管理上的責任劃分存在模糊性，因此，就需要審計人員深入投資項目的各個建設流程中，避免在之后的審計工作中出現(xiàn)較多的問題。政府投資項目中主要包括的部門主要是建設單位、代建和監(jiān)督部門，因此各個部門之間就需要協(xié)調好部門職責，使審計工作在開展時更加順利。

2.5審計隊伍人員短缺、結構單一、知識面窄

審計人員自身的素質是保證審計工作質量的重要因素，跟蹤審計工作貫穿在整個政府投資項目中，審計人員不僅需要有專業(yè)的審計理論知識同時也需要有工作實踐經(jīng)驗，對于審計人員來說，掌握一定的工程建設和經(jīng)濟財務管理知識也是必不可少的[4]。高技能水平的審計人員是目前跟蹤審計工作最急需的人才，也是保障審計工作進步的重要基礎。

3、解決政府投資項目跟蹤審計

3.1健全和完善跟蹤審計的法律法規(guī)

跟蹤審計是一種新型的審計工作模式，整個工作流也是需要有一套較為系統(tǒng)的法律法規(guī)制度來協(xié)助審計工作的進行，使審計工作更加制度化。政府投資項目跟蹤審計工作的工作準則是需要和審計的具體定位、工作內容和工作方法方法相一致，將審計工作中與其他部門之間的交互性工作進行有效的管理，將審計風險防范體系更加完善化。

3.2準確把控審計介入時間、合理定位和工作深度

政府投資項目的造價成本管理對于整個工程來說有著重要的作用，那么為了使造價成本發(fā)揮出更加合理的效果，就需要對投資項目的設計方案進行優(yōu)化，評估方案的可行性，這個審核環(huán)節(jié)就需要由專業(yè)的規(guī)劃部門完成。政府投資項目的跟蹤審計在選擇審計介入時間點需要根據(jù)投資項目的設計概算，項目中的設計概算能夠引領項目建設的總體造價，以保證建設項目順利進行。投資項目的不同需要采用不同的審計介入時間，充分考慮項目的規(guī)模和審計工作的成本。

3.3把握跟蹤審計內容和關鍵環(huán)節(jié)

跟蹤審計工作是較為繁雜的過程，歷時較長，在目前的跟蹤審計中，可以采取抓大放小的工作形式，對審計工作中的關鍵環(huán)節(jié)進行中重點監(jiān)控。在招標和投標環(huán)節(jié)，需要對簽署的合同和招標文件進行重點審計，對條款的合理性進行審核，例如工程質量的規(guī)范、合同支付主要的支付和項目周期的合理性，這些工作的實施目標主要防止施工單位在工程竣工時出現(xiàn)糾紛。

3.4正確處理審計與被審計之間的關系

審計部門需要對審計單位的內部控制體系進行完善督促和監(jiān)督，最大化的避免風險的發(fā)生，要求項目建設人員嚴格按照制度進行，明確各自的責任和可以行使的權利。審計和被審計兩部門需要進行互動，二者之間進行充分的溝通交流。審計人員的自身專業(yè)素質和工作能力需要跟隨政府投資項目的變動進行提升完善。

4、結束語

政府投資項目在目前時代下有不斷增長的趨勢，因此，項目建設中的跟蹤審計工作必須對工作制度、工作人員和監(jiān)督體系進行強化，促使審計工作在投資項目中發(fā)揮出更有效的、更積極地作用。

【參考文獻】

[1]柏乃寧. 對我國政府投資建設項目跟蹤審計的探析[J]. 安徽建筑， 2018， 24（06）：337-339.

[2]張靜芳. 政府投資項目跟蹤審計對策簡述[J]. 中國房地產(chǎn)業(yè)， 2017：242.

[3]李世仁. 政府投資建設項目跟蹤審計思考[J]. 合作經(jīng)濟與科技， 2017（13）：102-103.

[4]寸益生. 工程投資項目跟蹤審計存在的問題及對策[J]. 時代經(jīng)貿， 2018， No.440（15）：67-68.