政府投資項目跟蹤審計存在的問題及對策

李姍姍

【摘 要】政府投資審計是我國審計部門依據(jù)法律法規(guī)對使用國家財產(chǎn)的社會建設(shè)項目進(jìn)行監(jiān)督的過程，具體的監(jiān)督內(nèi)容包括投資項目中所涉及的建設(shè)流程和財務(wù)支持的合法性進(jìn)行監(jiān)督。為了將國家的財產(chǎn)進(jìn)行充分利用，避免資源浪費，對政府投資項目進(jìn)行跟蹤審計工作必不可少，要將審計工作的監(jiān)督力度加強，不斷的完善監(jiān)督制度。本文首先闡述跟蹤審計的概念和具體的特點，介紹跟蹤審計中存在的諸多問題和成因，進(jìn)而提出政府投資項目中跟蹤審計的對策。

【關(guān)鍵詞】政府投資項目;跟蹤審計;問題對策

政府投資項目跟蹤審計時審計工作重要的組成部分，跟蹤審計能夠?qū)徲嫻ぷ髦兴邆涞念A(yù)警和抵御風(fēng)險的特點充分展示出來，在政府投資項目管理中具有非常重要的作用。由于我國政府投資項目跟蹤審計工作起步較晚，在審計的過程中不可避免的會出現(xiàn)一些問題，特別是我國的跟蹤審計工作所依據(jù)的法律法規(guī)尚待完善，工作定位不清晰以及審計監(jiān)督和項目建設(shè)的責(zé)任劃分不清晰等，為了將跟蹤審計工作進(jìn)一步完善，就需要針對存在的問題采取一些改進(jìn)措施。

1、跟蹤審計的概念和特點

政府投資項目跟蹤審計時審計部門根據(jù)國家頒布的法律法規(guī)對政府建設(shè)項目整個過程進(jìn)全方位的審計、監(jiān)督和評估，通過這些分析評價得出政府投資項目中存在的問題，能夠幫助有關(guān)部門針對這些問題采取解決措施，以便實現(xiàn)項目全過程的審計監(jiān)督[1]。

政府投資項目跟蹤審計最大的特點：第一，審計監(jiān)督與過程服務(wù)相融合;第二，審計依據(jù)合法與合理相合;依法審計與防范風(fēng)險相結(jié)合;第四，資料審計與現(xiàn)場勘探相融合;第五，真實合法與績效審計相結(jié)合。

2、跟蹤審計中存在的主要問題及成因

2.1跟蹤審計相關(guān)的法律法規(guī)不完善

跟蹤審計是一種新型的審計監(jiān)督形式，因此我國目前還是缺少相關(guān)工作的法律法規(guī)，進(jìn)行工作時的依據(jù)不足，在進(jìn)行衡量時標(biāo)準(zhǔn)不足，因此跟蹤審計工作的質(zhì)量無法確保。尤其是在一些共性問題之上，審計工作的實施要求不一致，缺乏統(tǒng)一的標(biāo)準(zhǔn)。跟蹤審計的范疇、內(nèi)容流程、證據(jù)收集和總結(jié)報告都是缺少詳細(xì)的規(guī)定，就使得跟蹤審計工作存在較大的隨意性和交叉性，審計的獨立性無法更好的發(fā)揮作用，也就導(dǎo)致審計工作無法實現(xiàn)權(quán)威性效果，一直處于較為被動的狀態(tài)，工作的風(fēng)險增加[2]。

2.2審計工作定位不清，內(nèi)容難以合理界定

審計部門是受到雙重的領(lǐng)導(dǎo)體系下，不同地區(qū)的政府部門對于投資項目的跟蹤審計工作的要求標(biāo)準(zhǔn)和定位都是存在較大的差異的，這就導(dǎo)致后期的審計過程中的具體工作內(nèi)容相差較大，特別是審計工作中兩大部分就是監(jiān)督和服務(wù)之間的側(cè)重點問題，進(jìn)一步加大了差異的區(qū)別。除此之外，普遍存在的情況就是政府投資項目對跟蹤審計存在較大的依賴感，將審計工作作為建設(shè)中解決問題的工具，也將審計作為保障措施。這些都是加大了審計工作中服務(wù)和監(jiān)督的粘連性，導(dǎo)致審計工作出現(xiàn)越位的情況，對今后的工作帶來一定的安全隱患。

2.3審計介入時間點模糊，難以把握

跟蹤審計工作接入點時間之所以會存在較模糊時情況，主要因為各個地區(qū)的政府投資項目在決定介入時間時有不同的做法，大都是在項目竣工時進(jìn)行審計工作，但是項目的前期就無法進(jìn)行專業(yè)的審計，也是最容易產(chǎn)生審計風(fēng)險的時期[3]。對于大多數(shù)的政府投資項目來說，認(rèn)為審計工作最關(guān)鍵的時期就是在工程造價的控制上，但是從實際情況出發(fā)，在施工階段進(jìn)行審計工作，并不能夠?qū)㈨椖恐写嬖诘膯栴}進(jìn)行有效的修補。

2.4審計監(jiān)督和參與項目建設(shè)各方面的責(zé)任關(guān)系不易劃分

跟蹤審計工作對政府投資項目的監(jiān)督管控是建立在各審計部門完善內(nèi)部控制體系的保障項目建設(shè)安全的情況下。目前的狀況就是審計監(jiān)督工作和其他方面的管理上的責(zé)任劃分存在模糊性，因此，就需要審計人員深入投資項目的各個建設(shè)流程中，避免在之后的審計工作中出現(xiàn)較多的問題。政府投資項目中主要包括的部門主要是建設(shè)單位、代建和監(jiān)督部門，因此各個部門之間就需要協(xié)調(diào)好部門職責(zé)，使審計工作在開展時更加順利。

2.5審計隊伍人員短缺、結(jié)構(gòu)單一、知識面窄

審計人員自身的素質(zhì)是保證審計工作質(zhì)量的重要因素，跟蹤審計工作貫穿在整個政府投資項目中，審計人員不僅需要有專業(yè)的審計理論知識同時也需要有工作實踐經(jīng)驗，對于審計人員來說，掌握一定的工程建設(shè)和經(jīng)濟財務(wù)管理知識也是必不可少的[4]。高技能水平的審計人員是目前跟蹤審計工作最急需的人才，也是保障審計工作進(jìn)步的重要基礎(chǔ)。

3、解決政府投資項目跟蹤審計

3.1健全和完善跟蹤審計的法律法規(guī)

跟蹤審計是一種新型的審計工作模式，整個工作流也是需要有一套較為系統(tǒng)的法律法規(guī)制度來協(xié)助審計工作的進(jìn)行，使審計工作更加制度化。政府投資項目跟蹤審計工作的工作準(zhǔn)則是需要和審計的具體定位、工作內(nèi)容和工作方法方法相一致，將審計工作中與其他部門之間的交互性工作進(jìn)行有效的管理，將審計風(fēng)險防范體系更加完善化。

3.2準(zhǔn)確把控審計介入時間、合理定位和工作深度

政府投資項目的造價成本管理對于整個工程來說有著重要的作用，那么為了使造價成本發(fā)揮出更加合理的效果，就需要對投資項目的設(shè)計方案進(jìn)行優(yōu)化，評估方案的可行性，這個審核環(huán)節(jié)就需要由專業(yè)的規(guī)劃部門完成。政府投資項目的跟蹤審計在選擇審計介入時間點需要根據(jù)投資項目的設(shè)計概算，項目中的設(shè)計概算能夠引領(lǐng)項目建設(shè)的總體造價，以保證建設(shè)項目順利進(jìn)行。投資項目的不同需要采用不同的審計介入時間，充分考慮項目的規(guī)模和審計工作的成本。

3.3把握跟蹤審計內(nèi)容和關(guān)鍵環(huán)節(jié)

跟蹤審計工作是較為繁雜的過程，歷時較長，在目前的跟蹤審計中，可以采取抓大放小的工作形式，對審計工作中的關(guān)鍵環(huán)節(jié)進(jìn)行中重點監(jiān)控。在招標(biāo)和投標(biāo)環(huán)節(jié)，需要對簽署的合同和招標(biāo)文件進(jìn)行重點審計，對條款的合理性進(jìn)行審核，例如工程質(zhì)量的規(guī)范、合同支付主要的支付和項目周期的合理性，這些工作的實施目標(biāo)主要防止施工單位在工程竣工時出現(xiàn)糾紛。

3.4正確處理審計與被審計之間的關(guān)系

審計部門需要對審計單位的內(nèi)部控制體系進(jìn)行完善督促和監(jiān)督，最大化的避免風(fēng)險的發(fā)生，要求項目建設(shè)人員嚴(yán)格按照制度進(jìn)行，明確各自的責(zé)任和可以行使的權(quán)利。審計和被審計兩部門需要進(jìn)行互動，二者之間進(jìn)行充分的溝通交流。審計人員的自身專業(yè)素質(zhì)和工作能力需要跟隨政府投資項目的變動進(jìn)行提升完善。

4、結(jié)束語

政府投資項目在目前時代下有不斷增長的趨勢，因此，項目建設(shè)中的跟蹤審計工作必須對工作制度、工作人員和監(jiān)督體系進(jìn)行強化，促使審計工作在投資項目中發(fā)揮出更有效的、更積極地作用。

【參考文獻(xiàn)】

[1]柏乃寧. 對我國政府投資建設(shè)項目跟蹤審計的探析[J]. 安徽建筑， 2018， 24（06）：337-339.

[2]張靜芳. 政府投資項目跟蹤審計對策簡述[J]. 中國房地產(chǎn)業(yè)， 2017：242.

[3]李世仁. 政府投資建設(shè)項目跟蹤審計思考[J]. 合作經(jīng)濟與科技， 2017（13）：102-103.

[4]寸益生. 工程投資項目跟蹤審計存在的問題及對策[J]. 時代經(jīng)貿(mào)， 2018， No.440（15）：67-68.