關于新稅制對小型微利企業(yè)影響的研究

陳曉蓓 潘瀅

摘要：小型微利企業(yè)在中國快速發(fā)展的這十幾年來，對于擴大就業(yè)機會、提高經濟水平、維持社會穩(wěn)定性等都具有促進作用。2019年1月，我國頒布了對小型微利企業(yè)的稅改政策。本文通過舉例來說明小型微利企業(yè)納稅減免以及享受稅收優(yōu)惠政策應注意的幾點注意事項。

關鍵詞：企業(yè)所得稅;小型微利企業(yè);納稅減免

中圖分類號：F276.3+F275.4 文獻標識碼：A 文章編號：1008-4428（2019）10-0110-02

一、我國企業(yè)所得稅變革現(xiàn)況

我國的《企業(yè)所得稅法》為2007年3月16日在第十屆全國人民代表大會第五次會議上提出并制定的。十幾年來只進行了兩次修改，而如今，我國所使用的《企業(yè)所得稅法》是第十三屆全國人民代表第七次會議通過修訂的。在我國多稅種的機制下，企業(yè)所得稅作為我國的第二大稅種，維持著我國的社會平衡，在稅務活動中起到了至關重要的地位。企業(yè)所得稅對于每家企業(yè)，它們有責任也有義務去承擔，這是我國所強制執(zhí)行的。隨著中國經濟的快速發(fā)展。企業(yè)所得稅必須在發(fā)展的前提下，和各個企業(yè)的現(xiàn)狀得到一種平衡。由此，企業(yè)所得稅的修改是一項急需解決的問題。

2017年10月在黨的十九大會議上，36年沒有修改的我國社會主義初級階段的主要矛盾有了新的定義。人民的“需求”與我國的發(fā)展之間的不平衡，新的時代會產生新的想法，新的想法會重新創(chuàng)造一個新的時代。企業(yè)所得稅的改革。是推動我國社會經濟發(fā)展的重要因素，有利于改善人民生活。有利于消除發(fā)展的不平衡，有利于我國實現(xiàn)兩個一百年的目標，全面推進企業(yè)所得稅的改革。據(jù)統(tǒng)計，截至2018年底。我國企業(yè)的數(shù)量已經超過一個億。據(jù)此，企業(yè)所得稅的實施，不僅展現(xiàn)出健全的社會主義經濟模式及科學發(fā)展觀的大致方針，還是我國兼顧工業(yè)性發(fā)展的階段要求。

從整體來看，企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策已經有了很大的成效，在《企業(yè)所得稅法》實施的十幾年以來，在促進小型微利企業(yè)的發(fā)展、科學技術的創(chuàng)新發(fā)展、各地域優(yōu)惠政策的實施、環(huán)保設施使用四大方面都有各自的成效。不論是企業(yè)所得稅的改革，還是其他稅種的改革，都是基于我國的基本現(xiàn)狀所提出的。所有的稅種相互配合相互協(xié)作。才能將作用發(fā)揮到最大化。

二、小型微利企業(yè)基本概述

十幾年來，我國小型微利企業(yè)的發(fā)展蒸蒸日上，早已被視作我國社會發(fā)展中不可忽視的一部分。在稅收征管實踐中，“小型微利企業(yè)”“小微企業(yè)”和“小規(guī)模納稅人”經常容易被混淆，但實際上，這三者是有很大區(qū)別的。小型微利企業(yè)，通常指的是個體經營或者是自我雇傭型企業(yè)。它大部分指的是稅法上的特定企業(yè)，不僅體現(xiàn)在“小型”。也體現(xiàn)在“微利”上。小微企業(yè)在2011年6月通過《中小企業(yè)劃型標準》進行了具體的介紹，小微企業(yè)我們可以把它分解成兩個部分，一個是小型企業(yè)，另一個是微型企業(yè)。小規(guī)模納稅人，是指會計核算不夠完善，難以自己進行會計核算。并且年銷售額低于標準規(guī)定，不能按照相關規(guī)定報送稅務資料的增值稅納稅人。由此可見，區(qū)分“小型微利企業(yè)”“小微企業(yè)”和“小規(guī)模納稅人”，就輕而易舉了。在社會經濟快速發(fā)展的時代背景下，小型微利企業(yè)的作用變得愈發(fā)重要。已經成為我國推動經濟發(fā)展的重要一環(huán)。對比國外企業(yè)。美國促進經濟發(fā)展主要來源于高新技術產業(yè)，而意大利主要來源于礦產資源，據(jù)此我們可以得知，每個國家促進經濟發(fā)展的主要來源是不同的。

回顧十幾年來小型微利企業(yè)的發(fā)展。經統(tǒng)計得知小型微利企業(yè)的優(yōu)惠政策經歷了6次修改。2012年1月1日至2015年12月31日第一次修改執(zhí)行。2014年1月1日至2016年12月31日第二次修改執(zhí)行，2015年1月1日至2017年12月31日第三次修改執(zhí)行，2015年lO月1日起至2017年12月31日第四次修改執(zhí)行，2017年1月1日至2019年12月31日第五次修改執(zhí)行，到如今的第六次修改執(zhí)行，從修改的時間跨度來說，兩次修改的間隔越來越短，由此可以說明，我國針對小型微利企業(yè)的優(yōu)惠政策是根據(jù)我國經濟發(fā)展水平制定的，在某些程度上是為了促進就業(yè)，擴大就業(yè)機會。增加居民收入以及財政收入。對于年應納稅所得額來說。從6萬元、10萬元、20萬元、20萬-30萬元、30萬，50萬元，到如今的階梯式跨度，也可以說明我國對于年應納稅所得額的限度逐漸擴大，相當大程度上緩解了小型微利企業(yè)的財政開銷。而目前我們所使用的小型微利企業(yè)是在2019年年初，為推動小型微利企業(yè)的發(fā)展，出臺的針對小型微利企業(yè)的優(yōu)惠政策。針對新的優(yōu)惠政策，我們有以下三點新的發(fā)現(xiàn)：

（一）放寬小型微利企業(yè)的標準

小型微利企業(yè)應納稅所得額的新標準，上限由50萬元放寬到了300萬，之前的政策年應納稅所得額超過50萬元就將承擔大額企業(yè)所得稅，調整后的300萬元將大幅度減少企業(yè)所得稅。在我國這樣一個以民營企業(yè)為主的國家。更改后的新政策則會包括超過95%的征稅企業(yè)，在這之中有98%屬于民營企業(yè)，這樣有效地促使民營企業(yè)的持續(xù)發(fā)展。

（二）大幅提高小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠限額

針對小型微利企業(yè)的新政策，采取分段式計算方法。如果年應納稅所得額低于100萬，按照25%計算應納稅所得額，按20%的稅率支付企業(yè)所得稅;如果年應納稅所得額在100萬至300萬的范圍內，按照50%計算應納稅所得額，按20%的稅率支付企業(yè)所得稅。與前五次的政策相比較。大幅度提高了針對小型微利企業(yè)所得稅的優(yōu)惠限額。

（三）小型微利企業(yè)的新定義

通過對國家稅務局最新文件的分析，我們可以得知。小型微利企業(yè)有了新的定義。小型微利企業(yè)現(xiàn)階段須要同時具備三個先決條件：涉足的產業(yè)是國家非限制和禁止的行業(yè)、本年度的應納稅所得額低于300萬元、從業(yè)的人數(shù)低于300人且資產總額低于5000萬元。通過這三個前提條件來看，各個企業(yè)需要區(qū)分出企業(yè)是否屬于小型微利企業(yè)，是否可以用小型微利企業(yè)的優(yōu)惠政策。

三、小型微利企業(yè)納稅減免