推進(jìn)完善內(nèi)部審計整改落實工作的思考

武晨熙

【摘要】審計整改工作是內(nèi)審計價值得以體現(xiàn)的重要載體，審計整改的成效直接影響了內(nèi)部審計職能的發(fā)揮和審計工作價值的體現(xiàn)。筆者結(jié)合內(nèi)部審計實際，認(rèn)真分析了內(nèi)部整改存在的主要問題，分析了存在的原因，提出了加強審計整改、提升審計價值的若干建議。

【關(guān)鍵詞】內(nèi)部審計;審計整改;設(shè)計價值

審計整改是審計工作的一項重要程序，是審計質(zhì)量的最終反映。然而當(dāng)前基層審計整改工作中仍存在一些不容忽視的問題，亟待采取措施加以解決，需要引起審計人的思索和探討。

一、審計整改落實中存在的主要問題

近年來，隨著審計部門和被審計單位對審計整改工作重視程度的提高，審計發(fā)現(xiàn)問題整改率也不斷提高，但仍然存在以下幾個問題：

一是屢審屢犯問題時有發(fā)生。一些被審計單位重視審計，輕視審計整改，敷衍應(yīng)付審計整改和審計監(jiān)督。對整改工作重視程度不高，未將審計整改與審計查出問題放在同等重要位置，未親自及時安排部署審計整改工作，未能“舉一反三”對發(fā)現(xiàn)問題進(jìn)行排查，未針對審計發(fā)現(xiàn)問題深入研究完善長效機制，落實審計整改的態(tài)度并不積極，審計整改難以落實。

二是查出問題整改落實不到位。個別被審計單位片面地認(rèn)為審計發(fā)現(xiàn)問題已成過去式，在審計整改過程中滿足于一時過關(guān)，避重就輕，只作“選擇性整改”，沒有對審計查出問題進(jìn)行深層次分析，去從制度機制層面推動問題解決，對審計發(fā)現(xiàn)的屢審屢犯的問題，缺乏相應(yīng)的處理手段，有的問題涉及多個單位，整改時相互推諉，工作推進(jìn)緩慢;有的經(jīng)常出現(xiàn)一點整改了，別的地方又出現(xiàn)同樣問題，導(dǎo)致審計整改停滯不前。

三是整改監(jiān)督機制不夠完善。盡管被審單位也建立了審計部門牽頭，相關(guān)職能部門配合的聯(lián)席會議制度，但未制定相應(yīng)制度規(guī)范從而形成自上而下的督促整改機制，審計發(fā)現(xiàn)問題與審計整改還是“兩張皮”，導(dǎo)致一些問題的整改流于形式，審計整改成果還停留在審計報告上。整改機制不夠健全，督促被審計單位整改不僅僅是審計部門的責(zé)任，還應(yīng)包括主管部門、職能部門的參與及協(xié)調(diào)配合，推動審計整改工作開展。

四是責(zé)任主體問責(zé)較難。審計整改缺乏法律和制度約束，相關(guān)法律法規(guī)雖明確規(guī)定了審計決定的法律效力，但缺少強制執(zhí)行的方式與具體內(nèi)容，也未明確規(guī)定審計意見建議的法律效力。在實際操作中，對整改敷衍塞責(zé)，不作為、慢作為的缺少相應(yīng)處理措施，對拒不合作的審計對象審計部門難以采取有力措施，受問責(zé)的相對較少，審計整改往往是流于形式。

二、影響審計整改落實的原因分析

影響審計整改工作成效的，既有機制體制方面的因素。也有主觀和客觀方面的原因，還有審計部門自身原因，主要有以下幾個方面：

1.對審計整改認(rèn)識不到位，主觀能動性不高。部分被審計單位對審計整改的重要性、必要性缺乏足夠認(rèn)識，沒有認(rèn)識到審計整改查錯糾弊、防范風(fēng)險的功用，沒有把審計整改作為堵塞漏洞、提高管理水平的重要途徑，而是存有消極甚至敵對情緒，導(dǎo)致審計整改難，整改浮于表面;個別單位過多從管理體制、工作機制和制度不完善上找客觀原因，認(rèn)為造成問題的情況復(fù)雜，整改難度大，把責(zé)任推給上級部門，開展實質(zhì)性整改的積極性不高，應(yīng)付了事，導(dǎo)致審計查出問題屢查屢現(xiàn)，屢改屢犯。

2.審計整改督促力度不夠，整改成效不佳?；鶎訉徲嫴块T力量不強、手段有限，有的審計項目結(jié)束后沒有實地審計回訪或?qū)φ那闆r進(jìn)行跟蹤，督促整改職能未履行到位;有的被審計單位僅是問題涉及部門“點對點”進(jìn)行整改，未將問題進(jìn)行全轄機構(gòu)進(jìn)行網(wǎng)絡(luò)化聯(lián)動整改，從而導(dǎo)致問題在原發(fā)單位已整改，而又在其他單位復(fù)發(fā)的情況;有的審計報告質(zhì)量不高，提出建議缺乏建設(shè)性、針對性和可操作性，缺乏問責(zé)的震懾力，影響審計整改成效。

3.審計結(jié)果運用機制不健全，整改深入不夠。審計整改工作是一項系統(tǒng)工程，必須從制度上、源頭上推動，絕非審計部門和被審計單位雙方努力就可以完成。由于落實審計整改的機制不健全，相關(guān)職能部門聯(lián)合督促問責(zé)的工作合力沒有真正形成，審計發(fā)現(xiàn)問題的整改情況也沒有與被審計單位綜合績效和領(lǐng)導(dǎo)干部業(yè)績考核掛起鉤來，影響審計整改的實際效果。

4.審計整改問責(zé)機制不健全，整改效力不強。在制度層面上缺少頂層設(shè)計，部分被審計單位未能制定出實地督查、掛牌督辦、問責(zé)追責(zé)等一系列整改措施，未對重大審計發(fā)現(xiàn)問題進(jìn)行責(zé)任厘定，造成審計屢審屢犯、邊改邊犯，造成審計整改疲勞。完善責(zé)任追究機制，通過對“屢審屢犯”相關(guān)責(zé)任人追責(zé)問責(zé)，倒逼審計查出問題真改、改實，不留死角和盲區(qū)。

三、推進(jìn)審計整改落實的建議

推進(jìn)審計發(fā)現(xiàn)問題的整改落實，既是審計成果轉(zhuǎn)化利用的根本途徑和審計價值的重要體現(xiàn)，也是推進(jìn)依法經(jīng)營，推進(jìn)反腐倡廉的必然要求。必須把落實審計整改作為加強管理、促進(jìn)發(fā)展的重要手段，確保審計整改工作取得實效。

1.切實提高審計整改認(rèn)知度，發(fā)揮主觀能動性。加強審計整改工作是嚴(yán)肅財經(jīng)紀(jì)律的重要措施，也是促進(jìn)完善制度、推動深化改革的有力抓手。一是省級分公司要切實強化審計整改工作的組織領(lǐng)導(dǎo)，協(xié)調(diào)推動審計整改問題落實。二是被審計單位要充分認(rèn)識加強審計整改工作的重要性和必要性，切實增強落實審計整改的自覺性和主動性，明確整改責(zé)任部門、整改責(zé)任人、整改時限和目標(biāo)要求，確保問題逐項得到整改。三是審計部門要立足發(fā)現(xiàn)問題，推動解決問題，促進(jìn)制度完善，提升審計監(jiān)督質(zhì)效。

2.全面落實審計整改主體責(zé)任，確保流程通暢。要落實被審計單位整改主體責(zé)任，推動整改落實。一是要建立完善審計整改組織體系。通過組織定位，達(dá)到角色明確，職責(zé)清晰，分工協(xié)作。二是要健全整改工作責(zé)任制。切實推動整改工作第一責(zé)任人履職到位，促進(jìn)壓實各級責(zé)任，層層抓好落實，深入分析找準(zhǔn)問題病因病根，完善相關(guān)制度，推動解決深層次問題。三是要建立審計整改跟蹤檢查機制。不斷創(chuàng)新審計整改跟蹤檢查方式方法，采用聯(lián)合回訪或約談等辦法，實行清單式整改和“掛牌銷號”，整改一件、銷號一件。

3.不斷完善審計整改統(tǒng)籌協(xié)調(diào)機制，匯聚審計合力。加強協(xié)調(diào)統(tǒng)籌，建立和完善公司領(lǐng)導(dǎo)為主導(dǎo)、部門負(fù)責(zé)、審計督促、各有關(guān)方面協(xié)調(diào)配合的整改統(tǒng)籌協(xié)調(diào)工作機制。一是領(lǐng)導(dǎo)重視，形成審計整改的源動力。召開整改專題會，明確整改責(zé)任及范圍，狠抓落實。二是審計驅(qū)動，增強整改的內(nèi)生動力。結(jié)合全轄區(qū)內(nèi)部審計工作，從制度層面規(guī)范、細(xì)化審計整改工作流程，加強對發(fā)現(xiàn)問題整改的指導(dǎo)和督查，著力構(gòu)建務(wù)實高效的內(nèi)審整改工作協(xié)作機制。三是多方聯(lián)動，匯聚審計整改的工作合力。形成全程跟蹤督查的“大整改”格局，推進(jìn)審計整改工作制度化、長效化。

4.建立健全審計整改問責(zé)機制，強化整改效力。要把審計監(jiān)督和追責(zé)、問責(zé)結(jié)合起來，結(jié)合《中國共產(chǎn)黨問責(zé)條例》的貫徹落實，促進(jìn)審計整改。一是健全完善審計整改問責(zé)制度，充分發(fā)揮黨委在審計整改問責(zé)工作中的主體作用，加大審計整改問責(zé)力度，促使審計發(fā)現(xiàn)問題得到及時有效整改。二是審計部門要實行審計整改情況通報，及時警告拒絕整改或敷衍的公司，推動解決深層次問題。三是監(jiān)察部門要對審計查出突出問題進(jìn)行跟蹤監(jiān)督，對整改落實情況進(jìn)行滿意度測評，對整改不力的進(jìn)行約談。對整改不力造成重大影響和損失的單位和個人進(jìn)行問責(zé)，并在一定范圍內(nèi)通報批評。