體育院校內(nèi)部審計(jì)的困境與對(duì)策

胡仲文

(武漢體育學(xué)院 財(cái)經(jīng)處, 湖北 武漢 430079)

體育院校經(jīng)過(guò)多年的發(fā)展,目前面臨辦學(xué)成本不斷增加,財(cái)政投入嚴(yán)重不足等問(wèn)題。許多體育院校開始走內(nèi)涵發(fā)展的路線,致力于提高管理水平,提高資金使用效率。體育院校內(nèi)部審計(jì)工作也遇到了一些新問(wèn)題，如何解放思想，改變觀念，重新定位體育院校內(nèi)部審計(jì)工作，及時(shí)制定內(nèi)部審計(jì)的發(fā)展目標(biāo)，以便更好地適應(yīng)體育院校發(fā)展，成為體育院校內(nèi)部審計(jì)工作者思考的重要課題。

1 體育院校的內(nèi)部審計(jì)存在的問(wèn)題

體育院校內(nèi)部審計(jì)的重點(diǎn)是學(xué)校管理的資金和資產(chǎn)以及一些項(xiàng)目和經(jīng)濟(jì)活動(dòng)。資產(chǎn)及資源是學(xué)校教育事業(yè)發(fā)展的物質(zhì)保障，確保學(xué)校資金、資產(chǎn)安全有效是內(nèi)部審計(jì)的主要工作內(nèi)容。目前體育院校內(nèi)部審計(jì)困境主要存在以下五個(gè)方面的問(wèn)題。

1.1 內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置不規(guī)范

只有少數(shù)體育院校按有關(guān)要求設(shè)立了獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，其中能夠良好運(yùn)行的更是少之又少。大部分體育院校在機(jī)構(gòu)設(shè)置上采取了審計(jì)處和紀(jì)檢部門合署辦公的形式，這種形式難以保證審計(jì)活動(dòng)的獨(dú)立性。甚至有些體育院校的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)是學(xué)校相關(guān)職能部門的下屬機(jī)構(gòu)，在實(shí)施項(xiàng)目審計(jì)時(shí)與被審單位地位都不對(duì)等。有的體育院校單位領(lǐng)導(dǎo)既分管財(cái)務(wù)工作，又分管審計(jì)工作。有的學(xué)校審計(jì)部門不參與學(xué)校重大經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)決策，不介入學(xué)校重大經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)的監(jiān)督，只開展一些簡(jiǎn)單的財(cái)務(wù)收支審計(jì)，未能充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)職能。其實(shí)，內(nèi)部審計(jì)除了監(jiān)督職能，還有管理、服務(wù)和建設(shè)職能，并不能片面地認(rèn)為只是查賬。內(nèi)部審計(jì)部門的職能和作用是其他管理部門無(wú)法替代的，審計(jì)機(jī)構(gòu)必須獨(dú)立設(shè)置，這是學(xué)校開展審計(jì)工作的重要保證，否則實(shí)際工作中做出的審計(jì)處理決定不能得到有效的貫徹執(zhí)行，內(nèi)部審計(jì)的權(quán)威性和有效性將受到很大影響。

1.2 內(nèi)部審計(jì)隊(duì)伍配置不合理

體育院校內(nèi)部審計(jì)力量不足、審計(jì)人員專業(yè)結(jié)構(gòu)較為單一、審計(jì)范圍狹窄等一系列問(wèn)題，容易造成審計(jì)工作流于形式，審計(jì)效果不顯著，甚至發(fā)生審計(jì)判斷失誤，審計(jì)報(bào)告不實(shí)等后果，進(jìn)而影響到學(xué)校的健康發(fā)展。

學(xué)校內(nèi)部審計(jì)部門大多只配備了少量的審計(jì)人員，過(guò)分強(qiáng)調(diào)了內(nèi)部審計(jì)的監(jiān)督職能，不利于審計(jì)工作的開展，影響了內(nèi)部審計(jì)人員的工作積極性。學(xué)校要想發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)作用，人才培養(yǎng)是基礎(chǔ)。目前，多數(shù)體育院校內(nèi)審人員的年齡趨于老化，在技術(shù)職稱結(jié)構(gòu)上，初級(jí)、中級(jí)職稱占多數(shù)，體育院校內(nèi)部審計(jì)人員缺乏一專多能的復(fù)合型人才，內(nèi)審人員的知識(shí)結(jié)構(gòu)還不盡合理，又缺乏相應(yīng)的后續(xù)教育。審計(jì)工作的特殊性要求審計(jì)人員掌握財(cái)務(wù)、審計(jì)、法律、工程造價(jià)、管理等方面的知識(shí)，并需要較強(qiáng)的邏輯分析能力，還要具備一定的人際交往溝通和文字表達(dá)能力。當(dāng)前，學(xué)校的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)在增加，審計(jì)的范圍越來(lái)越大，審計(jì)內(nèi)容越來(lái)越多，對(duì)高校內(nèi)審人員的專業(yè)知識(shí)、工作能力提出了更高的要求。

1.3 內(nèi)部審計(jì)工作領(lǐng)域有待拓寬

內(nèi)部審計(jì)職能是指內(nèi)部審計(jì)的內(nèi)在功能，通過(guò)調(diào)查體育院校目前審計(jì)項(xiàng)目中財(cái)務(wù)收支審計(jì)、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)兩項(xiàng)合計(jì)占了56.8%，對(duì)內(nèi)部控制的審計(jì)只占到6.3%，效益的審計(jì)只占到1.3%。目前，學(xué)校都是將絕大多數(shù)內(nèi)部審計(jì)項(xiàng)目委托給社會(huì)中介機(jī)構(gòu)，自己開展的審計(jì)業(yè)務(wù)主要涉及資金規(guī)模不大的財(cái)務(wù)收支、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)等方面。體育院校內(nèi)部審計(jì)要適應(yīng)環(huán)境變化和管理現(xiàn)代化的要求，不斷開發(fā)新的領(lǐng)域。內(nèi)部審計(jì)的職能在監(jiān)督、評(píng)價(jià)、管理、服務(wù)的基礎(chǔ)上發(fā)展出內(nèi)部審計(jì)、基礎(chǔ)風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)、制度審計(jì)、管理審計(jì)、績(jī)效審計(jì)等。要主動(dòng)參與到學(xué)校的發(fā)展戰(zhàn)略和經(jīng)營(yíng)決策之中，幫助其評(píng)價(jià)重要的風(fēng)險(xiǎn)因素，為學(xué)校決策提出合理化和可行性建議，規(guī)避資金可能出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)損失。

1.4 內(nèi)部審計(jì)整改意識(shí)不強(qiáng)

體育院校內(nèi)部審計(jì)的目的是為組織增加價(jià)值并提高機(jī)構(gòu)的運(yùn)作效率，而審計(jì)整改是幫助實(shí)現(xiàn)組織目標(biāo)的重要途徑和手段。大多數(shù)被審單位按照審計(jì)意見和建議，通過(guò)調(diào)整會(huì)計(jì)賬目、完善手續(xù)、建立健全內(nèi)部管理制度等方法，對(duì)審計(jì)提出的問(wèn)題進(jìn)行糾錯(cuò)整改，進(jìn)一步提高部門的管理水平，提高資金的使用效率，但整改不及時(shí)、不徹底的問(wèn)題時(shí)有發(fā)生。在實(shí)際工作中，有的被審單位認(rèn)為審計(jì)報(bào)告送達(dá)后，審計(jì)工作已經(jīng)到此為止；內(nèi)部審計(jì)人員與被審計(jì)單位人員都是同事，礙于情面，抓落實(shí)或整改的態(tài)度并不積極；內(nèi)部審計(jì)部門對(duì)審計(jì)整改不到位的單位、部門沒(méi)有相應(yīng)的處理手段，沒(méi)有建立相應(yīng)的問(wèn)責(zé)制度，內(nèi)部審計(jì)部門的職權(quán)沒(méi)有很好地進(jìn)行明確。

2 加強(qiáng)和改進(jìn)體育院校內(nèi)部審計(jì)工作的對(duì)策

2.1 重視審計(jì)成果的運(yùn)用，實(shí)現(xiàn)效能最大化

體育院校要把內(nèi)部審計(jì)工作作為全面構(gòu)建和諧校園的重要保障，作為堅(jiān)持依法治校的重要舉措，作為提高學(xué)校管理水平的內(nèi)在需要。領(lǐng)導(dǎo)授權(quán)和支持內(nèi)部審計(jì)工作，是內(nèi)部審計(jì)能夠發(fā)現(xiàn)和披露問(wèn)題的重要前提，也對(duì)及時(shí)整改問(wèn)題、完善制度建設(shè)具有不可替代的推動(dòng)作用。

體育院校內(nèi)部審計(jì)的最終目的是幫助學(xué)校實(shí)現(xiàn)目標(biāo)，為決策領(lǐng)導(dǎo)層服務(wù)。如果最高領(lǐng)導(dǎo)層重視內(nèi)部控制制度建設(shè)，愿意采用內(nèi)部審計(jì)的一些成果，學(xué)校才能對(duì)審計(jì)報(bào)告做出迅速反應(yīng)，內(nèi)部審計(jì)部門的建議才能及時(shí)被采納，從而有效發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的建設(shè)性作用。只有在人員與經(jīng)費(fèi)上得到有力的支持，內(nèi)部審計(jì)人員才能不斷創(chuàng)造成果，進(jìn)一步發(fā)揮體育院校內(nèi)部審計(jì)工作的作用。

一是按照積極穩(wěn)妥的原則，逐步推進(jìn)審計(jì)結(jié)果公告，擴(kuò)大審計(jì)工作的影響范圍。審計(jì)報(bào)告除了送達(dá)被審計(jì)單位外，還要分送到相關(guān)職能部門和其他單位，提高成果的利用率，擴(kuò)大審計(jì)工作的影響。

二是建立內(nèi)部審計(jì)通報(bào)制度，在一定范圍內(nèi)宣布審計(jì)結(jié)果，并對(duì)審計(jì)整改到位的單位予以表?yè)P(yáng)，對(duì)運(yùn)用審計(jì)結(jié)果促進(jìn)內(nèi)控制度建設(shè)的部門報(bào)告學(xué)校領(lǐng)導(dǎo)，在全校范圍內(nèi)進(jìn)行表?yè)P(yáng)并大力宣傳。

三是加強(qiáng)部門協(xié)調(diào)配合，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)加強(qiáng)與組織、紀(jì)委、財(cái)務(wù)、國(guó)資等部門的協(xié)調(diào)配合，利用多部門的力量，加大整改力度，最大限度地利用審計(jì)成果，同時(shí)還要有后續(xù)審計(jì)和審計(jì)回訪，督促審計(jì)整改到位，促使被審計(jì)單位提高管理水平。

2.2 規(guī)范審計(jì)程序，增強(qiáng)內(nèi)審工作的獨(dú)立性和權(quán)威性

2.2.1 從熱點(diǎn)下手，以點(diǎn)促面

目前體育院校辦學(xué)資金的主要來(lái)源渠道是財(cái)政撥款，約占體育院校收入的50%～70%。其次是嚴(yán)格按照國(guó)家規(guī)定的收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)收取的事業(yè)收入，如學(xué)費(fèi)、公寓費(fèi)收入、各類辦班培訓(xùn)費(fèi)收入等，約占體育院校收入的25%左右。還有一些經(jīng)過(guò)批準(zhǔn)備案的創(chuàng)收收入，用于彌補(bǔ)教育經(jīng)費(fèi)的不足。隨著經(jīng)濟(jì)活動(dòng)日趨復(fù)雜，審計(jì)工作任務(wù)也越發(fā)繁重。

學(xué)校內(nèi)部審計(jì)應(yīng)從實(shí)際出發(fā)，始終圍繞學(xué)校各個(gè)時(shí)期的中心工作來(lái)進(jìn)行，選擇學(xué)校當(dāng)前發(fā)展和管理過(guò)程中迫切需要解決的重點(diǎn)問(wèn)題、難點(diǎn)問(wèn)題作為突破口，調(diào)整方案，加大審計(jì)力度，解決主要問(wèn)題。比如教職工反映的熱點(diǎn)問(wèn)題；內(nèi)部控制制度建設(shè)的問(wèn)題；預(yù)算編制及執(zhí)行情況是否理想；績(jī)效評(píng)價(jià)的開展；體育培訓(xùn)收費(fèi)制度和收費(fèi)項(xiàng)目的規(guī)范；重大體育場(chǎng)館建設(shè)的全過(guò)程跟蹤審計(jì)；新政府會(huì)計(jì)制度下開展內(nèi)部審計(jì)新的思路等。最大限度地服務(wù)于學(xué)校內(nèi)部管理，不僅可以提高內(nèi)部審計(jì)工作的地位，還能獲得廣大教職員工的支持與理解。

2.2.2 提高審計(jì)人員素質(zhì)和業(yè)務(wù)水平

體育院校日益增長(zhǎng)的審計(jì)需求與審計(jì)力量不平衡之間的矛盾日益顯著，審計(jì)工作是一項(xiàng)系統(tǒng)性工程，對(duì)業(yè)務(wù)人員的綜合素質(zhì)要求較高，審計(jì)專業(yè)化隊(duì)伍建設(shè)成為一項(xiàng)重要任務(wù)?！肮び破涫拢叵壤淦鳌?。以人為本，造就一支業(yè)務(wù)精湛的內(nèi)部審計(jì)隊(duì)伍，不斷提升審計(jì)人員的理論水平、政策水平、工作能力，優(yōu)化審計(jì)人員的知識(shí)結(jié)構(gòu)，加強(qiáng)審計(jì)隊(duì)伍作風(fēng)建設(shè)，提高體育院校內(nèi)部審計(jì)人員素質(zhì)勢(shì)在必行。

一是要建立體育院校審計(jì)人員的職業(yè)準(zhǔn)入制度，對(duì)進(jìn)入審計(jì)部門的人員嚴(yán)格把關(guān)，確保其政治、業(yè)務(wù)雙合格。選出政治素質(zhì)好、工作能力強(qiáng)、熱愛內(nèi)部審計(jì)工作的人員從事審計(jì)工作，選擇具有法律、計(jì)算機(jī)等專業(yè)背景的人才加入審計(jì)隊(duì)伍。并且要始終把班子建設(shè)、隊(duì)伍建設(shè)放在各項(xiàng)工作的首位，對(duì)內(nèi)部審計(jì)部門所需的辦公經(jīng)費(fèi)和業(yè)務(wù)經(jīng)費(fèi)給予重點(diǎn)保障。

二是加強(qiáng)審計(jì)人員的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，減少或避免審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。內(nèi)部審計(jì)人員要堅(jiān)持依法審計(jì)，認(rèn)真執(zhí)行審計(jì)法規(guī)以及一些內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則、審計(jì)指南，在審計(jì)過(guò)程中按規(guī)定程序辦事，比如制定審計(jì)實(shí)施方案、審計(jì)取證單的簽字手續(xù)完備、審計(jì)報(bào)告征求意見稿的簽收、后續(xù)審計(jì)等；同時(shí)要控制審計(jì)質(zhì)量，查處問(wèn)題定性準(zhǔn)確；同時(shí)堅(jiān)持審計(jì)結(jié)果公示制度，接受學(xué)校各個(gè)部門的監(jiān)督。只有做到這些，才能防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

三是審計(jì)人員要經(jīng)常進(jìn)行行業(yè)內(nèi)的業(yè)務(wù)交流，采取掛職鍛煉、科室輪崗等方式，拓寬培養(yǎng)渠道。堅(jiān)持職業(yè)培訓(xùn)、后續(xù)教育制度。要營(yíng)造學(xué)習(xí)型的工作氛圍，由學(xué)校提供必要的專項(xiàng)培訓(xùn)經(jīng)費(fèi)，及時(shí)組織內(nèi)審人員學(xué)習(xí)最新財(cái)務(wù)法規(guī)、數(shù)據(jù)庫(kù)模型、工程預(yù)算等內(nèi)容。學(xué)校發(fā)文規(guī)定內(nèi)部審計(jì)人員的學(xué)習(xí)時(shí)間、學(xué)習(xí)目標(biāo)、學(xué)習(xí)內(nèi)容。體育院?！皬?fù)合型”人才較少，后續(xù)教育能很好地提升人員的綜合素質(zhì)，讓他們能夠適應(yīng)輪崗制度后的各種工作崗位。也可以利用社會(huì)中介機(jī)構(gòu)培訓(xùn)內(nèi)部審計(jì)人員，開闊內(nèi)部審計(jì)人員的視野。使審計(jì)人員能夠掌握新法規(guī)、新知識(shí)、新方法，培養(yǎng)內(nèi)部審計(jì)人員的專業(yè)勝任能力，提高內(nèi)部審計(jì)人員的判斷力、應(yīng)對(duì)能力和溝通協(xié)調(diào)能力，只有這樣才能保證審計(jì)質(zhì)量。

2.2.3 內(nèi)審為主，適當(dāng)外包

體育院校內(nèi)部審計(jì)在人員嚴(yán)重不足的情形下一直堅(jiān)持自審為主，有限的審計(jì)資源不能滿足不斷增長(zhǎng)的審計(jì)需求。隨著社會(huì)的發(fā)展，將部分內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)外包給社會(huì)中介機(jī)構(gòu)，有助于節(jié)約學(xué)校運(yùn)行成本、優(yōu)化資源配置、提高核心競(jìng)爭(zhēng)力、提高審計(jì)質(zhì)量。

一是審計(jì)業(yè)務(wù)適當(dāng)外包能夠獲得高水準(zhǔn)的服務(wù)。社會(huì)中介機(jī)構(gòu)擁有大批的復(fù)合型專業(yè)人才和完整的審計(jì)體系，中介機(jī)構(gòu)熟悉不同業(yè)務(wù)的管理理念和管理模式，能夠根據(jù)過(guò)往的審計(jì)經(jīng)驗(yàn)制定審計(jì)方案，實(shí)施審計(jì)過(guò)程，提出審計(jì)建議，能夠根據(jù)學(xué)校項(xiàng)目的需求選用合適的專家，節(jié)省審計(jì)時(shí)間，快速進(jìn)入角色，從而提高審計(jì)質(zhì)量。

二是適當(dāng)外包能夠提高體育院校內(nèi)部審計(jì)職能的獨(dú)立性。學(xué)校內(nèi)部審計(jì)人員和被審對(duì)象有著千絲萬(wàn)縷的關(guān)系，在開展工作和出具審計(jì)報(bào)告時(shí)有可能偏離其本身的職責(zé)。而中介機(jī)構(gòu)和學(xué)校和被審計(jì)人員無(wú)利益關(guān)系，能夠做出獨(dú)立和客觀的審計(jì)評(píng)價(jià)。

2.2.4 強(qiáng)化審計(jì)預(yù)警，發(fā)揮好內(nèi)部審計(jì)的防范性作用

體育院校內(nèi)部審計(jì)人員在審計(jì)工作中要有超前性的意識(shí)，工作的著眼點(diǎn)應(yīng)逐步由微觀審計(jì)向宏觀審計(jì)轉(zhuǎn)變，工作的內(nèi)容應(yīng)由單一的財(cái)務(wù)收支審計(jì)向管理審計(jì)、績(jī)效審計(jì)轉(zhuǎn)變，由監(jiān)督型審計(jì)向監(jiān)督與服務(wù)并重型審計(jì)轉(zhuǎn)變，由查錯(cuò)為主型向預(yù)防為主型轉(zhuǎn)變，通過(guò)這些轉(zhuǎn)變及早預(yù)知學(xué)校風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，防范風(fēng)險(xiǎn)，并在第一時(shí)間發(fā)出預(yù)警，以便學(xué)校能夠及時(shí)采取預(yù)防控制措施，達(dá)到優(yōu)化管理的目的。

2.2.5 與時(shí)俱進(jìn)，不斷創(chuàng)新審計(jì)方法和手段

創(chuàng)新是學(xué)校內(nèi)部審計(jì)事業(yè)發(fā)展的不竭動(dòng)力，是內(nèi)審工作的內(nèi)在需求。隨著高校事業(yè)的不斷發(fā)展，審計(jì)工作必須緊跟十大潮流，更新審計(jì)理念，堅(jiān)持在繼承中創(chuàng)新，在創(chuàng)新中發(fā)展。

為了提高審計(jì)質(zhì)量，需要采用科學(xué)的審計(jì)方法，學(xué)校內(nèi)部審計(jì)廣泛運(yùn)用現(xiàn)代信息管理技術(shù)，加大計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)力度，大力推廣和完善統(tǒng)計(jì)抽樣、內(nèi)控測(cè)試、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估等審計(jì)方法，有效降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)、提高審計(jì)效率、保證審計(jì)質(zhì)量。另外，體育院校審計(jì)人員編制緊張，人手不夠，審計(jì)部門也可以從校內(nèi)的有關(guān)專業(yè)教師、行政教輔等人員中抽選一定數(shù)量的專業(yè)技術(shù)人員分門類成立專家?guī)?，比如工程、?cái)務(wù)、人力資源等，隨時(shí)成立臨時(shí)審計(jì)小組，對(duì)某些重點(diǎn)專項(xiàng)審計(jì)工作可以進(jìn)行聯(lián)合審計(jì)，也能擴(kuò)大審計(jì)工作在校內(nèi)的影響。

2.3 積極爭(zhēng)取學(xué)校其他部門的配合，營(yíng)造良好的審計(jì)環(huán)境

2.3.1 協(xié)調(diào)各方關(guān)系，提高審計(jì)質(zhì)量

體育院校內(nèi)部審計(jì)的最終目的，是對(duì)學(xué)校的全方位監(jiān)督和服務(wù)，要達(dá)到審計(jì)目的，內(nèi)部審計(jì)部門必須處理好三個(gè)方面的關(guān)系。一是加強(qiáng)與組織領(lǐng)導(dǎo)層的溝通，內(nèi)審部門負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)及時(shí)了解學(xué)校的重點(diǎn)工作，及時(shí)向?qū)W校領(lǐng)導(dǎo)匯報(bào)年度審計(jì)計(jì)劃，及時(shí)向?qū)W校領(lǐng)導(dǎo)匯報(bào)審計(jì)過(guò)程中發(fā)現(xiàn)的違規(guī)問(wèn)題，并提出改正措施和建議。二是處理好與財(cái)務(wù)部門的關(guān)系，既要嚴(yán)格審計(jì)，指出存在的問(wèn)題，更要找出解決問(wèn)題的方法，同時(shí)要實(shí)事求是，客觀公正。三是正確處理好與相關(guān)職能部門、二級(jí)學(xué)院的關(guān)系，定期邀請(qǐng)相關(guān)職能部門參加與審計(jì)有關(guān)的會(huì)議，加大審計(jì)宣傳。制定內(nèi)部制度時(shí)主動(dòng)征求相關(guān)職能部門、二級(jí)學(xué)院的建議，以便相關(guān)制度能夠得到很好的執(zhí)行。在審計(jì)過(guò)程中既要指出他們存在的問(wèn)題，也要幫助他們分析問(wèn)題發(fā)生的原因和產(chǎn)生的后果，向他們提出解決問(wèn)題、改進(jìn)工作的方法，而且要注意方式方法，加強(qiáng)相互之間的溝通，以查促改，順利完成審計(jì)任務(wù)。四是要有較好的崗位輪換制度，學(xué)校財(cái)務(wù)、審計(jì)、工程崗位人員定期不定期的輪崗，能夠互相學(xué)習(xí)、借鑒，以達(dá)到最好的審計(jì)質(zhì)量。

2.3.2 建立內(nèi)控體系，著眼風(fēng)險(xiǎn)防范

為了有效防范和化解學(xué)校經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)，維護(hù)學(xué)校資產(chǎn)安全和完整，確保學(xué)校所有財(cái)務(wù)信息真實(shí)可靠，提高學(xué)校管理水平，促進(jìn)學(xué)校健康規(guī)范發(fā)展，應(yīng)加強(qiáng)學(xué)校內(nèi)部控制制度建設(shè)。建立健全內(nèi)部控制體系，成立內(nèi)部控制領(lǐng)導(dǎo)小組，以風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向，以控制為主線，以治理為目標(biāo)。內(nèi)部審計(jì)要注重過(guò)程，重點(diǎn)放在對(duì)內(nèi)部控制能力的審計(jì)和評(píng)價(jià)上。著眼點(diǎn)應(yīng)放在風(fēng)險(xiǎn)防范和源頭治理上，為學(xué)校創(chuàng)造良好的內(nèi)部管理環(huán)境和審計(jì)環(huán)境。

學(xué)校管理層應(yīng)高度重視財(cái)務(wù)內(nèi)部控制環(huán)境建設(shè)，確保財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的合理性以及有效性，學(xué)校全體教職員工要認(rèn)識(shí)到財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的重要性，積極支持和參與財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的建設(shè)；財(cái)務(wù)部門應(yīng)從重點(diǎn)環(huán)節(jié)入手，建立會(huì)計(jì)操作規(guī)程，加強(qiáng)資金內(nèi)部控制；加強(qiáng)支票、票據(jù)、印鑒的管理，加強(qiáng)銀行調(diào)節(jié)表的管理和監(jiān)督；建立規(guī)范的控制程序，堅(jiān)持不相容崗位相分離的基本原則，明確各崗位的職責(zé)和權(quán)限，建立資金收付授權(quán)批準(zhǔn)制度，建立財(cái)務(wù)重大事項(xiàng)報(bào)告制度等；加強(qiáng)對(duì)二級(jí)核算單位的內(nèi)部控制，定期進(jìn)行任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)。

2.3.3 加強(qiáng)制度建設(shè)，優(yōu)化審計(jì)環(huán)境

現(xiàn)行的一些國(guó)家層面的法律、法規(guī)，為體育院校內(nèi)部審計(jì)提供了工作依據(jù)，但學(xué)校及其內(nèi)部審計(jì)部門必須聯(lián)系工作實(shí)際，堅(jiān)持標(biāo)本兼治、注重預(yù)防的方針，建立操作性強(qiáng)的規(guī)章制度。

具體實(shí)施審計(jì)任務(wù)時(shí)，應(yīng)實(shí)行審計(jì)承諾制，要求被審單位負(fù)責(zé)人就與審計(jì)事項(xiàng)有關(guān)的資料的真實(shí)、完整性做出承諾，增強(qiáng)被審計(jì)單位的責(zé)任感。使內(nèi)部審計(jì)部門能掌握相對(duì)可靠的信息，減少被誤導(dǎo)的可能性，降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

3 結(jié)語(yǔ)

總之，體育院校的內(nèi)部審計(jì)要體現(xiàn)三個(gè)服務(wù)，即為學(xué)校發(fā)展目標(biāo)服務(wù)，為學(xué)校領(lǐng)導(dǎo)決策服務(wù)，為學(xué)校改革和發(fā)展服務(wù)。這三個(gè)服務(wù)的提出，為學(xué)校內(nèi)審工作指明了方向，為審計(jì)工作順利開展奠定了基礎(chǔ)。今后，體育院校內(nèi)部審計(jì)工作的重點(diǎn)應(yīng)是完善學(xué)校內(nèi)部控制制度，提高學(xué)校辦學(xué)效益，提升學(xué)校資金使用水平，以降低學(xué)校的辦學(xué)風(fēng)險(xiǎn)，充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的作用。

體育院校的內(nèi)部審計(jì)工作任重而道遠(yuǎn)，只有通過(guò)不斷的努力和探索，逐步推進(jìn)內(nèi)部審計(jì)事業(yè)的發(fā)展，在長(zhǎng)效機(jī)制中不斷提高和前進(jìn)，充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)在學(xué)校管理中的作用。