事業(yè)單位內(nèi)部審計存在的問題及對策

馮劍彬

摘要：當(dāng)前，我國事業(yè)單位在內(nèi)部審計方面制定了相對完整的制度。隨著客觀形勢的不斷變化，以及事業(yè)單位自身在制度執(zhí)行等方面存在的不足，使得事業(yè)單位內(nèi)部審計活動也出現(xiàn)了一些問題，這些問題的存在給事業(yè)單位的財務(wù)安全和內(nèi)部管理預(yù)留的風(fēng)險空間不容小覷。事業(yè)單位應(yīng)充分認(rèn)識內(nèi)部審計和當(dāng)前形勢要求之間的差距和矛盾，進(jìn)一步加強(qiáng)對有關(guān)問題的分析和研判，同時采取相應(yīng)措施進(jìn)行積極防范。文章主要對事業(yè)單位內(nèi)部審計的重要性和存在的常見問題等進(jìn)行分析探討，提出相應(yīng)的對策建議，以促進(jìn)事業(yè)單位內(nèi)部審計工作規(guī)范、科學(xué)、有效。

關(guān)鍵詞：事業(yè)單位;內(nèi)部審計;問題;對策

當(dāng)前，隨著形勢的發(fā)展變化和部分事業(yè)單位自身服務(wù)職能范圍的調(diào)整變化，使得事業(yè)單位在內(nèi)部控制方面所面臨的壓力和挑戰(zhàn)不斷增大。作為內(nèi)控的重要手段，內(nèi)審的作用引起了越來越多人的關(guān)注，即在事業(yè)單位內(nèi)控面臨的形勢和問題日趨復(fù)雜的情況下，如何保障內(nèi)審的有效性來提高內(nèi)審的工作質(zhì)量顯得越來越重要。雖然事業(yè)單位大多都制定了比較完整的內(nèi)審制度，但是制度本身和制度執(zhí)行當(dāng)中出現(xiàn)的一些問題，都會對事業(yè)單位審計結(jié)果的客觀公正性產(chǎn)生一定影響，從而一定程度上影響事業(yè)單位的運(yùn)行管理質(zhì)量。因此，如何對內(nèi)審過程中的一些風(fēng)險和問題進(jìn)行有效預(yù)防和規(guī)避，從而進(jìn)一步提高內(nèi)審工作的質(zhì)量和效率，是當(dāng)下事業(yè)單位開展內(nèi)審工作需要重點(diǎn)關(guān)注的問題。

一、事業(yè)單位內(nèi)部審計的重要性

首先，內(nèi)審有著重要的預(yù)防和保護(hù)作用。內(nèi)審的一個重要工作內(nèi)容就是通過稽查來檢驗內(nèi)部管理制度的執(zhí)行，通過開展內(nèi)審發(fā)現(xiàn)事業(yè)單位運(yùn)行管理中出現(xiàn)的一些不合法、不合規(guī)的現(xiàn)象和行為，在此基礎(chǔ)上通過內(nèi)部控制及時進(jìn)行糾偏，以減少由此造成的損失，從而提高事業(yè)單位的規(guī)范運(yùn)行。其次，內(nèi)審能夠促進(jìn)事業(yè)單位服務(wù)水平的提升。對于事業(yè)單位來說，公共服務(wù)永遠(yuǎn)是其核心價值，而良好的公共服務(wù)水平必然要有良好的內(nèi)部管理作為支撐。通過開展內(nèi)審，能夠有效識別、防范和處理事業(yè)單位內(nèi)部運(yùn)行管理中產(chǎn)生的一些問題，從而使事業(yè)單位以更加規(guī)范有序的內(nèi)部運(yùn)行管理來促進(jìn)公共服務(wù)水平的提升。第三，內(nèi)審具有良好的評價作用。事業(yè)單位對一系列相關(guān)業(yè)務(wù)活動開展內(nèi)審的同時，通過審計結(jié)果，能夠直接反映相關(guān)部門或者崗位人員的履職情況，使相關(guān)工作質(zhì)量能夠得到真實(shí)的呈現(xiàn)，從而促進(jìn)內(nèi)部運(yùn)行管理不斷優(yōu)化和提升。

二、我國事業(yè)單位內(nèi)部審計存在的主要問題

（一）內(nèi)部審計制度及執(zhí)行方面的問題

審計制度主要包括兩個方面的問題，即制度本身存在的不足，以及制度執(zhí)行方面存在的問題。具體來講，一方面一些事業(yè)單位雖然建立了內(nèi)審制度，但是制度的具體內(nèi)容很多都是照搬照抄其他同行業(yè)單位，沒有針對本單位實(shí)際情況對制度進(jìn)行必要的調(diào)整和梳理;另一方面部分事業(yè)單位的內(nèi)審制度從幾年前確定下來后就一直沿用至今，無論是形式還是內(nèi)容均滯后于當(dāng)下的形勢發(fā)展需要，在覆蓋面上也存在一定的疏漏，使內(nèi)審制度和事業(yè)單位發(fā)展的實(shí)際情況不相適應(yīng)。在制度執(zhí)行方面，一些事業(yè)單位內(nèi)審工作的開展并沒有完全依據(jù)制度規(guī)定執(zhí)行，加上考核監(jiān)督機(jī)制不健全，使得一些責(zé)任心不強(qiáng)的內(nèi)審人員在工作中往往會有意識地對制度規(guī)定的一些環(huán)節(jié)人為地進(jìn)行簡化，從而使審計的有效性大打折扣。

（二）內(nèi)部審計缺乏必要的獨(dú)立性和客觀性

從事業(yè)單位的實(shí)際情況看，大多數(shù)事業(yè)單位的審計部門在事業(yè)單位組織架構(gòu)中處于相對獨(dú)立的地位，但由于事業(yè)單位本身的一些特殊性，導(dǎo)致其依然會受到單位領(lǐng)導(dǎo)或上級部門的影響。一些事業(yè)單位領(lǐng)導(dǎo)本身對內(nèi)審工作缺乏必要的專業(yè)認(rèn)知，還有少數(shù)事業(yè)單位領(lǐng)導(dǎo)不當(dāng)?shù)乃季S習(xí)慣和行為方式，都會給內(nèi)審工作的正常開展帶來一定程度的影響。而內(nèi)審作為事業(yè)單位的內(nèi)設(shè)部門，一般會習(xí)慣性地聽命于單位領(lǐng)導(dǎo)，有時甚至還會遵從一些錯誤的指令，這也給內(nèi)審部門職能的有效發(fā)揮帶來了一定的影響，使得審計結(jié)果的真實(shí)性、客觀性難以得到保障。此外，少數(shù)事業(yè)單位內(nèi)審人員自身在專業(yè)能力和職業(yè)素養(yǎng)方面存在的不足，導(dǎo)致審計過程中產(chǎn)生一些不規(guī)范甚至舞弊行為，給審計工作的客觀性、公正性帶來了一定的負(fù)面影響。

（三）內(nèi)部審計的風(fēng)險導(dǎo)向性不足

對于事業(yè)單位而言，內(nèi)審工作的價值不應(yīng)當(dāng)只是發(fā)現(xiàn)問題，以及對發(fā)現(xiàn)的問題提出處理意見和建議，還應(yīng)當(dāng)包括綜合運(yùn)用審計中的方法經(jīng)驗以及對一些問題的分析研究，來為事業(yè)單位內(nèi)部控制中的風(fēng)險識別和預(yù)判評估提供有益幫助。但從目前很多事業(yè)單位的實(shí)際情況來看，內(nèi)審工作基本還是以事后監(jiān)督和控制為主，事前控制包括對相關(guān)風(fēng)險的識別、判斷、分析及防范建議等方面顯然做得還不夠，也就是內(nèi)審風(fēng)險導(dǎo)向性方面還存在一定的不足。

三、進(jìn)一步完善事業(yè)單位內(nèi)部審計工作的相關(guān)對策

（一）強(qiáng)化事業(yè)單位內(nèi)部審計制度的建設(shè)和落實(shí)

所謂“事業(yè)發(fā)展，制度先行”。事業(yè)單位良好的內(nèi)審制度及落實(shí)執(zhí)行是內(nèi)審工作規(guī)范有序開展的基礎(chǔ)。因此，事業(yè)單位首先要對內(nèi)審制度進(jìn)行全面細(xì)致地梳理，對其中一些和現(xiàn)行法律法規(guī)，或者與當(dāng)下事業(yè)單位實(shí)際情況不相適應(yīng)的內(nèi)容，要進(jìn)行適當(dāng)?shù)恼{(diào)整和修訂，同時對之前一些沒有覆蓋的范圍進(jìn)行補(bǔ)充和完善。其次要根據(jù)單位內(nèi)部運(yùn)營管理各方面的情況和需要以及輕重緩急，認(rèn)真制定內(nèi)審工作方案，提出明確的工作計劃和完成時限，并持續(xù)開展督查，確保以良好的目標(biāo)導(dǎo)向推動內(nèi)審工作有效有序進(jìn)行。再次要加大制度的執(zhí)行力度，并視情進(jìn)行責(zé)任追究，同時著力加強(qiáng)內(nèi)控管理的力度，強(qiáng)化內(nèi)審人員在風(fēng)險管理方面的責(zé)任，突出加強(qiáng)對重點(diǎn)領(lǐng)域和環(huán)節(jié)、關(guān)鍵崗位和人員的內(nèi)控風(fēng)險教育培訓(xùn)。

（二）強(qiáng)化事業(yè)單位內(nèi)部審計部門工作的獨(dú)立性

事業(yè)單位要想如期實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略目標(biāo)和取得長遠(yuǎn)發(fā)展，應(yīng)打造一支專業(yè)優(yōu)良、素質(zhì)過硬的內(nèi)審隊伍，來實(shí)現(xiàn)內(nèi)審工作的自我提升。這其中一個需要重點(diǎn)關(guān)注的問題，就是要保證內(nèi)審部門工作的相對獨(dú)立性，才能使內(nèi)審工作的質(zhì)量得到有效保障。為此，一是要加強(qiáng)對內(nèi)審人員的培訓(xùn)，使內(nèi)審人員熟悉和掌握相關(guān)的法律法規(guī)和審計工作規(guī)范，自覺維護(hù)審計工作的獨(dú)立性。二是事業(yè)單位的上級主管部門要對事業(yè)單位有關(guān)人員是否干預(yù)內(nèi)審工作進(jìn)行必要的監(jiān)督，防止給審計部門工作的獨(dú)立性帶來不利影響。三是要建立相關(guān)的回避機(jī)制，即內(nèi)審部門在開展審計工作過程中，應(yīng)要求與審計工作不相干的人不得與審計部門進(jìn)行非審計工作不必要的接觸，同時要由相關(guān)的監(jiān)督機(jī)制來保障執(zhí)行。

（三）強(qiáng)化事業(yè)單位內(nèi)部審計的風(fēng)險預(yù)防作用

首先，提高風(fēng)險敏銳性，強(qiáng)化重點(diǎn)領(lǐng)域的風(fēng)險防范。事業(yè)單位內(nèi)審部門在日常工作中，應(yīng)當(dāng)密切關(guān)注內(nèi)控風(fēng)險較為集中的領(lǐng)域和環(huán)節(jié)，結(jié)合事業(yè)單位相關(guān)內(nèi)控制度，重點(diǎn)推動工作流程規(guī)范化，并嘗試編制內(nèi)控審計風(fēng)險指引，列明相關(guān)風(fēng)險提示，為事業(yè)單位內(nèi)部人員自我監(jiān)督提供相關(guān)依據(jù)。其次要充分發(fā)揮審計工作的“雷達(dá)”作用和“免疫”功能，善于借助外部專業(yè)力量，研究建立符合事業(yè)單位實(shí)際情況的審計內(nèi)外部聯(lián)動機(jī)制，并將現(xiàn)場審計和非現(xiàn)場檢查進(jìn)行有效結(jié)合，同時注意把握好審計審查的頻度、深度與廣度，注意檢查的質(zhì)量和效果。再次，根據(jù)事業(yè)單位的職能變化，不斷研究調(diào)整和擴(kuò)大審計的內(nèi)容與范圍，提升及時發(fā)現(xiàn)問題的能力和水平，加大對重要風(fēng)險環(huán)節(jié)、關(guān)鍵內(nèi)控點(diǎn)的審計，及時發(fā)現(xiàn)問題，并強(qiáng)化對審計結(jié)果的運(yùn)用，持續(xù)抓好整改落實(shí)。

綜上所述，內(nèi)部審計是事業(yè)單位做好內(nèi)控管理的重要方面，對事業(yè)單位的持續(xù)健康發(fā)展有著重要作用。鑒于目前很多事業(yè)單位在內(nèi)部審計工作方面還不同程度存在諸如規(guī)范性不足、專業(yè)性不高、作用發(fā)揮不夠等方面的問題，本文針對一些常見的內(nèi)審問題提出了若干對策，希望可以提供一些有價值的參考和借鑒。

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（作者單位：安徽省黃山市黃山風(fēng)景區(qū)管理委員會工會）