大數(shù)據(jù)金融審計防范金融風險的對策研究

張譯華 許倩倩

【摘要】? 隨著大數(shù)據(jù)的普遍運用，金融行業(yè)對大量復雜的數(shù)據(jù)處理變得更加高效和快捷。同時，金融行業(yè)作為一個高風險的行業(yè)，這一趨勢無疑也對金融審計提出了更高的要求。在大數(shù)據(jù)的大環(huán)境下，金融審計如何利用大數(shù)據(jù)技術(shù)防范金融風險已經(jīng)成為一個廣泛關(guān)注的問題。文章闡述了金融審計對大數(shù)據(jù)的需求，提出在大數(shù)據(jù)背景下如何構(gòu)建金融審計的數(shù)據(jù)平臺以及如何進行數(shù)據(jù)收集、數(shù)據(jù)管理與數(shù)據(jù)分析，旨在為大數(shù)據(jù)背景下的金融審計如何防范金融風險提出可行的建議。

【關(guān)鍵詞】? 大數(shù)據(jù);金融審計;數(shù)據(jù)平臺;數(shù)據(jù)分析

【中分類號】? F239.4? 【文獻標識碼】? A? 【文章編號】? 1002-5812（2019）19-0016-04

一、引言

習近平總書記在黨的十九大報告中強調(diào)：“健全金融監(jiān)管體系，守住不發(fā)生系統(tǒng)性金融風險的底線?！?新時期，金融風險的防范是金融審計工作的重中之重。在防范金融風險的工作上，國家審計必須發(fā)揮其國家治理功能，輔之必要的金融審計工作。在金融領域?qū)崿F(xiàn)金融審計全覆蓋，不僅是實現(xiàn)審計全覆蓋工作的重要環(huán)節(jié)，更是打贏防范化解重大風險攻堅戰(zhàn)的必要保障。當前金融審計工作應緊緊圍繞如何防范化解金融風險，從微觀和宏觀兩個層面把握各個金融風險點，把發(fā)現(xiàn)和揭露當下最受關(guān)注的金融風險問題作為工作重點，致力于發(fā)揮審計在防范化解金融風險中的監(jiān)督作用。

二、金融審計對大數(shù)據(jù)技術(shù)的需求

在信息化高速發(fā)展的新時代，海量的金融數(shù)據(jù)爆炸增長，其中隱藏著巨大的金融風險，目前金融審計工作的重點就是要盡最大努力防范金融風險，在這種背景下，采用大數(shù)據(jù)技術(shù)助力金融審計成為必然的趨勢。大數(shù)據(jù)技術(shù)在審計工作中的應用，也是科技強審之路的必然要求。

近年來，互聯(lián)網(wǎng)金融的發(fā)展非常迅猛，結(jié)構(gòu)化數(shù)據(jù)、半結(jié)構(gòu)化及非結(jié)構(gòu)化數(shù)據(jù)均有了前所未有的增長，數(shù)據(jù)類型多樣，數(shù)據(jù)量龐大，傳統(tǒng)的金融審計已經(jīng)不能滿足目前的審計需求，必須采用相應的大數(shù)據(jù)技術(shù)對數(shù)據(jù)進行統(tǒng)一管理，整合所需要的大量資源，為金融審計工作更好地開展提供必要的前提條件。采用大數(shù)據(jù)技術(shù)對金融審計所需要的數(shù)據(jù)進行收集、篩選、利用、積累，在對各項數(shù)據(jù)進行綜合分析后找出審計線索，能夠大大縮短人工處理數(shù)據(jù)的時間，這在很大程度上避免了低級的人為錯誤，從而減少人為因素對審計工作產(chǎn)生的影響，將節(jié)省出的時間用在金融審計的現(xiàn)場取證等其他重要環(huán)節(jié)，提高金融審計的工作效率;運用大數(shù)據(jù)技術(shù)可以更充分地利用多類型的數(shù)據(jù)，從多個維度對數(shù)據(jù)進行比對，發(fā)現(xiàn)并核查可能的疑點，有效避免未及時發(fā)現(xiàn)問題的情況，更好地發(fā)揮金融審計在防范化解金融風險中的作用。

三、大數(shù)據(jù)背景下金融審計的數(shù)據(jù)平臺構(gòu)建

大數(shù)據(jù)背景下，海量的金融數(shù)據(jù)一方面滿足了金融審計對信息數(shù)量和質(zhì)量的需求，另一方面也給審計平臺的構(gòu)建提出了更高的要求。金融審計面臨著比以往更多樣更復雜的信息，有被審單位內(nèi)部的財務數(shù)據(jù)及治理機制、研發(fā)情況、組織結(jié)構(gòu)、內(nèi)外部環(huán)境等非財務數(shù)據(jù)，互聯(lián)網(wǎng)上產(chǎn)生的與被審單位有關(guān)的大量媒體資訊、統(tǒng)計數(shù)據(jù)等實時動態(tài)數(shù)據(jù)，以往審計中使用的模型、程序等經(jīng)驗數(shù)據(jù)以及政策變更、宏觀經(jīng)濟形勢、行業(yè)前景預測等其他數(shù)據(jù)（劉國城等，2017），等等，這些數(shù)據(jù)大多散亂無章，沒有建立相互之間的聯(lián)系，不能高效率地得到運用，這就對審計數(shù)據(jù)平臺提出了更高的要求。

在數(shù)據(jù)的存儲上，審計數(shù)據(jù)平臺要按照邏輯將數(shù)據(jù)進行有序的儲存，運用一定的計算機數(shù)據(jù)處理技術(shù)將雜亂無章的數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)化成能夠便于審計使用的數(shù)據(jù)，這需要專業(yè)的計算機人員的參與。Hadoop分布式存儲系統(tǒng)是專門為了應對大數(shù)據(jù)的存儲問題設置出來的一種模式，它能夠通過網(wǎng)絡對各個離散的單元間建立聯(lián)結(jié)，將作業(yè)調(diào)度、并行處理相結(jié)合，具有沒有導入限制、成本較低以及可延展性高等突出優(yōu)勢，是目前普遍得到認可的數(shù)據(jù)存儲模式，在實際的審計工作中逐漸得到運用;在數(shù)據(jù)的處理上，數(shù)據(jù)平臺需要滿足海量數(shù)據(jù)的查詢、分類、篩選、統(tǒng)計、關(guān)聯(lián)等多種功能（劉星等，2016），發(fā)掘出數(shù)據(jù)中隱藏的潛在信息，從而找出新的審計疑點;在數(shù)據(jù)的實時檢測上，數(shù)據(jù)平臺通過建立多種金融數(shù)學模型對數(shù)據(jù)進行監(jiān)控，發(fā)揮數(shù)據(jù)的預測功能，及時發(fā)現(xiàn)問題，建立預警機制，改變傳統(tǒng)的事后審計，逐漸實現(xiàn)實時審計，這樣既能降低金融風險，又減輕了審計人員的負擔。由此可以看到，與傳統(tǒng)的審計不同，數(shù)據(jù)平臺的構(gòu)建融合了多種學科的知識，對審計人員的能力提出了更高的要求，這將是大數(shù)據(jù)背景下審計面臨的新的挑戰(zhàn)。

以下從大數(shù)據(jù)背景下金融審計的數(shù)據(jù)收集、數(shù)據(jù)管理、數(shù)據(jù)分析三個方面介紹金融審計平臺的運用。

四、大數(shù)據(jù)背景下金融審計的數(shù)據(jù)收集

金融市場上每天都會產(chǎn)生大量的金融數(shù)據(jù)，這些數(shù)據(jù)來源廣泛，具有較高的復雜性，這就需要有效地運用大數(shù)據(jù)技術(shù)對海量的數(shù)據(jù)信息進行全面的收集與系統(tǒng)的管理，確保金融數(shù)據(jù)的準確性、完整性及有效性，由此大大提高金融審計工作的效率。本文設計了在大數(shù)據(jù)背景下金融審計的數(shù)據(jù)收集流程圖，如下頁圖1所示，該流程圖從整體上看說明了大數(shù)據(jù)背景下，金融審計從哪里收集數(shù)據(jù)，收集哪些數(shù)據(jù)，以及應采取哪些方法進行數(shù)據(jù)收集。

首先，金融數(shù)據(jù)的獲取最主要是來自于被審計的金融機構(gòu)本身，通過審計署發(fā)布的公告來看，目前金融審計的內(nèi)容主要還是針對金融機構(gòu)的年度資產(chǎn)負債損益進行監(jiān)督審計，因此對金融機構(gòu)內(nèi)部產(chǎn)生的數(shù)據(jù)有大量需求。在當前的互聯(lián)網(wǎng)時代，從互聯(lián)網(wǎng)平臺獲取所需數(shù)據(jù)也成為一種必要的手段，金融審計所需的一些公共數(shù)據(jù)等都要從互聯(lián)網(wǎng)平臺獲取。在金融審計過程中，由于其業(yè)務具有高度綜合性，涉及的內(nèi)容范圍較廣，還需要其他政府部門配合，大數(shù)據(jù)時代下傳統(tǒng)的部門間的壁壘正在慢慢被打破。審計機關(guān)以往進行金融審計產(chǎn)生的數(shù)據(jù)也具有重要價值，在金融審計過程中還需要從審計機關(guān)內(nèi)部獲取大量數(shù)據(jù)。

其次，大數(shù)據(jù)時代產(chǎn)生的數(shù)據(jù)類型復雜，金融審計收集的數(shù)據(jù)分為兩大類，一類為結(jié)構(gòu)化數(shù)據(jù)，這類數(shù)據(jù)通常方便搜索，定義明確，存放于數(shù)據(jù)庫中，便于分析處理，比如數(shù)字、日期等。金融審計中從被審計單位獲取的數(shù)據(jù)大多都屬于結(jié)構(gòu)化數(shù)據(jù)，如商業(yè)銀行審計中的存貸款數(shù)據(jù);另一類數(shù)據(jù)為非結(jié)構(gòu)化數(shù)據(jù)，這類數(shù)據(jù)不具有完整規(guī)則的數(shù)據(jù)結(jié)構(gòu)，格式復雜多樣。如金融審計中從互聯(lián)網(wǎng)平臺獲取的各種文檔、圖片信息數(shù)據(jù)，從被審計單位獲取的會議紀要、業(yè)務審批文件等數(shù)據(jù)，審計機關(guān)存儲的歷年審計工作的審計檔案等數(shù)據(jù)，這些都屬于非結(jié)構(gòu)化數(shù)據(jù)。傳統(tǒng)的審計方法對于結(jié)構(gòu)化數(shù)據(jù)的處理已經(jīng)相對較為成熟，但還不足以應對非結(jié)構(gòu)化數(shù)據(jù)的處理，在非結(jié)構(gòu)化數(shù)據(jù)呈爆炸式增長的大數(shù)據(jù)時代，必須充分利用大數(shù)據(jù)技術(shù)來處理非結(jié)構(gòu)化數(shù)據(jù)，進而提高金融審計的效率。

最后，在金融審計過程中對于各項數(shù)據(jù)的采集主要運用傳感器、日志文件和網(wǎng)絡爬蟲三種大數(shù)據(jù)技術(shù)（鄭偉等，2016）。利用傳感器進行數(shù)據(jù)收集彌補了人類的感知局限，能夠及時收集到實時數(shù)據(jù)并傳輸至審計平臺，為實時審計提供了技術(shù)支持。傳感器技術(shù)將成為大數(shù)據(jù)時代下海量信息來源的一種重要方式;被審單位產(chǎn)生的大量日志文件經(jīng)過整理、分類、統(tǒng)計也可以成為審計證據(jù)的重要來源;網(wǎng)絡爬蟲是事先設定好需要的爬網(wǎng)作業(yè)，將非結(jié)構(gòu)化數(shù)據(jù)從網(wǎng)站中提取出來，經(jīng)過轉(zhuǎn)換，轉(zhuǎn)化成易于分析的結(jié)構(gòu)化數(shù)據(jù)。這三種大數(shù)據(jù)采集技術(shù)目前應用較為廣泛，可以高效地獲取數(shù)據(jù)，為金融審計的開展提供了便利。除了這三種常用的采集技術(shù)外，還可以利用數(shù)據(jù)眾包、AO采集等技術(shù)。

五、大數(shù)據(jù)背景下金融審計的數(shù)據(jù)管理

數(shù)據(jù)的收集是為了數(shù)據(jù)的管理利用，在金融審計過程中，首先是利用大數(shù)據(jù)采集技術(shù)完成對所需的各項數(shù)據(jù)的收集，在數(shù)據(jù)收集工作完成后如何對數(shù)據(jù)進行處理及如何更好地管理這些數(shù)據(jù)將更為重要。

首先，對收集的數(shù)據(jù)進行預處理，不僅需要預先對結(jié)構(gòu)化數(shù)據(jù)進行全面審閱，對于非結(jié)構(gòu)化數(shù)據(jù)而言預處理也非常重要。這一步驟的主要目的是對數(shù)據(jù)中存在的短缺、錯誤等問題進行檢測、調(diào)整，以使原始數(shù)據(jù)更加準確，確保原始數(shù)據(jù)的高質(zhì)量，這對于下一步的數(shù)據(jù)分析至關(guān)重要。對于結(jié)構(gòu)化數(shù)據(jù)的預處理，審計師可以通過分析重要指標的變化趨勢、查看審計重點涉及到的數(shù)據(jù)是否披露等方式預先審閱數(shù)據(jù);對于非結(jié)構(gòu)化數(shù)據(jù)，預處理的主要目的是便于在后續(xù)處理時計算機能夠快速找出審計工作所需要的信息。對于文本類的數(shù)據(jù)，主要方法是將文本分解成各項詞匯的組合，并建立詞匯之間的關(guān)系。不同于結(jié)構(gòu)化數(shù)據(jù)，非結(jié)構(gòu)化數(shù)據(jù)的預處理還要對相似文本進行篩選，避免處理相似數(shù)據(jù)導致工作量大、效率低下以及在統(tǒng)計中因為重復而導致結(jié)果不準確等情況。對于影音、圖像類等非結(jié)構(gòu)化數(shù)據(jù)需要先運用相關(guān)的技術(shù)將其轉(zhuǎn)化為文本類數(shù)據(jù)，再進行預處理。

其次，加強對數(shù)據(jù)的存儲，包括對結(jié)構(gòu)化數(shù)據(jù)以及非結(jié)構(gòu)化數(shù)據(jù)的儲存。結(jié)構(gòu)化數(shù)據(jù)的存儲較簡單，一般通過金融機構(gòu)使用的財務軟件直接導入審計平臺中，目前對金融機構(gòu)的審計集中在對結(jié)構(gòu)化數(shù)據(jù)的審計上，因此對結(jié)構(gòu)化數(shù)據(jù)的存儲難度不大;非結(jié)構(gòu)化數(shù)據(jù)存在種類眾多、數(shù)量巨大、利用率低等一系列的特點。充分利用非結(jié)構(gòu)化數(shù)據(jù)，挖掘其中的重要信息，實現(xiàn)與結(jié)構(gòu)化數(shù)據(jù)對接，不僅有助于發(fā)現(xiàn)審計疑點，也有助于提供有力的審計證據(jù)，因此對非結(jié)構(gòu)化數(shù)據(jù)的存儲尤為重要。對于文本類的非結(jié)構(gòu)化數(shù)據(jù)，例如規(guī)章制度、批準文件、會議記錄等可以按照內(nèi)容摘要、基本信息等分類儲存在數(shù)據(jù)庫中;對于視頻、錄音、圖片等影音文件可利用光盤、磁盤文件的方式進行儲存，以便于查詢與管理。

六、大數(shù)據(jù)背景下金融審計的數(shù)據(jù)分析

在對金融機構(gòu)的數(shù)據(jù)進行統(tǒng)一的收集、存儲和管理后，需要利用大數(shù)據(jù)技術(shù)對海量復雜的數(shù)據(jù)進行分析，找出可能出現(xiàn)的問題，進而評估面臨的風險，確定審計的重點所在，尋找審計證據(jù)，得出審計結(jié)論，因此如何有效地利用大數(shù)據(jù)技術(shù)挖掘數(shù)據(jù)中隱藏的深層次的信息，增強對數(shù)據(jù)的分析能力，提高數(shù)據(jù)的利用率對于防范金融風險至關(guān)重要。

數(shù)據(jù)分析包括對結(jié)構(gòu)化數(shù)據(jù)及非結(jié)構(gòu)化數(shù)據(jù)的分析。目前的金融審計主要集中在對從金融機構(gòu)內(nèi)部獲取的結(jié)構(gòu)化數(shù)據(jù)的分析上。在大數(shù)據(jù)的大環(huán)境下，審計人員主要采取SQL查詢、數(shù)據(jù)挖掘技術(shù)、多維數(shù)據(jù)檢查技術(shù)及專家經(jīng)驗模型四種方法對結(jié)構(gòu)化數(shù)據(jù)進行分析。具體而言，SQL查詢通過輸入查詢語句找到需要的信息，可以在不同數(shù)據(jù)庫之間建立聯(lián)系，找到審計需要的全部信息，實現(xiàn)更高效更全面的查詢，獲取充分的審計證據(jù);數(shù)據(jù)挖掘技術(shù)是通過設定復雜的算法、程序，對海量的數(shù)據(jù)進行更大程度的信息挖掘，發(fā)現(xiàn)僅靠人力難以注意到的可能存在的疑點（程平等，2016），經(jīng)常用于信貸的風險評估、項目收益率的預估等，還可通過構(gòu)建復雜的模型在不同的數(shù)據(jù)之間建立聯(lián)系，實時監(jiān)測數(shù)據(jù)，通過科學的定量分析提前發(fā)現(xiàn)問題，及時做出調(diào)整，預防金融風險;多維數(shù)據(jù)檢查技術(shù)是從橫向和縱向維度對數(shù)據(jù)進行檢查，及時發(fā)現(xiàn)偏差較大的數(shù)據(jù)。橫向維度是指可以將不同分行、支行的數(shù)據(jù)在統(tǒng)一平臺上進行分析，檢查各項財務指標是否正常，是否符合標準及規(guī)章制度，從整體角度檢測數(shù)據(jù)是否合理;縱向維度一方面是指可以通過對比歷年各項重要數(shù)據(jù)的變化趨勢進行分析，另一方面也可以借鑒歷年審計所使用的模型、程序等解決相似的問題，這將大大提升審計效率，減少不必要的時間消耗;專家經(jīng)驗模型是將金融專家建立的經(jīng)過檢驗的審計模型儲存在審計平臺上，在金融審計中只需將需要的模型或程序直接運用在同類型問題的審計中，系統(tǒng)將自覺檢查出問題數(shù)據(jù)，實現(xiàn)計算機自動審計，減少人為審計可能出現(xiàn)的錯誤，提高審計的準確度（黃舒，2017）。

金融機構(gòu)的非結(jié)構(gòu)化數(shù)據(jù)包括公司的規(guī)章制度、會議記錄、批準文件等，關(guān)系著金融機構(gòu)的內(nèi)控設置是否合理、是否得到落實、重大決策是如何做出的、是否積極響應國家政策等關(guān)鍵信息。然而目前對于非結(jié)構(gòu)化數(shù)據(jù)的分析主要采用查詢關(guān)鍵詞的方法，沒有統(tǒng)一的標準化的分析模式，因此，如何利用大數(shù)據(jù)技術(shù)深度挖掘非結(jié)構(gòu)化數(shù)據(jù)中的潛在信息，體現(xiàn)大數(shù)據(jù)技術(shù)給金融審計帶來的便利、發(fā)現(xiàn)人力難以注意到的潛在金融風險是當前審計面臨的重要問題。

首先，可以將文本類數(shù)據(jù)按照一定的標準進行統(tǒng)一的分類，以便于數(shù)據(jù)的整體管理和審計中的查詢分析，減少數(shù)據(jù)雜亂帶來的遺漏、重復的情況，影響審計證據(jù)的準確性和真實性。分類的標準有內(nèi)容摘要和基本信息，內(nèi)容摘要具體包括文本涉及的業(yè)務類型、主題等;基本信息是與文本內(nèi)容無關(guān)的信息，包括生成時間、發(fā)布者、文件類型、文件大小等;對于非文本類的非結(jié)構(gòu)化數(shù)據(jù)，可以先運用計算機技術(shù)將其轉(zhuǎn)化為文本類數(shù)據(jù)再進行分析（呂勁松等，2017）。

其次，建立模型對統(tǒng)一分類處理后的數(shù)據(jù)進行查詢、挖掘。例如，可以建立情感詞分析模型，統(tǒng)計文本中的正面、負面類詞匯的出現(xiàn)頻率，以及程度詞的運用情況，深度了解文本表達的精確含義，挖掘潛在的信息，進而聚焦可能出現(xiàn)審計疑點的地方，防范金融風險;最后，非結(jié)構(gòu)化數(shù)據(jù)不僅要發(fā)揮自身的作用，體現(xiàn)金融機構(gòu)決策流程的、規(guī)章制度等內(nèi)部控制的有效性，還應與結(jié)構(gòu)化數(shù)據(jù)相結(jié)合，從公司的整體層面系統(tǒng)分析財務數(shù)據(jù)，二者相輔相成，共同找出審計疑點（如圖2所示）。

七、結(jié)論

在大數(shù)據(jù)背景下，如何運用各項計算機技術(shù)充分發(fā)揮大數(shù)據(jù)帶來的優(yōu)勢，提高審計效率，防范金融風險已經(jīng)成為金融審計工作急需解決的重要問題。本文首先闡述了大數(shù)據(jù)對于金融審計重要性和必要性，進而對如何改善傳統(tǒng)金融審計方式，構(gòu)建大數(shù)據(jù)背景下更準確更高效的審計方式進行了詳細的探討，分別從金融審計數(shù)據(jù)平臺的構(gòu)建、數(shù)據(jù)的收集、管理及分析四個方面展開了論述，為金融審計防范風險提出了有效可行的對策，對大數(shù)據(jù)環(huán)境下金融審計如何更好地發(fā)揮作用具有一定的理論意義。J

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