營(yíng)改增背景下金融企業(yè)稅負(fù)問(wèn)題研究

樊靜

摘要：營(yíng)改增就是將營(yíng)業(yè)稅改成增值稅。從根本上分析，在營(yíng)改增背景下，由于增值稅只需繳納服務(wù)或產(chǎn)品的增值稅務(wù)，可有效減少金融企業(yè)在納稅過(guò)程中的重復(fù)納稅部分，從而降低金融企業(yè)的納稅負(fù)擔(dān)，提高金融企業(yè)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平，促進(jìn)其快速發(fā)展。因此，在營(yíng)改增背景下，可有效減輕金融企業(yè)的稅負(fù)問(wèn)題。本文通過(guò)闡述營(yíng)改增的定義及其對(duì)金融企業(yè)稅負(fù)問(wèn)題的影響，從而提出在營(yíng)改增背景下金融企業(yè)稅負(fù)問(wèn)題的解決對(duì)策。

關(guān)鍵詞：營(yíng)改增;金融企業(yè);稅負(fù);影響

隨著我國(guó)近年來(lái)營(yíng)改增稅務(wù)體制改革的不斷深入及強(qiáng)化，促進(jìn)了我國(guó)金融企業(yè)經(jīng)濟(jì)水平的快速發(fā)展。在營(yíng)改增的稅務(wù)體制背景下，金融企業(yè)的納稅負(fù)擔(dān)得到了大大的減輕，也有效地提高了企業(yè)的經(jīng)濟(jì)水平。然而，雖然營(yíng)改增稅制給金融企業(yè)帶來(lái)了巨大的經(jīng)濟(jì)優(yōu)勢(shì)，有效地解決了重復(fù)繳稅等客觀問(wèn)題，但是由于營(yíng)改增稅制在短期內(nèi)會(huì)給金融企業(yè)帶來(lái)稅負(fù)的加重等問(wèn)題，同時(shí)也給企業(yè)帶來(lái)一些消極影響。因此，為了更好地達(dá)到營(yíng)改增稅務(wù)體制改革的目的，使其發(fā)揮更好的企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)減輕效果，提高金融企業(yè)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平，金融企業(yè)必須要正確認(rèn)識(shí)營(yíng)改增稅務(wù)體制改革的目的及中心思想，準(zhǔn)確運(yùn)用營(yíng)改增給金融企業(yè)稅負(fù)問(wèn)題帶來(lái)的影響，從而從自身企業(yè)的實(shí)際發(fā)展需求出發(fā)，尋求更好的金融企業(yè)稅負(fù)問(wèn)題的解決對(duì)策。

一、淺談營(yíng)改增稅制

營(yíng)改增，顧名思義就是將營(yíng)業(yè)稅改成增值稅，它只強(qiáng)調(diào)繳納服務(wù)或產(chǎn)品的增值稅務(wù)，從而有效減少金融企業(yè)在納稅過(guò)程中的重復(fù)納稅部分，提高其經(jīng)濟(jì)效益。從納稅主體的角度分析，原先主要是依據(jù)金融企業(yè)的運(yùn)營(yíng)狀況來(lái)計(jì)算其應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅金。而自從將營(yíng)業(yè)稅改成增值稅后，即在營(yíng)改增背景下，可有效減少金融企業(yè)的稅負(fù)，提高金融企業(yè)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平，促進(jìn)其快速發(fā)展。

金融企業(yè)作為我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展過(guò)程中的重要組成部分，它的運(yùn)營(yíng)狀況直接決定了我國(guó)的國(guó)民經(jīng)濟(jì)水平，對(duì)其發(fā)揮著重要的作用，也間接決定了我們的生活質(zhì)量。在實(shí)行營(yíng)改增稅務(wù)體制之前，由于金融企業(yè)的特殊性，使得其在實(shí)行營(yíng)業(yè)稅納稅方式之前極易產(chǎn)生重復(fù)納稅現(xiàn)象，從而大大增加了金融企業(yè)稅負(fù)，影響其經(jīng)濟(jì)效益。因此，在營(yíng)改增背景下，可有效解決金融企業(yè)的稅負(fù)問(wèn)題，提高其經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平。

二、營(yíng)改增背景下金融企業(yè)稅負(fù)問(wèn)題的影響分析

在營(yíng)改增背景下，金融企業(yè)的納稅部分不再是依據(jù)金融企業(yè)的運(yùn)營(yíng)狀況來(lái)計(jì)算其應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅金，而是依據(jù)其服務(wù)或產(chǎn)品的增值部分來(lái)繳納其增值額。從另一角度分析，有增值部分才需繳納增值額，才需進(jìn)行征稅。若沒(méi)有增值額，就不需要進(jìn)行稅務(wù)繳納。因此，在營(yíng)改增背景下，金融企業(yè)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平可得到更快速地發(fā)展，從而有效減少金融企業(yè)的應(yīng)繳納稅務(wù)。然而，每件事物都有其兩面性，營(yíng)改增稅制也是一把雙刃刀。它在有效提高金融企業(yè)經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平的同時(shí)，也會(huì)引起一系列的不利影響，如在短期內(nèi)會(huì)給金融企業(yè)帶來(lái)稅負(fù)加重等問(wèn)題。因此，在營(yíng)改增背景下，要求金融企業(yè)更加嚴(yán)格地管理其財(cái)務(wù)工作。因此，在這種時(shí)代背景下，要求金融企業(yè)要更加善于把握自身的機(jī)遇，勇于接受挑戰(zhàn)，從而迎難而上，更好地促進(jìn)自身企業(yè)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展。

（一）營(yíng)改增稅制對(duì)金融企業(yè)稅負(fù)問(wèn)題的積極影響

1.減少甚至完全避免金融企業(yè)重復(fù)納稅現(xiàn)象的產(chǎn)生。金融企業(yè)是目前我國(guó)稅收收入中重要的組成部分之一，由于金融企業(yè)可歸屬到服務(wù)范疇，有效實(shí)現(xiàn)營(yíng)改增稅制，只繳納服務(wù)的增值稅務(wù)，可減少甚至完全避免金融企業(yè)重復(fù)納稅現(xiàn)象的產(chǎn)生。在營(yíng)改增背景下，金融企業(yè)納稅不再是依據(jù)金融企業(yè)的運(yùn)營(yíng)狀況來(lái)計(jì)算其應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅金，而是按照服務(wù)或產(chǎn)品的增值部分來(lái)繳納其增值額。因此，也可將增值稅看作是流轉(zhuǎn)稅，它主要產(chǎn)生于服務(wù)或產(chǎn)品在流轉(zhuǎn)過(guò)程中的增值部分，也就是說(shuō)金融企業(yè)在服務(wù)過(guò)程中有增值部分才有稅負(fù)，沒(méi)有增值就不需要繳納稅負(fù)，從而大大減少重復(fù)征稅現(xiàn)象的產(chǎn)生，提高金融企業(yè)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平。

2.健全我國(guó)的稅收管理體制，促進(jìn)金融企業(yè)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平。從我國(guó)現(xiàn)代企業(yè)的發(fā)展?fàn)顩r分析，營(yíng)改增稅制的改革與實(shí)施是我國(guó)現(xiàn)代稅收管理體制中重要的組成部分之一。營(yíng)改增稅制的有效實(shí)施使我國(guó)的稅收管理體制更加健全，從而更好地管理金融企業(yè)應(yīng)繳的稅負(fù)工作。在營(yíng)改增背景下，金融企業(yè)的稅負(fù)在流轉(zhuǎn)過(guò)程中產(chǎn)生的增值額部分存在一定的納稅抵扣項(xiàng)，這可有效促進(jìn)雙方在取得可抵扣憑證前進(jìn)行彼此的監(jiān)督工作，從而更加規(guī)范金融企業(yè)的稅務(wù)繳納過(guò)程[1]。

（二）營(yíng)改增稅制對(duì)金融企業(yè)稅負(fù)問(wèn)題的消極影響

1.短期內(nèi)會(huì)給金融企業(yè)帶來(lái)稅負(fù)加重現(xiàn)象。在營(yíng)改增背景下，金融企業(yè)納稅不再是依據(jù)金融企業(yè)的運(yùn)營(yíng)狀況來(lái)計(jì)算其應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅金，而是按照服務(wù)或產(chǎn)品的增值部分來(lái)繳納其增值稅。所以，營(yíng)業(yè)稅改為增值稅后也可被認(rèn)為是流轉(zhuǎn)稅。因此，金融企業(yè)在稅負(fù)的流轉(zhuǎn)過(guò)程中會(huì)產(chǎn)生一項(xiàng)納稅抵扣項(xiàng)目。一旦銷(xiāo)項(xiàng)與進(jìn)項(xiàng)稅額無(wú)法找到連接點(diǎn)，金融企業(yè)所計(jì)算出來(lái)的增值稅就會(huì)大于原先的營(yíng)業(yè)稅，從而引起稅負(fù)的增加，無(wú)法達(dá)到營(yíng)改增稅制改革的目的。

2.增加金融企業(yè)稅務(wù)征收的困難度。就目前金融企業(yè)財(cái)務(wù)稅負(fù)計(jì)算的形勢(shì)來(lái)說(shuō)，其采用的計(jì)算模式相對(duì)單一。一旦實(shí)行營(yíng)改增稅制，會(huì)大大增加金融企業(yè)清算及申報(bào)其所得稅的難度。除此之外，在營(yíng)改增背景下，金融企業(yè)稅負(fù)的抵扣及稅負(fù)報(bào)表的披露等都會(huì)存在很大的困難，甚至?xí)绊懙浇鹑谄髽I(yè)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平及經(jīng)濟(jì)效益[2]。

三、營(yíng)改增背景下金融企業(yè)稅負(fù)問(wèn)題的解決對(duì)策

（一）提高金融企業(yè)財(cái)務(wù)管理水平

在營(yíng)改增稅制背景下，傳統(tǒng)單一的稅負(fù)核算模式無(wú)法滿足現(xiàn)在的企業(yè)增值稅清算需求，為了更好地計(jì)算金融企業(yè)的增值稅，擺脫傳統(tǒng)營(yíng)業(yè)稅核算模式帶來(lái)的影響，金融企業(yè)要更加重視金融企業(yè)財(cái)務(wù)管理水平的提高工作，更好地統(tǒng)籌財(cái)務(wù)稅負(fù)的管理。金融企業(yè)在增值稅負(fù)的核算方法上，要找到銷(xiāo)項(xiàng)與進(jìn)項(xiàng)稅額的連接點(diǎn)，擺脫傳統(tǒng)計(jì)算方法的束縛，減輕自身企業(yè)的稅負(fù)問(wèn)題。在營(yíng)改增背景下，金融企業(yè)要按照服務(wù)或產(chǎn)品的增值部分來(lái)繳納其增值額。與此同時(shí)，金融企業(yè)要注重提高財(cái)務(wù)人員的專(zhuān)業(yè)稅務(wù)管理水平，熟練營(yíng)改增稅務(wù)核算的操作流程，從而規(guī)范金融企業(yè)的稅負(fù)核算標(biāo)準(zhǔn)[3]。

（二）加大計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)技術(shù)的推廣，實(shí)現(xiàn)信息網(wǎng)絡(luò)的統(tǒng)一化

由于現(xiàn)在大部分的金融企業(yè)中存在各個(gè)部門(mén)信息互不交流等現(xiàn)象，容易造成各信息傳達(dá)的困難度，從而增加財(cái)務(wù)稅負(fù)核算過(guò)程中的工作量及難度。隨著計(jì)算機(jī)技術(shù)的不斷發(fā)展，金融企業(yè)在各部門(mén)中應(yīng)大力推廣計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)技術(shù)，從而實(shí)現(xiàn)信息網(wǎng)絡(luò)的統(tǒng)一化。在營(yíng)改增背景下，企業(yè)的稅負(fù)核算工作會(huì)越來(lái)越困難，此時(shí)金融企業(yè)應(yīng)大力開(kāi)發(fā)及推廣計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)技術(shù)，實(shí)現(xiàn)各部門(mén)財(cái)務(wù)信息的資源共享及財(cái)務(wù)核算技術(shù)的優(yōu)越性，減少甚至完全避免稅負(fù)核算中錯(cuò)誤現(xiàn)象的產(chǎn)生[4]。

（三）提高金融企業(yè)財(cái)務(wù)人員的專(zhuān)業(yè)素質(zhì)，增強(qiáng)其業(yè)務(wù)水平

在營(yíng)改增背景下，金融企業(yè)納稅不再是依據(jù)金融企業(yè)的運(yùn)營(yíng)狀況來(lái)計(jì)算其應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅金，而是按照服務(wù)或產(chǎn)品的增值部分來(lái)繳納其增值額，所以這對(duì)企業(yè)相關(guān)財(cái)務(wù)人員的專(zhuān)業(yè)素質(zhì)及業(yè)務(wù)水平提出了更高的要求，也將直接影響企業(yè)應(yīng)繳稅負(fù)的多少。為了更好地提高金融企業(yè)財(cái)務(wù)人員的綜合能力，企業(yè)要加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)人員稅務(wù)基礎(chǔ)知識(shí)的培訓(xùn)，深入強(qiáng)化他們對(duì)財(cái)務(wù)相關(guān)知識(shí)的認(rèn)識(shí)，統(tǒng)一規(guī)范營(yíng)改增稅制的操作及工作流程，規(guī)范金融企業(yè)增值稅的繳納工作。除此之外，金融企業(yè)可實(shí)施責(zé)任到人機(jī)制，將稅務(wù)的相關(guān)流程劃分到不同人員身上，從而增強(qiáng)他們的工作積極性及責(zé)任心。與此同時(shí)，財(cái)務(wù)部門(mén)應(yīng)加強(qiáng)對(duì)增值稅發(fā)票的宣導(dǎo)及管理工作，提高濫用增值稅發(fā)票的懲罰力度[5-6]。

四、結(jié)語(yǔ)

營(yíng)改增稅制的出現(xiàn)是我國(guó)稅制改革向前發(fā)展的重要邁步。在營(yíng)改增背景下，金融企業(yè)納稅不再是依據(jù)金融企業(yè)的運(yùn)營(yíng)狀況來(lái)計(jì)算其應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅金，而是按照服務(wù)或產(chǎn)品的增值部分來(lái)繳納其增值稅，大大減少甚至完全避免金融企業(yè)重復(fù)納稅現(xiàn)象的產(chǎn)生，健全了我國(guó)的稅收管理體制，促進(jìn)了金融企業(yè)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展。

參考文獻(xiàn)：

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