新稅收政策對小型企業(yè)的影響

趙靜

[提要] 隨著國家經(jīng)濟的快速發(fā)展，稅收在保證我國財政收入的時候，新稅收政策的主要目的就是促進(jìn)經(jīng)濟發(fā)展。小型企業(yè)發(fā)展空間較大，新稅收政策對小型企業(yè)產(chǎn)生的影響較大。小型企業(yè)對創(chuàng)新技術(shù)、拉動就業(yè)等起著推動作用，為了建設(shè)創(chuàng)新型社會，國家頒布一系列減輕企業(yè)稅負(fù)的稅收政策，但是新稅收政策還是與小型企業(yè)有些矛盾。本文分析新稅收政策對小型企業(yè)的影響，為小型企業(yè)提出改善矛盾的建議。

關(guān)鍵詞：稅收政策;小型企業(yè);影響

中圖分類號：F810.422 文獻(xiàn)標(biāo)識碼：A

收錄日期：2019年8月16日

2019年1月9日，在國務(wù)院常務(wù)會議中提出關(guān)于小型企業(yè)的普惠性稅收政策。就是說2018年制定的增值稅降低稅率，把超過500萬元或低于500萬元作為一般納稅人與中小型企業(yè)納稅人標(biāo)準(zhǔn)征收稅款基礎(chǔ)上，對小型企業(yè)實行小企業(yè)月銷售額不到10萬元不用繳納增值稅的政策。還降低了小型企業(yè)享受優(yōu)惠政策的范圍，小型企業(yè)每年應(yīng)納稅所得額少于100萬元的減少25%計算納稅所得額，小型企業(yè)應(yīng)納稅所得額在100萬元到300萬元之間的減少50%計入納稅所得額中，經(jīng)過調(diào)整，小型企業(yè)納稅額分別降至5%和10%。2019年4月再次降低增值稅稅率，將原有的16%和10%分別降低了3%和1%。

一、新稅收政策背景下小企業(yè)納稅現(xiàn)狀

小型企業(yè)在我國企業(yè)納稅占比高于大中型企業(yè)，說明小型企業(yè)在國民經(jīng)濟中發(fā)揮著重要的作用，只有充分發(fā)揮小型企業(yè)的活力，我國的經(jīng)濟面貌才會實現(xiàn)質(zhì)的飛躍。大多數(shù)小型企業(yè)的稅負(fù)越來越低，也有一部分企業(yè)由于不滿足稅收優(yōu)惠條件、重復(fù)征稅現(xiàn)象、稅率較高等原因，使企業(yè)稅負(fù)不但沒減少還增加了。

二、新稅收政策與小型企業(yè)之間的矛盾

（一）新稅收政策不健全。新稅收政策的制定與政策在現(xiàn)實中實踐存在差距，政策在實施的過程會面臨很多問題，例如，新稅收政策對小型企業(yè)給予優(yōu)惠的覆蓋面還不夠廣，導(dǎo)致新稅收政策在實施時無法顧及所有的小型企業(yè)，一些小型企業(yè)從而無法享受優(yōu)惠的稅收政策。對新稅收政策的執(zhí)行不夠堅決，新稅收政策中的內(nèi)容無法全部實現(xiàn)的問題使政策在推行時會受到阻力。

（二）國家財政稅收制度不完善。我國當(dāng)下的財政稅收制度還未做到盡善盡美，在實際征稅過程中還會出現(xiàn)重復(fù)征稅的問題，究其根本就在于納稅模式還沒有得到創(chuàng)新，傳統(tǒng)的納稅模式有它的缺點還沒得到完善。新稅收政策和稅收制度模糊，讓小型企業(yè)無法理解新稅收政策，這就會使納稅過程變得繁瑣影響稅收效率?，F(xiàn)有的財政稅收體系缺乏監(jiān)督，缺乏監(jiān)督使偷稅、漏稅、逃稅現(xiàn)象社會化、普遍化，尤其是缺乏對稅務(wù)人員的監(jiān)督管理，稅務(wù)人員工作積極性不高，工作態(tài)度不認(rèn)真，這就讓不少企業(yè)鉆了空子。還有些稅務(wù)工作人員不能做到遵紀(jì)守法，與有些企業(yè)相互勾結(jié)，幫助企業(yè)偷稅漏稅，致使稅收差額巨大，給國家財政收入帶來了巨大損失。

（三）新稅收政策使產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)失衡。因為稅收新政策的實行手段相對傳統(tǒng)，對小型企業(yè)的扶持力度較大，導(dǎo)致部分小型企業(yè)不想成長為中型企業(yè)、大型企業(yè)，從而丟失企業(yè)的成長目標(biāo)和發(fā)展方向。部分小型企業(yè)為了合理避稅，調(diào)整了經(jīng)營方向但是與企業(yè)自身類型相違背，不只是自身沒能得到發(fā)展而且還影響產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)失衡。對小型企業(yè)實行政策傾斜可以降低企業(yè)稅負(fù)，促進(jìn)企業(yè)發(fā)展沒錯，但是這樣做會影響市場，如果國家不具備調(diào)節(jié)市場的能力，那么會造成經(jīng)濟波動。有些小型企業(yè)目光短淺，只在乎眼前利益，對企業(yè)內(nèi)部控制不重視，不能從全局進(jìn)行調(diào)控管理，阻礙企業(yè)進(jìn)一步發(fā)展。

（四）非國民待遇問題對小型企業(yè)來說還未解決。大型企業(yè)、中型企業(yè)的機械化水平比較高，勞動力成本占總成本比重少，且機器比人工更高效，還可以用獲得的進(jìn)項稅額抵扣稅款。小型企業(yè)機械化水平低，即使可以創(chuàng)造就業(yè)機會，但是工人工資占總成本比重大，工人工資支出不但無法獲取用于抵扣的進(jìn)項稅額，而且企業(yè)還需為員工繳納保險。小型企業(yè)的發(fā)展受非國民待遇制約。

（五）稅收政策頻繁更改。近年來，我國稅收政策頻繁發(fā)生變化，給予小型企業(yè)的優(yōu)惠政策能持續(xù)的時間不長，小型企業(yè)無法進(jìn)行有效的納稅籌劃工作，給企業(yè)財務(wù)管理工作帶來了巨大的工作量和工作難度，影響企業(yè)可持續(xù)發(fā)展。新稅收政策中有的優(yōu)惠政策是補救性優(yōu)惠，這對急需幫扶才能正常運營的小型企業(yè)起不到有效的作用，由于優(yōu)惠政策的滯后，許多處在危急狀態(tài)下的企業(yè)難逃破產(chǎn)、倒閉的命運。

三、解決策略

（一）健全新稅收政策，推進(jìn)企業(yè)落實新稅收政策。加強對新稅收政策的宣傳工作，積極組織針對小型企業(yè)納稅的服務(wù)工作，促進(jìn)小型企業(yè)對政策的理解，加快落實對企業(yè)納稅優(yōu)惠的相關(guān)政策。國家稅務(wù)部門要利用互聯(lián)網(wǎng)大數(shù)據(jù)的優(yōu)勢，提高線上辦公效率，加強對企業(yè)線上納稅的監(jiān)管，確保企業(yè)不偷稅不漏稅。設(shè)置企業(yè)納稅提醒功能，提前通知企業(yè)按規(guī)定按政策納稅。為小型企業(yè)提供更為完善的服務(wù)，并對稅務(wù)工作實行評價機制，保證小型企業(yè)與稅務(wù)部門能建立有效的溝通，提升稅務(wù)部門的服務(wù)水平。

（二）完善國家財政稅收制度。國家必須要在制定新納稅政策的同時對制度法規(guī)進(jìn)行相應(yīng)補充或調(diào)整，加快稅收規(guī)范化、法律化進(jìn)程。為避免納稅人和稅務(wù)人員誤解法律條文，還應(yīng)當(dāng)出臺細(xì)則，明確稅務(wù)的征收和管理工作。加強對稅務(wù)工作監(jiān)督管理，尤其要對稅務(wù)工作人員加強教育，改變稅務(wù)人員自由散漫的工作態(tài)度，監(jiān)督稅務(wù)工作人員工作如有違法亂紀(jì)行為，嚴(yán)肅處理，使其接受法律制裁。提高稅務(wù)人員職業(yè)道德素質(zhì)、思想道德素質(zhì)，堅決維護(hù)國家法紀(jì)。國家應(yīng)當(dāng)嚴(yán)厲打擊偽造、盜竊、虛開、代開、倒賣增值稅專用發(fā)票等行為;企業(yè)要實行稽查制度，加強對企業(yè)財務(wù)納稅工作的監(jiān)督，及時制止、彌補企業(yè)犯錯誤。

（三）調(diào)整產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)，促進(jìn)新稅收政策實行。融資困難是很多小型企業(yè)都會面對的問題，政府可以在降低企業(yè)稅負(fù)的同時制定促進(jìn)小型企業(yè)成長的財政補助政策為企業(yè)提供融資支持。我國實行的社會主義市場經(jīng)濟可以充分發(fā)揮宏觀調(diào)控的職能調(diào)節(jié)市場，促進(jìn)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)更加合理。政府還可以調(diào)節(jié)小型企業(yè)貸款利率，通過降低企業(yè)貸款利率解決小型企業(yè)面臨的問題。通過債務(wù)和股權(quán)結(jié)合的模式，提升小型企業(yè)信用，降低貸款難度。小型企業(yè)要堅定自己的發(fā)展方向，適當(dāng)調(diào)整經(jīng)營方向的時候要結(jié)合自身的發(fā)展?fàn)顩r，不能目光短淺，只看到眼前利益，看不到企業(yè)的未來發(fā)展。

（四）國家建立把員工工資納入進(jìn)項稅額抵扣制度中。政府可以對促進(jìn)就業(yè)的小型企業(yè)實行把員工工資納入進(jìn)項稅額抵扣的制度，制定以員工工資的百分之多少可進(jìn)行抵扣的抵扣標(biāo)準(zhǔn)。明確小型企業(yè)員工工資構(gòu)成。使小型企業(yè)的發(fā)展不再受非國民待遇制約。為了體現(xiàn)對研發(fā)行業(yè)、先進(jìn)制造業(yè)和現(xiàn)代服務(wù)業(yè)等行業(yè)的支持，政府對符合標(biāo)準(zhǔn)的企業(yè)一次性退還未抵扣完的進(jìn)項稅額。政府在幫扶新興科技產(chǎn)業(yè)發(fā)展的同時還應(yīng)把目光移到科技水平較低的小型企業(yè)中來，畢竟新興科技企業(yè)的數(shù)量遠(yuǎn)遠(yuǎn)少于發(fā)展還比較落后的小型企業(yè)，只有支持小型企業(yè)進(jìn)一步發(fā)展，我國整體的經(jīng)濟水平才會有顯著提升。政府在幫助小型企業(yè)成長時，要都對現(xiàn)有的小型企業(yè)進(jìn)行分類，根據(jù)不同的種類，制定科學(xué)、有效、合理的幫扶政策。

（五）建立穩(wěn)定的稅收優(yōu)惠政策。穩(wěn)定的稅收制度對國家的經(jīng)濟發(fā)展有推動作用，頻繁更改納稅政策不利于企業(yè)的發(fā)展的原因在于不穩(wěn)定的稅收政策會使征納成本增多。政府應(yīng)該減少對小型企業(yè)階段性、補救性的稅收優(yōu)惠政策的頒布，盡量制定長期穩(wěn)定的稅收優(yōu)惠政策，這樣可以給小型企業(yè)足夠多的時間了解、理解政策，制定企業(yè)納稅籌劃方案。對頒布的短期稅收優(yōu)惠政策，政府要給出政策實行的期限。

四、結(jié)語

綜上所述，小型企業(yè)要想實現(xiàn)自身的發(fā)展目標(biāo)，就要對新稅收政策有足夠的了解，并且加強對財務(wù)管理工作的監(jiān)督，加快對企業(yè)的財務(wù)管理制度進(jìn)行完善，充分利用國家對小型企業(yè)實行的稅收優(yōu)惠、減免政策，降低企業(yè)生產(chǎn)成本，提升企業(yè)的競爭力使企業(yè)在激烈的競爭中處于優(yōu)勢地位。小型企業(yè)的發(fā)展有利于經(jīng)濟結(jié)構(gòu)的調(diào)整，有利于產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的優(yōu)化，有利于刺激經(jīng)濟活力，所以政府在制定稅收政策的時候要對小型企業(yè)更加關(guān)注，制定更多有利于小型企業(yè)的優(yōu)惠稅收政策。

主要參考文獻(xiàn)：

[1]陳巧娟.財政稅收制度創(chuàng)新對中小企業(yè)的扶持作用[J].中國國際財經(jīng)（中英文），2018（9）.

[2]蔡美華.加快財政稅收制度創(chuàng)新扶持中小企業(yè)發(fā)展[J].科技與企業(yè)，2013（6）.

[3]施鳴楓.新經(jīng)濟環(huán)境下中小微企業(yè)財政稅收政策的創(chuàng)新[J].財經(jīng)界（學(xué)術(shù)版），2016（16）.

[4]胡苗忠，徐海燕.基于財稅與金融改革的小微企業(yè)發(fā)展研究[J].西南金融，2014（3）.