貫徹落實(shí)事業(yè)單位內(nèi)部控制制度的思考

唐秀榮

摘? 要：隨著全球經(jīng)濟(jì)一體化時(shí)代的來臨，我國國民經(jīng)濟(jì)也在不斷的增長，對于事業(yè)單位的發(fā)展或多或少的會(huì)有一定的沖擊，改革創(chuàng)新是事業(yè)單位進(jìn)步的唯一途徑，只有這樣才能順應(yīng)時(shí)代發(fā)展的需求，為人民群眾更好的服務(wù)，事業(yè)單位內(nèi)部控制制度的建立能夠?qū)崿F(xiàn)單位的經(jīng)濟(jì)目標(biāo)，與單位的可持續(xù)發(fā)展相互聯(lián)系和依存，并且保障了單位內(nèi)部資產(chǎn)的安全。但是，在現(xiàn)階段事業(yè)單位的工作中對于內(nèi)部控制制度不夠重視，在建設(shè)的過程中有諸多的問題顯現(xiàn)，本篇文章從內(nèi)部管理制度主要內(nèi)容和重要性出發(fā)，分析了完善制度的基本原則，對于當(dāng)中出現(xiàn)的問題也提出了有針對性的對策。

關(guān)鍵詞：事業(yè)單位;內(nèi)部控制制度;重要性;問題;對策

企業(yè)的長期發(fā)展，要在完善的制度前提下，事業(yè)單位也不例外，內(nèi)部控制在各個(gè)環(huán)節(jié)都發(fā)揮作用，建立健全的內(nèi)部控制管理制度也是事業(yè)單位的首要任務(wù)，這樣能夠提高單位的內(nèi)控管理水平，加強(qiáng)廉政風(fēng)險(xiǎn)防控機(jī)制的建設(shè)，但是需要至上而下的全體人員的共同努力，因?yàn)檫M(jìn)行內(nèi)控不是一個(gè)人的事情，近幾年來，我國事業(yè)單位也在面臨一定的改革，改革當(dāng)中也會(huì)顯現(xiàn)出一些，由于內(nèi)部控制與管理問題，所帶來的發(fā)展弊端也開始凸顯。因此，認(rèn)識(shí)到內(nèi)部控制的重要性，并建立完善的內(nèi)部控制管理制度是事業(yè)單位工作開展的關(guān)鍵。

一、事業(yè)單位內(nèi)部控制制度的主要內(nèi)容

內(nèi)部控制制度，是指以財(cái)政收支為主的事業(yè)單位，為了達(dá)到預(yù)定的目標(biāo)，制定了一系列切實(shí)可行的控制制度和實(shí)施的細(xì)則以及執(zhí)行程序的總稱，并以此為標(biāo)準(zhǔn)，指導(dǎo)和監(jiān)督事業(yè)單位內(nèi)部的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，事業(yè)單位是隸屬于國家的機(jī)關(guān)單位，為社會(huì)大眾服務(wù)，承擔(dān)了公共管理的各項(xiàng)職能，而內(nèi)部控制制度是事業(yè)單位的內(nèi)部工作人員的工作指導(dǎo)，也是保障內(nèi)部控制工作順利開展的保障。

二、建立完善的事業(yè)單位內(nèi)部控制制度的重要性

（一）保護(hù)國有資產(chǎn)的安全和完整性

建立完善的內(nèi)部控制制度，能夠按照制度的規(guī)定對于各項(xiàng)工作進(jìn)行監(jiān)督，內(nèi)部控制與財(cái)務(wù)管理是密不可分的，及時(shí)的發(fā)現(xiàn)財(cái)務(wù)管理中的漏洞，根據(jù)事業(yè)單位的發(fā)展目標(biāo)和實(shí)際的工作情況，找到適宜的處理方法，同時(shí)也能對出現(xiàn)的問題進(jìn)行全面的掌控，避免國有資產(chǎn)的大量流失和浪費(fèi)，從源頭上找到資產(chǎn)管理的不安全因素，在一定程度上能夠防止腐敗的現(xiàn)象發(fā)生。

（二）確保事業(yè)單位財(cái)務(wù)信息的質(zhì)量真實(shí)準(zhǔn)確

事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理水平的高低，跟會(huì)計(jì)人員收集的信息是否真實(shí)準(zhǔn)確有著密切的關(guān)系，內(nèi)部控制制度對于財(cái)務(wù)人員有嚴(yán)格的要求，要明確自身的工作步驟和流程，提高自身的工作熱情和能力，尤其是要保持原始數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性，這對于后續(xù)工作尤其重要，一旦出現(xiàn)了問題能夠及時(shí)提出整改措施，杜絕違法亂紀(jì)的行為出現(xiàn)，在工作開展的過程中，嚴(yán)格的按照財(cái)務(wù)工作的各項(xiàng)程序收集財(cái)務(wù)信息，達(dá)到提高財(cái)務(wù)信息的質(zhì)量的目標(biāo)。

三、事業(yè)單位建立完善內(nèi)部控制制度遵循的原則

在現(xiàn)階段，從事業(yè)單位自身的發(fā)展情況和市場經(jīng)濟(jì)水平來看，建立完善的事業(yè)單位內(nèi)部控制制度要遵循一定的原則，就是要全面、及時(shí)、有效以及加強(qiáng)成本控制的管理，以這些為基本原則，我國的事業(yè)單位就是依照國家的要求服務(wù)與社會(huì)大眾群體，與此同時(shí)要控制和節(jié)約國家的各項(xiàng)資源，最大限度的控制成本，減少資源的浪費(fèi)，同時(shí)事業(yè)單位的內(nèi)部控制制度要按照一定的程序進(jìn)行制定，要對事業(yè)單位各個(gè)部門的人力、物力以及財(cái)力進(jìn)行全面的管理，在建立制度的過程中及時(shí)發(fā)現(xiàn)問題及時(shí)的處理，內(nèi)部控制制度的建立要適應(yīng)國家的法律和政策以及工作的特點(diǎn)，加大監(jiān)督力度，定期對內(nèi)部控制工作的實(shí)施工作進(jìn)行調(diào)查，保證內(nèi)部控制管理制度能夠在單位內(nèi)部真正的落實(shí)，不是擺設(shè)，發(fā)揮相應(yīng)的職能和作用。

四、事業(yè)單位內(nèi)部控制制度建設(shè)存在的問題

（一）事業(yè)單位內(nèi)部控制制度的意識(shí)淺薄

一項(xiàng)制度的實(shí)施與落實(shí)，要看實(shí)施的人員是否有高度的認(rèn)識(shí)，這也是保證內(nèi)部控制制度能夠在單位內(nèi)部有效實(shí)施的關(guān)鍵，大部分的事業(yè)單位的領(lǐng)導(dǎo)人員認(rèn)為內(nèi)控制度的建立對于單位的發(fā)展作用不大，認(rèn)為內(nèi)部控制制度是可有可無的，這種意識(shí)是淺薄和錯(cuò)誤的，忽略了內(nèi)部控制制度建立的重要性，還有的領(lǐng)導(dǎo)認(rèn)為內(nèi)控工作是財(cái)務(wù)部門的事情，就是財(cái)務(wù)預(yù)算控制，這種想法又是比較片面的，還有的領(lǐng)導(dǎo)認(rèn)為內(nèi)控制度實(shí)施起來時(shí)間比較長，有點(diǎn)浪費(fèi)過多的人力財(cái)力和時(shí)間，是非常復(fù)雜的事情，以上種種意識(shí)直接影響內(nèi)部控制制度的建設(shè)進(jìn)度，造成內(nèi)部控制失去了平衡，沒有良好的內(nèi)控環(huán)境，對于內(nèi)部控制度的建立是非常不利的。

（二）事業(yè)單位的預(yù)算控制有效性不足

預(yù)算管理是內(nèi)部控制中的重要內(nèi)容，對于事業(yè)單位的健康發(fā)展和運(yùn)行都有一定的影響，是事業(yè)單位內(nèi)控工作切實(shí)開展的重要保障，預(yù)算控制不足對于提高財(cái)政資金的使用效率是十分不利的，會(huì)阻礙事業(yè)單位的長期穩(wěn)定發(fā)展，是社會(huì)公信度缺失的重要源頭，預(yù)算控制有效性不足的原因主要是因?yàn)椋浩湟?，在?nèi)部控制制度中對于資金的管理沒有確切的辦法，利用公款吃喝的現(xiàn)象時(shí)有發(fā)生，事業(yè)單位的內(nèi)部財(cái)政補(bǔ)貼總是超出國家的標(biāo)準(zhǔn)。其二，單位內(nèi)部時(shí)常用專項(xiàng)款項(xiàng)，進(jìn)行其他日常的補(bǔ)漏，致使專項(xiàng)資金的使用效率非常低，?？顩]有得到專項(xiàng)的使用，失去了原有的價(jià)值。

（三）事業(yè)單位內(nèi)部控制制度監(jiān)督機(jī)制不健全

隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)體制的深入，事業(yè)單位的各個(gè)部門已經(jīng)逐漸的完善了，并設(shè)立了審計(jì)和監(jiān)督部門，但是這些部門都不能夠獨(dú)立，總是受到一把手責(zé)任制的限制，沒有一定的話語權(quán)，同時(shí)也沒有獨(dú)立審計(jì)和監(jiān)督的權(quán)利，工作的展開也會(huì)受到影響，工作的質(zhì)量也會(huì)降低，發(fā)揮的作用也會(huì)大打折扣，這些都是因?yàn)閮?nèi)部控制制度監(jiān)督機(jī)制不夠健全造成的，再加上單位內(nèi)部審計(jì)和監(jiān)督的人員素質(zhì)低下，專業(yè)水平也欠缺，由于一定的限制，不能夠公平公正的對待工作，可能會(huì)伙同領(lǐng)導(dǎo)一起造假，實(shí)現(xiàn)某種訴求，嚴(yán)重阻礙了監(jiān)督體系的建立和職能的發(fā)揮，對于事業(yè)單位的長期發(fā)展是極為不利的。

五、加強(qiáng)事業(yè)單位內(nèi)部控制制度的相關(guān)對策

（一）提升事業(yè)單位領(lǐng)導(dǎo)層的內(nèi)控制度管理意識(shí)

事業(yè)單位的領(lǐng)導(dǎo)層對單位內(nèi)部的整體管理進(jìn)行掌控，那么領(lǐng)導(dǎo)層的管理意識(shí)是工作實(shí)施的關(guān)鍵，也是單位能否順利健全發(fā)展的根本保障，領(lǐng)導(dǎo)的任何一個(gè)決定對于單位的發(fā)展是非常重要的，因此針對意識(shí)薄弱的現(xiàn)象要加以重視，及時(shí)的轉(zhuǎn)變管理意識(shí)，定期的組織一些關(guān)于內(nèi)部控制方面的培訓(xùn)，提升領(lǐng)導(dǎo)層的管理意識(shí)，同時(shí)各個(gè)部門之間的人員也要了解內(nèi)部控制，明白和認(rèn)識(shí)到建立內(nèi)部控制管理制度的重要性，并且每個(gè)人能夠熟練的掌握內(nèi)部控制制度的知識(shí)，提升整體的素質(zhì)，除此之外，領(lǐng)導(dǎo)層對于內(nèi)部控制制度的建立要給與充分的肯定，并建立良好的內(nèi)控環(huán)境，從自身做起，起到一定的表率作用，這樣內(nèi)部控制制度才能得到全面的實(shí)施和發(fā)展。

（二）事業(yè)單位要加強(qiáng)預(yù)算管理并建立完善的制度

預(yù)算管理不僅是財(cái)務(wù)管理的重要組成部分，也是內(nèi)部控制的核心內(nèi)容。事業(yè)單位各個(gè)部門應(yīng)該嚴(yán)格遵守預(yù)算管理的程序，進(jìn)行完善的編制，采取合理的方法對預(yù)算編制進(jìn)行深入分析，找到預(yù)算不能夠?qū)嵤┑脑?，制定出一套合理的措施，?shí)現(xiàn)資源的有效利用，做好預(yù)算管理，對于項(xiàng)目的完成絕對有一定的促進(jìn)意義，也是項(xiàng)目完成的必經(jīng)途徑，能夠有效促進(jìn)資金的使用效率，必須指出的是，所有的項(xiàng)目進(jìn)行預(yù)算處理的時(shí)候，一定要進(jìn)行實(shí)際的調(diào)查，然后進(jìn)行合理的分析，最后才能夠?qū)嵤?，一定在進(jìn)行費(fèi)用支出的時(shí)候，嚴(yán)格按照預(yù)算進(jìn)行，這樣可以避免資金的浪費(fèi)，杜絕以權(quán)謀私，最后建立完善的預(yù)算管理制度，在實(shí)施的過程中根據(jù)實(shí)際情況，對預(yù)算支出進(jìn)行合理的調(diào)節(jié)，達(dá)到實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制制度更好的建設(shè)的目標(biāo)。

（三）加強(qiáng)事業(yè)單位內(nèi)部控制制度的監(jiān)督機(jī)制

審計(jì)與監(jiān)督部門是非常重要的部門，在事業(yè)單位的構(gòu)架中應(yīng)該是獨(dú)立的部門，不受任何人管束，具有絕對的話語權(quán)，可以以制度的形式規(guī)定下來，以便于工作開展具有一定的獨(dú)立性，審計(jì)和監(jiān)督部門是對內(nèi)部控制制度的執(zhí)行，進(jìn)行監(jiān)督和管理，一旦發(fā)現(xiàn)問題，會(huì)向上級反映，及時(shí)的研究出解決的方案，當(dāng)發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制制度落實(shí)的不到位時(shí)，及時(shí)找到原因，調(diào)整工作。另外對于內(nèi)部會(huì)計(jì)信息失真的問題，監(jiān)督部門應(yīng)該提高警惕，加以重視，在監(jiān)督工作的環(huán)節(jié)中發(fā)現(xiàn)造假，進(jìn)行層層清查，找到根源進(jìn)行嚴(yán)肅的處理，最后在監(jiān)督的同時(shí)建立考核制度，對單位內(nèi)部員工進(jìn)行獎(jiǎng)懲，給每個(gè)員工一種危險(xiǎn)意識(shí)，讓大家能夠自主的學(xué)習(xí)和提升，為自身工作的開展奠定良好的基礎(chǔ)。

結(jié)束語：

內(nèi)部控制是事業(yè)單位管理中重要的組成部分，是單位內(nèi)部關(guān)鍵的自我調(diào)整系統(tǒng)，其水平和質(zhì)量直接影響著事業(yè)單位的可持續(xù)發(fā)展，同時(shí)也與單位的工作效率和運(yùn)行效果息息相關(guān)，目前我國的事業(yè)單位內(nèi)部控制管理制度還不夠完善，存在著或多或少的問題，事業(yè)單位必須加以重視，及時(shí)的解決問題，以實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制職能的充分發(fā)揮，能夠真正高效地促進(jìn)事業(yè)單位的全面發(fā)展。

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