國(guó)有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)問(wèn)題與應(yīng)對(duì)策略

丁蓉

國(guó)有企業(yè)是我國(guó)國(guó)民經(jīng)濟(jì)支柱之一，加強(qiáng)國(guó)企內(nèi)部審計(jì)，可以有效提升內(nèi)部監(jiān)督流程的科學(xué)性，杜絕會(huì)計(jì)造假問(wèn)題，提高審計(jì)質(zhì)量，是提升國(guó)有企業(yè)整體發(fā)展活力、提升經(jīng)濟(jì)效益有效且必要的措施?；诠ぷ鲗?shí)踐，本文分析國(guó)企內(nèi)部審計(jì)問(wèn)題，就如何提高審計(jì)質(zhì)量進(jìn)行探索。

在國(guó)有企業(yè)中，開(kāi)展內(nèi)部審計(jì)工作能夠獲得真實(shí)的企業(yè)財(cái)務(wù)信息，為決策者決策提供有效參考，可以及時(shí)發(fā)現(xiàn)內(nèi)部管理問(wèn)題，提高經(jīng)營(yíng)實(shí)效性?，F(xiàn)如今市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)激烈，國(guó)有企業(yè)也應(yīng)積極主動(dòng)參與到競(jìng)爭(zhēng)中去，采取有效的審計(jì)措施強(qiáng)化內(nèi)部控制，強(qiáng)化財(cái)務(wù)運(yùn)行，促進(jìn)企業(yè)健康發(fā)展。

一、加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)的價(jià)值

對(duì)于國(guó)有企業(yè)來(lái)說(shuō)，積極推進(jìn)內(nèi)部審計(jì)具有如下價(jià)值：

（一）可以有效防止國(guó)有資產(chǎn)流失現(xiàn)象

隨著國(guó)企改革深入，領(lǐng)導(dǎo)層對(duì)資產(chǎn)流失的重視度不斷上升，如何有效防控資產(chǎn)流失成為一項(xiàng)重要的管理內(nèi)容。通過(guò)合理開(kāi)展內(nèi)部審計(jì)，能夠?qū)?guó)企進(jìn)行有效監(jiān)督，優(yōu)化運(yùn)營(yíng)，減少經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，使國(guó)企資產(chǎn)可以穩(wěn)步增長(zhǎng)。

（二）可以有效完善國(guó)企管理模式及體系建設(shè)

內(nèi)部審計(jì)與內(nèi)部治理有很大關(guān)系。內(nèi)部審計(jì)能夠提高內(nèi)控監(jiān)督水平，對(duì)于完善管理模式、優(yōu)化體系建設(shè)大有裨益。在完善的管理模式以及相應(yīng)的體系建設(shè)下，企業(yè)內(nèi)控水平、綜合實(shí)力均會(huì)提升。

（三）有效遏制非法經(jīng)營(yíng)現(xiàn)象

出于私人利益考慮，很多崗位的管理人員甚至工作人員有可能會(huì)無(wú)視企業(yè)規(guī)定與崗位職責(zé)而非法經(jīng)營(yíng)、做假賬。審計(jì)工作則可以在報(bào)表、賬本等數(shù)據(jù)資料中發(fā)現(xiàn)問(wèn)題。完善審計(jì)手段，能夠提高審計(jì)水平，使謀私者無(wú)處可躲，遏制不良經(jīng)營(yíng)勢(shì)頭，規(guī)范各崗位人員行為，使國(guó)有企業(yè)資金流向清晰、用途透明。

二、國(guó)企內(nèi)部審計(jì)問(wèn)題分析

根據(jù)工作實(shí)踐，在此就當(dāng)前國(guó)情內(nèi)部審計(jì)面臨的各種問(wèn)題進(jìn)行分析。

（一）審計(jì)質(zhì)量不足

內(nèi)部審計(jì)必須達(dá)到一定的質(zhì)量要求才能體現(xiàn)出審計(jì)價(jià)值，確保企業(yè)高質(zhì)量運(yùn)轉(zhuǎn)、內(nèi)部管理工作有效。根據(jù)調(diào)查研究發(fā)現(xiàn)，一些國(guó)有企業(yè)審計(jì)質(zhì)量有待提升，并沒(méi)有起到良好的監(jiān)督檢查作用。審計(jì)工作本身需要一定的技術(shù)能力，審計(jì)人員能力強(qiáng)弱、素質(zhì)高低、工作環(huán)境質(zhì)量等都會(huì)影響到審計(jì)質(zhì)量。例如審計(jì)人員工作沒(méi)有得到上級(jí)支持、相關(guān)崗位人員配合，工作就難以展開(kāi);個(gè)人責(zé)任心不強(qiáng)，也會(huì)嚴(yán)重影響審計(jì)整體質(zhì)量。

（二）審計(jì)制度需要進(jìn)一步完善

制度建設(shè)是相關(guān)工作順利、高效開(kāi)展的重要前提。在國(guó)企內(nèi)部審計(jì)工作中，完善、適配的制度可以為審計(jì)工作開(kāi)展提供指導(dǎo)，也可以約束審計(jì)人員行為，有利于審計(jì)工作公平、客觀開(kāi)展，保證審計(jì)結(jié)果的科學(xué)性、準(zhǔn)確性。在實(shí)際工作中，可能審計(jì)工作不受到重視或者被財(cái)務(wù)部門(mén)排斥，領(lǐng)導(dǎo)不支持、財(cái)務(wù)不配合，沒(méi)有相關(guān)制度規(guī)范各方行為、態(tài)度，從而影響審計(jì)開(kāi)展。另外，制度建設(shè)需要考慮方方面面，有時(shí)會(huì)照搬其他企業(yè)、行業(yè)審計(jì)制度，沒(méi)有考慮自身情況，從而使制度難以與現(xiàn)實(shí)匹配，也會(huì)影響審計(jì)開(kāi)展。

（三）審計(jì)支持力度不足

開(kāi)展審計(jì)工作需要企業(yè)給予一定的資金、人力、硬件等方面的支持。如今學(xué)習(xí)成本、門(mén)檻降低，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員的技術(shù)能力在不斷提升，現(xiàn)代信息技術(shù)應(yīng)用水平不斷提高，很多以往審計(jì)中需要的紙質(zhì)賬本、數(shù)據(jù)資料等成為電子文檔，修改處理痕跡可以抹除。如果審計(jì)人員沒(méi)有與時(shí)俱進(jìn)提升自身現(xiàn)代技術(shù)應(yīng)用水平，沒(méi)有配置現(xiàn)代化的審計(jì)工具，企業(yè)沒(méi)有配備足夠的審計(jì)人員、給予資金、硬件支持，在財(cái)會(huì)軟件日益增多且差異性明顯、沒(méi)有統(tǒng)一財(cái)會(huì)工作方法的環(huán)境下，很難有效找出財(cái)會(huì)工作中存在的問(wèn)題，從而使審計(jì)質(zhì)量下降。

三、提高內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量的建議

影響審計(jì)工作質(zhì)量的因素眾多，不止要求審計(jì)人員勤于工作，有職業(yè)操守，也要有領(lǐng)導(dǎo)支持、部門(mén)配合，監(jiān)督人員發(fā)力。在實(shí)際工作中，或多或少存在一些審計(jì)問(wèn)題，影響了審計(jì)效果。要提升審計(jì)質(zhì)量，就必須發(fā)現(xiàn)并分析已知問(wèn)題，根據(jù)企業(yè)情況制定相應(yīng)的內(nèi)部審計(jì)對(duì)策。根據(jù)工作經(jīng)驗(yàn)，在此就如何做好內(nèi)部審計(jì)工作進(jìn)行分析。

（一）提高對(duì)內(nèi)部審計(jì)的重視

在實(shí)際工作中，不只要求審計(jì)人員忠于職守，各單位也要做好配合工作，為審計(jì)工作開(kāi)展提供便利。上級(jí)領(lǐng)導(dǎo)要加強(qiáng)對(duì)審計(jì)工作的重視程度，為審計(jì)工作開(kāi)展提供支持。各部門(mén)人員要堅(jiān)持職業(yè)操守，按規(guī)定工作流程進(jìn)行操作，不謀私利，配合審計(jì)人員開(kāi)展工作。領(lǐng)導(dǎo)要起到帶頭作用，積極配合審計(jì)工作。在制定制度后做好宣傳工作，讓全體人員了解開(kāi)展內(nèi)部審計(jì)的意義，明確告知全體人員有義務(wù)配合審計(jì)人員開(kāi)展工作。

（二）完善審計(jì)制度

管理部門(mén)要根據(jù)自身情況，結(jié)合當(dāng)前其他企業(yè)的審計(jì)制度制定符合本單位情況的審計(jì)制度。要保證審計(jì)部門(mén)獨(dú)立性，明確審計(jì)范圍、重點(diǎn)，在審計(jì)之前做好準(zhǔn)備、檢查工作，明確審計(jì)流程并檢驗(yàn)科學(xué)性。要制定相應(yīng)的獎(jiǎng)懲制度，對(duì)于不配合審計(jì)工作的人員、不履行崗位職責(zé)的審計(jì)人員要作出處罰;能夠?yàn)閷徲?jì)工作開(kāi)展提供可行性建議，優(yōu)化工作流程、提高審計(jì)效率、準(zhǔn)確性的要給予獎(jiǎng)勵(lì)。在審計(jì)制度執(zhí)行中，要關(guān)注制度執(zhí)行情況，發(fā)現(xiàn)漏洞等問(wèn)題及時(shí)完善。國(guó)企應(yīng)根據(jù)本企業(yè)情況制定內(nèi)審復(fù)核制度，復(fù)核工作可由第三方組織提供，將內(nèi)審與外審相結(jié)合，逐級(jí)檢查，減少誤差，提高審計(jì)質(zhì)量。

（三）做好審計(jì)監(jiān)督

審計(jì)監(jiān)督可從內(nèi)部外部?jī)煞矫嬷?。企業(yè)內(nèi)部，領(lǐng)導(dǎo)人員要定期、不定期檢查審計(jì)部門(mén)工作開(kāi)展情況?？梢栽O(shè)置舉報(bào)信箱，允許員工匿名舉報(bào)審計(jì)人員不當(dāng)工作行為。外部監(jiān)督可以通過(guò)上文所述的復(fù)審制度實(shí)現(xiàn)，也可以嘗試民眾監(jiān)督的辦法。通過(guò)審計(jì)監(jiān)督，能夠有效約束審計(jì)人員不良行為，也可以減少審計(jì)疏漏，提高審計(jì)質(zhì)量。

（四）為審計(jì)工作開(kāi)展提供必要支持

要進(jìn)一步提高審計(jì)質(zhì)量，就必須提高對(duì)審計(jì)工作的支持力度。要成立專(zhuān)門(mén)的審計(jì)部門(mén)，合理擴(kuò)充審計(jì)隊(duì)伍，引入新鮮血液，隊(duì)伍內(nèi)要有多年參與審計(jì)工作的老員工，也要有一部分熟悉現(xiàn)代審計(jì)方式，能夠使用審計(jì)軟件、熟悉用友、金蝶等財(cái)務(wù)軟件的新成員，促進(jìn)知識(shí)融合，提升隊(duì)伍整體審計(jì)能力。要提供專(zhuān)項(xiàng)資金支持，為審計(jì)人員提供培訓(xùn)、學(xué)習(xí)、交流機(jī)會(huì)，確保審計(jì)人員待遇，配備一應(yīng)工具設(shè)備，為工作提供便利。要注意資金落實(shí)，防止資金被截獲導(dǎo)致審計(jì)工作開(kāi)展捉襟見(jiàn)肘。要采買(mǎi)與現(xiàn)代審計(jì)相適應(yīng)的計(jì)算機(jī)等設(shè)備，購(gòu)置專(zhuān)業(yè)軟件，配備計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)維護(hù)人員，維護(hù)系統(tǒng)環(huán)境。視情況配備計(jì)算機(jī)軟件技術(shù)人員，與審計(jì)人員配合，不斷提高軟件性能，開(kāi)發(fā)新軟件，維護(hù)軟件，輔助審計(jì)工作開(kāi)展。

（五）提高審計(jì)人員綜合素質(zhì)

審計(jì)工作開(kāi)展效果在很大程度上受審計(jì)人員綜合素質(zhì)影響?，F(xiàn)如今社會(huì)發(fā)展日新月異，審計(jì)工作方式、方法也在發(fā)生變化。國(guó)企審計(jì)人員要有時(shí)代緊迫感，積極提升自身能力，學(xué)會(huì)應(yīng)用現(xiàn)代審計(jì)手段，了解現(xiàn)代財(cái)務(wù)處理流程、方法。企業(yè)要為內(nèi)部審計(jì)人員提升能力提供支持與幫助，更要重視審計(jì)人員的道德素質(zhì)。

四、結(jié)語(yǔ)

現(xiàn)如今審計(jì)工作已經(jīng)受到很大重視，在國(guó)企轉(zhuǎn)型的新時(shí)期，做好國(guó)企內(nèi)部審計(jì)工作對(duì)于國(guó)企穩(wěn)步健康發(fā)展具有重要作用。現(xiàn)代國(guó)企必須跟上時(shí)代，以發(fā)展的眼光看待審計(jì)工作，為審計(jì)工作提供必要支持，解決審計(jì)工作中遇到的問(wèn)題，使審計(jì)工作發(fā)揮出積極作用，為國(guó)企發(fā)展提供幫助。 （作者單位：青島市嶗山區(qū)環(huán)衛(wèi)園林總公司）