淺析企業(yè)集團(tuán)全面預(yù)算管理中存在的問題及對策

杜凌霄

摘要：全面預(yù)算作為一種全方位、全過程、全員參與編制與實(shí)施的預(yù)算管理模式，憑借其計(jì)劃、協(xié)調(diào)、控制、激勵、評價(jià)等綜合管理功能，能夠整合和優(yōu)化企業(yè)集團(tuán)資源，提升企業(yè)集團(tuán)運(yùn)行效率，成為促進(jìn)實(shí)現(xiàn)企業(yè)集團(tuán)發(fā)展戰(zhàn)略的重要抓手。本文旨在通過對企業(yè)集團(tuán)全面預(yù)算管理現(xiàn)狀的研究，分析企業(yè)集團(tuán)全面預(yù)算管理中存在的問題，并提出對策。

關(guān)鍵詞：企業(yè)集團(tuán);全面預(yù)算;管理體系

一、全面預(yù)算管理的基本內(nèi)涵

（1）全面預(yù)算基本概念

全面預(yù)算定義為，以價(jià)值量和實(shí)物量指標(biāo)對企業(yè)既定戰(zhàn)略和計(jì)劃下一定時期內(nèi)收入和支出、經(jīng)營成果及分配等所做的具體安排;是建立在企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營預(yù)測、決策基礎(chǔ)上的，實(shí)現(xiàn)事前控制的一種管理手段。企業(yè)在對外部市場環(huán)境和內(nèi)部經(jīng)營態(tài)勢分析優(yōu)化的基礎(chǔ)上提出本單位中長期戰(zhàn)略和規(guī)劃目標(biāo)，通過預(yù)算編制、執(zhí)行、控制、考評等預(yù)算管理環(huán)節(jié)來確保目標(biāo)實(shí)現(xiàn)。

（2）全面預(yù)算管理的特點(diǎn)

企業(yè)集團(tuán)將戰(zhàn)略目標(biāo)細(xì)化為各級部門的工作目標(biāo)后，企業(yè)管理層能夠通過預(yù)算的執(zhí)行情況明確掌握各級部門的工作狀況并及時進(jìn)行控制與監(jiān)督，可以將其對各部門工作情況的考核作為一種現(xiàn)代化管理手段。全面預(yù)算管理具有其鮮明的特點(diǎn)，主要表現(xiàn)為：

1.戰(zhàn)略性

全面預(yù)算管理能夠?yàn)橥苿悠髽I(yè)戰(zhàn)略發(fā)展發(fā)揮積極的作用。全面預(yù)算管理以企業(yè)集團(tuán)的戰(zhàn)略目標(biāo)為方向，是立足于企業(yè)的全面發(fā)展而構(gòu)建的全面預(yù)算管理體系，充分考慮企業(yè)的長期發(fā)展目標(biāo)，能夠?yàn)槠髽I(yè)有步驟地實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略目標(biāo)規(guī)劃提供有力的支撐。

2.效益性

在企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部管理活動中，預(yù)算管理己經(jīng)成為不可或缺的組成部分。充分利用預(yù)算管理體系，并將其與其他管理體系相結(jié)合，能大大提高企業(yè)集團(tuán)的管理效率，有效地控制成本費(fèi)用支出，從而提高企業(yè)集團(tuán)整體的經(jīng)濟(jì)效益。

3.綜合性

全面預(yù)算管理已經(jīng)發(fā)展成為從預(yù)算編制、執(zhí)行到兼具控制、分析、激勵、評價(jià)等功能為一體的綜合性較強(qiáng)的內(nèi)部管理機(jī)制，將企業(yè)集團(tuán)中的關(guān)鍵問題融合在一起，為企業(yè)集團(tuán)實(shí)現(xiàn)既定戰(zhàn)略目標(biāo)創(chuàng)造有利條件。

（3）全面預(yù)算管理的作用

1.從戰(zhàn)略管理的角度上看

戰(zhàn)略性的預(yù)算能保證企業(yè)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，從企業(yè)集團(tuán)未來的發(fā)展方向和經(jīng)營目標(biāo)出發(fā)，對企業(yè)集團(tuán)的經(jīng)營活動分部門或項(xiàng)目設(shè)定計(jì)劃，一步步細(xì)化年度經(jīng)營計(jì)劃，通過執(zhí)行、控制、監(jiān)督等職能對戰(zhàn)略規(guī)劃與年度經(jīng)營計(jì)劃的執(zhí)行進(jìn)行全局性的把握。

2.從資源分配的角度上看

資源的稀缺性直接決定企業(yè)集團(tuán)必須慎重權(quán)衡和合理配置有限的資源，通過預(yù)算管理，預(yù)算管理委員會或者高層管理者可以有效地將資源在不同部門之間根據(jù)一定的標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行最優(yōu)分配并數(shù)字化和固定化。

3.從績效考核的角度上看

全面預(yù)算執(zhí)行情況是企業(yè)集團(tuán)進(jìn)行績效管理和員工考核的主要依據(jù)。通過預(yù)算的考核與激勵職能，促進(jìn)全員參與預(yù)算編制與執(zhí)行，從而激發(fā)員工的積極性、主動性和創(chuàng)造性。

二、企業(yè)集團(tuán)全面預(yù)算管理中存在的問題

（1）預(yù)算意識不到位，體系保障不完善

企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)管理雖然引入了全面預(yù)算管理的概念，然而，就目前預(yù)算管理的現(xiàn)狀來看，預(yù)算還停留在財(cái)務(wù)預(yù)算和報(bào)表上報(bào)的階段，尚未實(shí)現(xiàn)全面、全額、全員、全過程的全面預(yù)算管理。

有效的組織體系為全面預(yù)算管理提供相應(yīng)的環(huán)境基礎(chǔ)，但對于部分企業(yè)集團(tuán)的預(yù)算管理來說，最缺少的就是組織體系保障。部分企業(yè)集團(tuán)在經(jīng)營的過程中沒有一個完善的預(yù)算編制制度，預(yù)算管理工作主要集中在財(cái)務(wù)部門，其他的部門并沒有實(shí)際的參與進(jìn)來，這樣導(dǎo)致的后果就是預(yù)算管理的權(quán)威性不足。

（2）編制方法不科學(xué)，考評機(jī)制的建立不完善

科學(xué)的預(yù)算編制方法是企業(yè)集團(tuán)實(shí)行全面預(yù)算管理的關(guān)鍵環(huán)節(jié)。部分企業(yè)集團(tuán)在全面預(yù)算編制過程中，工作的中心仍集中在財(cái)務(wù)預(yù)算上，對于全面預(yù)算管理體系中的經(jīng)營預(yù)算和專項(xiàng)預(yù)算，在預(yù)算編制過程中卻很少能得到體現(xiàn)。

完善的預(yù)算執(zhí)行考核機(jī)制是企業(yè)集團(tuán)實(shí)行全面預(yù)算管理的保障。部分企業(yè)集團(tuán)由于缺少有效的考評和控制，很難做到將預(yù)算目標(biāo)的分解到實(shí)際的預(yù)算執(zhí)行過程中，導(dǎo)致全面預(yù)算管理準(zhǔn)以起到預(yù)期的作用。

三、進(jìn)一步加強(qiáng)企業(yè)集團(tuán)全面預(yù)算管理的對策

（1）領(lǐng)導(dǎo)給予充分的重視，提高全面預(yù)算管理意識

企業(yè)集團(tuán)決策層的重視，是全面預(yù)算管理工作開展的重要前提。只有自上而下的推行全面預(yù)算管理工作，才能使各部門以及每位員工接受并積極適石必寶種管理模式，對其有一個相對正確的認(rèn)識，刁能使全面預(yù)算管理發(fā)揮出應(yīng)有的作用。

（2）全員參與，提高全面預(yù)算編制的科學(xué)性

全面預(yù)算管理應(yīng)要求企業(yè)集團(tuán)各部門均參與到全面預(yù)算管理工作中，在企業(yè)集團(tuán)既定戰(zhàn)略目標(biāo)下，經(jīng)營預(yù)算與財(cái)務(wù)預(yù)算相結(jié)合，預(yù)算數(shù)據(jù)才能更精確，預(yù)算編制才能更科學(xué)，全面預(yù)算管理才能在企業(yè)集團(tuán)戰(zhàn)略目標(biāo)實(shí)現(xiàn)中發(fā)揮應(yīng)有的作用。

（3）加強(qiáng)對全面預(yù)算執(zhí)行情況的控制與考核

通過制定預(yù)算考核辦法、設(shè)計(jì)預(yù)算考核指標(biāo)，綜合計(jì)算預(yù)算考核得分，對各部門和員工進(jìn)行預(yù)算執(zhí)行的考核。對預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行考核有利于樹立預(yù)算管理權(quán)威性，推動企業(yè)集團(tuán)全面預(yù)算管理工作開展，保障企業(yè)集團(tuán)戰(zhàn)略目標(biāo)實(shí)現(xiàn)。

四、結(jié)束語

隨著中國的經(jīng)濟(jì)在不斷的發(fā)展，健全的全面預(yù)算管理體系對于企業(yè)集團(tuán)的發(fā)展顯得尤為重要。全面預(yù)算管理體系可以提高工作的計(jì)劃性，激勵內(nèi)部組織和員工的積極性，監(jiān)督企業(yè)集團(tuán)的收入與費(fèi)用。企業(yè)集團(tuán)需重現(xiàn)全面預(yù)算管理體系建設(shè)，并在發(fā)展中逐步完善，這樣不僅能夠?yàn)槠髽I(yè)集團(tuán)在市場競爭中搶占先機(jī)，也有利于促進(jìn)企業(yè)集團(tuán)戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。