企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)管理與防范對(duì)策

王臨莉

摘要：隨著經(jīng)濟(jì)市場(chǎng)的快速發(fā)展，企業(yè)所面臨的市場(chǎng)環(huán)境也日益復(fù)雜，各企業(yè)直接的競(jìng)爭(zhēng)也越來(lái)越激烈，如何加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管理已經(jīng)成了企業(yè)經(jīng)營(yíng)者所要面臨的重要問(wèn)題，內(nèi)部審計(jì)工作作為企業(yè)管理中的監(jiān)督者所承擔(dān)的責(zé)任和意義重大。本篇就企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)管理與防范對(duì)策作出一定的探討。

關(guān)鍵詞：內(nèi)部審計(jì);風(fēng)險(xiǎn)管理;防范對(duì)策

企業(yè)內(nèi)部審計(jì)作為企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)中的一個(gè)重要組成部分，而企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)是客觀存在、無(wú)法避免的，在整個(gè)審計(jì)過(guò)程中都會(huì)出現(xiàn)。我們應(yīng)該正確認(rèn)識(shí)內(nèi)部審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)特點(diǎn)，對(duì)其進(jìn)行有效的控制，采取防范對(duì)策，完全可以把風(fēng)險(xiǎn)控制在一個(gè)較低的層次。

一、企業(yè)內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)成因

（1）內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的獨(dú)立性

內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)是單位內(nèi)設(shè)機(jī)構(gòu)，在本單位負(fù)責(zé)人領(lǐng)導(dǎo)下開(kāi)展工作，一些領(lǐng)導(dǎo)會(huì)將內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)合并人財(cái)務(wù)部門或者監(jiān)察部門等部門中，有些單位甚至一人兼任多崗。因此，在審計(jì)過(guò)程中不可避免的收到其他部門影響，甚至出現(xiàn)上級(jí)領(lǐng)導(dǎo)違規(guī)事件時(shí)，內(nèi)部審計(jì)沒(méi)有辦法有效的約束住領(lǐng)導(dǎo)。在這種情況下，審計(jì)部門形同虛設(shè)，造成審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)范圍的擴(kuò)大化，企業(yè)隨時(shí)可能會(huì)面臨嚴(yán)重問(wèn)題。

（2）內(nèi)部審計(jì)對(duì)象和內(nèi)容復(fù)雜

隨著企業(yè)的整改，內(nèi)部設(shè)計(jì)的對(duì)象和內(nèi)容也日益復(fù)雜，審計(jì)的內(nèi)容也從傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)審計(jì)發(fā)展為效益審計(jì)、管理審計(jì)、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)、決策審計(jì)、投資審計(jì)等，這對(duì)審計(jì)人員的個(gè)人要求更高了，一些內(nèi)審人員在進(jìn)行審計(jì)時(shí)會(huì)根據(jù)以往的情況和自身經(jīng)驗(yàn)斷定，在某種程度上影響了審計(jì)的權(quán)威性，因而增大了審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。目前我國(guó)部分審計(jì)人員職業(yè)道德欠佳，不能經(jīng)受各方面的誘惑;部分審計(jì)人員缺乏計(jì)算機(jī)審計(jì)技能，不能適應(yīng)新時(shí)代快速發(fā)展背景下的節(jié)奏。這將給內(nèi)部審計(jì)工作帶來(lái)負(fù)面影響，導(dǎo)致審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的出現(xiàn)。

（3）內(nèi)部審計(jì)方法落后以及制度不完善

我國(guó)內(nèi)審方法仍以賬項(xiàng)基礎(chǔ)審計(jì)方法為主，主要審計(jì)目的是做一些查缺補(bǔ)漏，防止出現(xiàn)私竊等惡劣行為，而現(xiàn)如今最新的以風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?yàn)楹诵牡膶徲?jì)方法來(lái)防范和化解風(fēng)險(xiǎn)的方法卻還未被廣泛應(yīng)用。雖然，現(xiàn)在內(nèi)部審計(jì)中抽樣技術(shù)雖已被廣泛運(yùn)用，但是內(nèi)審人員在運(yùn)用這一技術(shù)時(shí)多以個(gè)人的主觀標(biāo)準(zhǔn)和經(jīng)驗(yàn)來(lái)確定樣本規(guī)模和樣本結(jié)果，這種判斷抽樣極易遺漏重要事項(xiàng)，形成審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。同時(shí)目前大多數(shù)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)制度不完善，如審計(jì)機(jī)構(gòu)缺少事前的審計(jì)計(jì)劃，事中的審計(jì)程序等;審計(jì)工作底稿不完整，記錄方面不到位，前后缺少相關(guān)資料和連接，使得一些審計(jì)復(fù)核或二次審計(jì)等工作無(wú)法順利展開(kāi)。這都使內(nèi)部審計(jì)工作的質(zhì)量得不到保證。

二、內(nèi)部審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)防范措施

（1）加強(qiáng)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理

在審計(jì)人員進(jìn)行工作時(shí)，必須按照規(guī)范的審計(jì)程序來(lái)進(jìn)行，必須選用恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)方法，提高審計(jì)過(guò)程中各個(gè)工序中的規(guī)范化和合理化。首先審計(jì)部門要考慮企業(yè)管理的需要，圍繞企業(yè)的主要項(xiàng)目來(lái)確定需要審計(jì)的項(xiàng)目;其次，審計(jì)部門在進(jìn)行審計(jì)工作時(shí)，要保持審計(jì)項(xiàng)目與審計(jì)數(shù)量的平衡，不應(yīng)不切實(shí)際、不考慮企業(yè)的業(yè)務(wù)承受能力，過(guò)于盲目的確定審計(jì)項(xiàng)目;最后，審計(jì)部門在進(jìn)行審計(jì)工作時(shí)一定要保證審計(jì)數(shù)據(jù)的充分性、可靠性和相關(guān)性，表現(xiàn)出審計(jì)人員應(yīng)有的職業(yè)謹(jǐn)慎性，保持公平客觀的的態(tài)度。

（2）完善審計(jì)工作制度

完善審計(jì)工作制度的第一個(gè)方向就是要保障審計(jì)機(jī)構(gòu)的獨(dú)立性，才能有限規(guī)避審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，要將審計(jì)機(jī)構(gòu)與監(jiān)事會(huì)統(tǒng)一設(shè)置，這樣可以更好的提升企業(yè)的基礎(chǔ)工作效率。企業(yè)內(nèi)部審計(jì)部門，務(wù)必具備相對(duì)獨(dú)立性，避免受到消極因素影響與干擾，全方位、多角度的保證審計(jì)報(bào)告信息準(zhǔn)確性，滿足企業(yè)所需。明確審比人員的職責(zé)、權(quán)限、合理分工，避免責(zé)任互推卸、漏審等弊病發(fā)生而形成的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，一個(gè)健有效的內(nèi)部控制制度，是減少內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)最有力保證之一。

（3）提高審計(jì)人員的專業(yè)素質(zhì)和道德水平

好的制度更需要優(yōu)秀的員工來(lái)執(zhí)行，企業(yè)在進(jìn)行審計(jì)入員的選取時(shí)在對(duì)齊專業(yè)素養(yǎng)，工作能力和文化水平的考察的同時(shí)，更應(yīng)該關(guān)注審計(jì)人員的道德水平，因?yàn)榇斯ぷ鞑还庑枰ぷ魅藛T擁有計(jì)算機(jī)方向知識(shí)、法律知識(shí)和審計(jì)專業(yè)技能，更要有面對(duì)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)臨危不亂;面對(duì)誘惑時(shí)堅(jiān)守底線的職業(yè)操守。企業(yè)需要重視對(duì)人才的后續(xù)教育，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)無(wú)法避免，但一個(gè)優(yōu)秀的審計(jì)人員對(duì)風(fēng)險(xiǎn)大小起到?jīng)Q定性作用，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)根據(jù)自身企業(yè)特點(diǎn)、需要，以及時(shí)代飛速發(fā)展趨勢(shì)下，提高審計(jì)人員處理業(yè)務(wù)的政策水平和業(yè)務(wù)能力。

（4）加強(qiáng)審計(jì)報(bào)告規(guī)范性

審計(jì)報(bào)告是審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的載體，審計(jì)人員對(duì)審計(jì)報(bào)告真實(shí)性、合法性負(fù)有審計(jì)責(zé)任。審計(jì)報(bào)告必須以審計(jì)工作底稿為基礎(chǔ)，以審計(jì)證據(jù)為依據(jù)，再寫審計(jì)報(bào)告時(shí)，應(yīng)把此次記錄與下次應(yīng)作事宜等，避免出現(xiàn)斷點(diǎn)，使工作拖沓。審計(jì)報(bào)告對(duì)被審計(jì)單位的經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)進(jìn)行評(píng)價(jià)，必須依據(jù)相關(guān)法律、法規(guī)及本單位的規(guī)章制度，評(píng)價(jià)要準(zhǔn)確，措辭要嚴(yán)密，定性要準(zhǔn)確，處理以見(jiàn)要公證。內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)該建立審計(jì)報(bào)告內(nèi)部復(fù)核制度，以此來(lái)防范內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

三、結(jié)語(yǔ)

企業(yè)內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的出現(xiàn)主要分為主觀因素和客觀因素，由此可見(jiàn)這種風(fēng)險(xiǎn)是可控的，以健全的制度，優(yōu)秀的員工，不斷地對(duì)審計(jì)模式進(jìn)行維護(hù)和改進(jìn)，加強(qiáng)審計(jì)工作的獨(dú)立性保障和強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，把風(fēng)險(xiǎn)降到最小?？傮w來(lái)說(shuō)，我國(guó)內(nèi)部審計(jì)工作的順利進(jìn)行是對(duì)企業(yè)提高生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)利益、實(shí)現(xiàn)自身價(jià)值，在市場(chǎng)中占據(jù)一定的競(jìng)爭(zhēng)地位等都有著巨大的推動(dòng)作用，所以我們都應(yīng)盡自身最大努力，為規(guī)避石匕世內(nèi)部審計(jì)厲哪金出一份力。

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