大數據背景下政府審計特征及優(yōu)化路徑研究

邵婧

摘要：當前經濟環(huán)境下，審計分析利用互聯網數據已成大勢所趨。審計大數據是國家實現審計大覆蓋的必經之路，政府審計又是重中之重。本文立足于政府審計利用大數據技術的發(fā)展所發(fā)生的影響，分析了大數據背景下政府審計存在的初遇與挑戰(zhàn)，探討了在政府審計實際應用大數據技術的環(huán)境下的優(yōu)勢和劣勢，從而對如何更好利用大數據的優(yōu)勢提高政府審計的監(jiān)管利用率指出了方向。

關鍵詞：大數據;政府審計;審計質量;審計效率

大數據由傳統(tǒng)的結構化轉為非結構化數據導致傳統(tǒng)審計方法遇到挑戰(zhàn)，按照原有的審計方式無法滿足現有的資料，如音頻、視頻、圖片等，但傳統(tǒng)審計方法審計非結構化數據即會浪費審計成本，審計質量也不高。因此，改變審計模式是新時代經濟必經的改革之路，利用互聯網技術，云計算，大數據審計來提高審計效率，改進審計方法。由審計署出版的《促進大數據發(fā)展行動綱要》，應鼓勵審計人員加大創(chuàng)新方法，加大大數據審計的政策，法規(guī)制定和完善，按照綱要要求發(fā)展計劃實施大數據應用模式。

一、大數據特征

大數據具有5v特征包括量（Volume，數據大小）、速（Velocity，數據輸入輸出的速度）與多變（Variety，多樣性），密度（Value，低價值密度）、真實（Veracity，保證數據真實性）（IBM提出）。分析利用大數據優(yōu)勢，找出其存在的缺陷與不足，充分利用其優(yōu)勢，保證審計工作的更高效運行，湖北省審計廳率先開展利用大數據審計已初見成效，提高了審計工作效率，降低了審計成本，還同時保證了審計質量。政府及企業(yè)內部控制應該利用分析這種新形勢下大數據審計的開創(chuàng)，提高政策查錯糾弊的可能性，杜絕企業(yè)舞弊風險，從源頭保證信息的及時性與利用率。

二、大數據下政府審計環(huán)境、審計方式、審計范圍的轉變

會計智能化與AIBI（商業(yè)智能）的普及，導致審計環(huán)境的變化，大數據分析軟件R、SAS、Phthon以及可現化軟件SQL，Tableua等軟件也在幫助審計人員探索大數據審計的新模式與方法廠申計環(huán)境的變化促使審計人員將更多的探索方向轉向大數據審計。審計方法中利用軟件將大數據可現化是十分重要的一步?？梢暬牟粌H僅是分析結果，更要將審計過程可視化，不會錯過每價、環(huán)節(jié)，不放過每價、可能引發(fā)舞弊的漏洞。

大數據審計是一種多維度多結構的審計方式，而這項優(yōu)勢對于政府審計更加明顯。不僅僅在政府審計組織，政府審計職能還有政府審計重點都有影響。從多科室單一審計轉化為統(tǒng)一管理，加強數據間的連接度，保證信息的高效有用性，即保證了實時監(jiān)測，及時跟進，發(fā)現問題，發(fā)揮防控風險;而如何提高政府審計績效審計也是存在的問題。政府審計在財務收支經濟行為的合法性和合規(guī)性做出來合理規(guī)劃，又增強政府審計的防御功能。

三、大數據政府審計的機遇與挑戰(zhàn)

（1）大數據政府審計存在的機遇

在審計工作中，如何保證審計質量的同時又能降低審計成本一直是驅動審計工作方式變更的重要因素。而大數據審計模式的建立必定是另一種新的審計方式，如何利用大數據審計模式更及時全面反饋信息，保證審計質量同時降低審計成本。大數據審計的優(yōu)勢：一是全面性將現狀審計模式中樣本抽查的范圍擴大，目前數據篩選并不建立在所有數據下，而大數據審計下可以將審計范圍擴大至更全面的范圍，而抽樣也更具科學性，分析數據結果更加可靠。二是及時性大數據審計聯網模式可以及時反饋信息至處理平臺，審計人員可以及時發(fā)現數據異常，降低舞弊風險，給審計人員工作減少負擔。三是可靠性給信息使用者更加可靠的保證，數據信息的分析能力的保證。

（2）大數據政府審計面臨的挑戰(zhàn)

是數據采集準度是大數據審計需要面臨的挑戰(zhàn)之一，大數據包括了更多的非結構化數據，現頻音頻圖片等其他數據信息。如何高效收集數據是大數據審計需要解決的第一步。二是數據保存風險，如何保證數據存儲的安全性是個棘手但必須解決的問題，如何保證數據安全性，是大數據審計不得不解決的重要問題。三是從業(yè)人員需具備更加全面的知識，不僅僅是審計知幟，還應包括統(tǒng)訓方法，工程流程，計算機技術等，綜合性知識。四是大數據平臺的建立與維護，如何在降低成本的思路下設計出提高審計效率，保證審計質量的數據，采集，上傳，分析平臺，這都要求更高的審計方法審計過程。五是分析數據之間的相關性，找出異常點，強調分析，交互式可視化的元素分析，如何更有效更直觀的表示出來。

四、大數據審計在政府審計中的實際應用

（1）大數據審計的優(yōu)勢

審計署發(fā)布了《國務院關于加強審計工作的意見》而其中審計監(jiān)督全覆蓋的要求更加具體，政府審計是財政部門收支情況及公共資金收支運用情況的審計，所以政府審計的重要性不言而喻。大數據應用于政府審計會帶來以下優(yōu)勢：一是及時性應用大數據可以更加全面的發(fā)現其中問題，大數據將資料上傳至平臺，平臺及時反饋信息，將異常數據篩選，這樣審計工作將更及時的發(fā)現問題，解決問題，提高審計效率。二是全面性，傳統(tǒng)審計模式都是樣本抽查（鑒于省時省力，節(jié)省成本），而樣本的篩選又是山個隱藏的審計風險，大數據審汁將抽樣調查改變?yōu)槿糠秶行У暮Y查，減少了審計成本又提高了審計質量。三是可靠性大數據審計基于全面篩查，能把風險降至最低，并且信息調查采集全面，不存在漏掉哪部分數據。四是增值服務，大數據審計的優(yōu)勢不僅僅存在于高效全面及時，更在于能夠給被審計單位和第三方信息使用者更加可靠的獨立、謹慎的數據分析意見。增值服務的有效性也不僅僅體現在對于出具審計報告方面，對于財務報表出具審計意見同時，會對企業(yè)提出一些合理的建議。

（2）大數據審計的劣勢

大數據審計發(fā)展的確會給審計工作帶來極大的便捷，但同時存在亟需解決的問題，有待審計人員去思考。一是如何建立有效高效的大數據平臺，利用大數據審計的優(yōu)勢是審計人員可以隨時監(jiān)控被審計單位的風險，及時查錯糾弊防止舞弊現象的發(fā)生，并且給與及時的回饋。二是如何解決企業(yè)信息存儲的安全性，網絡的保密性并不是堅不可摧，而企業(yè)的經營決策有關的商業(yè)機密又是企業(yè)得以持續(xù)的命脈，如何保證企業(yè)將信息上傳至大數據平臺時能夠保證其安全性能也得到十足的把握。三是審計技術改進的必要性，面對海量的數據交易往來，傳統(tǒng)的審計技術在抽樣針對性和樣本篩選過程中局限性越來越明顯，審計人員依靠傳統(tǒng)的審計方法已無法做到效率很高的程度，從而很多劣勢會逐漸凸顯，而同時海量數據的篩選也難以保證其分析的可靠性，審計質量的下降會是一種趨勢。因此大數據審計是在既提高審計質量的同時又降低審計成本。四是復合型人才的缺失，信息技術的發(fā)展對于審計人員也有了更高的要求，不僅僅需要他們只掌握單純的審計知識，會計知識，還需要對經濟、金融、數學、計算機、網絡、法律、統(tǒng)計等方面有更高的要求。

五、大數據政府審計的監(jiān)管建議提高利用率

在非結構化信息已成為信息主流時，信息使用者可以在平臺上快速，高效，精準找出問題，發(fā)現問題。因此，創(chuàng)建大數據信息使用平臺，可以將非結構化數據也數據進行處理，開發(fā)信息平臺的高效利用。審計模式也應緊跟時代發(fā)展，順應新型審計證據的發(fā)展，開展相應的審計工作，對非結構化審計證據的收集歸納整理。通過將大數據上傳至平臺，審計數據可以更大范圍的篩選，比較。對比整個行業(yè)或對比歷史數據，更容易發(fā)現問題，找出疑點，重點分析，更全面高效的實施全面審計。審計對象的信息化使得審計信息化成為必然，大數據時代的信息爆炸使得審計人員也要對審計方式做出改變。大數據審計帶來的風險也是不容忽視的。審計的關鍵步驟，審計數據采集，審計數據上傳，審計數據分析，無紙化辦公也是審計信息化的重要體現。

大數據時代的到來審計工作如何勝任，審計人員應當如何遵守規(guī)章制度也是面對的困境。審計署審計長胡澤君表示，各級審計機關要努力推進審計全覆蓋，在三大攻堅戰(zhàn)中積極發(fā)揮審計的作用，積極推廣大數據審計，堅持科技強審，通過信息化，數字化，努力提高審計監(jiān)督的質量和效率。建立能讓審計人員有準則可以依靠，有規(guī)范可以制約的大數據審計規(guī)范也是迫切需要改進的。

六、總結

政府審計目前主要采用傳統(tǒng)的查賬核對等財務審計方式獲取審計證據，針對審計過程與趨勢缺少全程跟蹤審計，很準全面準確分析評價審計數據，增加審計難度，增加審計風險，降低工作效率與效果。加強大數據審計是亟需開發(fā)的新方法。大數據環(huán)境下政府應如何應對審計方式的變化并團友當建立健全規(guī)范準則，提高大數據審計保證其審計效率的有效性，現有政策并未涉及大數據審計，大數據審計證據獲取方女口何取得是查當的，利用數據保證審計的真實公允，現有審計方式單一并且搭建大數據平臺，缺乏綜合性人才利用數據分析得到審計結論。審計證據取得獲取，政策應當如何界定大數據獲取證據的范圍及要求，規(guī)范審計方式保證審計方式既全面又完整，審計數據的保密性安全性，這些問題都是審計人員迫切需要解決的。

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