集團(tuán)化企業(yè)內(nèi)部控制體系建設(shè)與運(yùn)用探析

王慧芳

摘 要：加大建設(shè)力度對實(shí)現(xiàn)集團(tuán)規(guī)模效益、控制風(fēng)險(xiǎn)與強(qiáng)化整體執(zhí)行力有著現(xiàn)實(shí)意義，以此帶動集團(tuán)各企業(yè)規(guī)范健康運(yùn)轉(zhuǎn)。內(nèi)控體系建設(shè)是系統(tǒng)工程，涉及全面預(yù)算與合同管理等內(nèi)容，還需安監(jiān)局與技術(shù)中心與組織人事處等責(zé)任部門加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)控制，以盡快達(dá)成控制目標(biāo)，推動集團(tuán)現(xiàn)代化發(fā)展。

關(guān)鍵詞：集團(tuán)化企業(yè);內(nèi)控體系;建設(shè);運(yùn)用

中圖分類號：F272? ? ? ? 文獻(xiàn)標(biāo)志碼：A? ? ? 文章編號：1673-291X（2019）28-0097-02

集團(tuán)化企業(yè)具有典型的經(jīng)營煩瑣與層級多等特征，對內(nèi)控體系的有效性提出了更多要求。本文主要對內(nèi)控業(yè)務(wù)類別及風(fēng)險(xiǎn)控制對策展開分析，希望對集團(tuán)化企業(yè)內(nèi)控體系建設(shè)與運(yùn)用對策改革起到參考作用。

一、集團(tuán)化企業(yè)內(nèi)控體系建設(shè)與運(yùn)用中面臨的風(fēng)險(xiǎn)

1.公司治理。風(fēng)險(xiǎn)體現(xiàn)在以下幾方面：一是治理機(jī)構(gòu)作用發(fā)揮形式化，不具備科學(xué)決策與有效執(zhí)行力，運(yùn)行機(jī)制仍有較大完善空間;二是缺乏專業(yè)委員會;三是決策審議機(jī)制有待完善，議事規(guī)則內(nèi)容未明確界定。

2.發(fā)展戰(zhàn)略。企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略缺失，無法抓住發(fā)展機(jī)遇，難以為企業(yè)競爭實(shí)力提升助力。脫離企業(yè)發(fā)展實(shí)際需要或過于激進(jìn)的發(fā)展戰(zhàn)略，是企業(yè)過度規(guī)?；l(fā)展與經(jīng)營失敗的重要影響因素之一。頻繁調(diào)整戰(zhàn)略目標(biāo)，無法快速實(shí)現(xiàn)企業(yè)長短期利潤目標(biāo)，企業(yè)資源嚴(yán)重浪費(fèi)，與可持續(xù)發(fā)展觀念不符。缺乏戰(zhàn)略可行性分析，或是分析報(bào)告未嚴(yán)格審批。

3.人力資源。人力資源結(jié)構(gòu)設(shè)置與開發(fā)機(jī)制的完善性，直接關(guān)乎企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展進(jìn)程。崗位人員管理形式化，或激勵(lì)機(jī)制不完善，會增大人才流動性，甚至造成商業(yè)機(jī)密與技術(shù)優(yōu)勢外露。職員退出機(jī)制有待完善，規(guī)避法律糾紛，維護(hù)企業(yè)形象。用工需求審批不到位，導(dǎo)致脫離生產(chǎn)經(jīng)營需要，導(dǎo)致其無法勝任崗位工作，易滋生舞弊等不良行為。

4.安全管理。安全生產(chǎn)措施與責(zé)任未嚴(yán)格到位落實(shí)，加劇了安全隱患。安全檢查、處罰、整改情況跟蹤過于隨意，安全管理形式化。安全培訓(xùn)方面，培訓(xùn)對象、培訓(xùn)內(nèi)容與培訓(xùn)規(guī)劃未明確界定，導(dǎo)致培訓(xùn)形式化。尤其是重大安全事故，責(zé)任推諉現(xiàn)象普及，甚至引起地方監(jiān)管部門接受責(zé)任追究。

5.環(huán)保資源節(jié)約。環(huán)保投入缺失，資源耗費(fèi)大，環(huán)境污染嚴(yán)重，資源緊缺導(dǎo)致發(fā)展后勁不足，甚至面臨巨額賠償與停業(yè)整頓等問題。

6.生產(chǎn)銷售。生產(chǎn)計(jì)劃制訂不合理，導(dǎo)致產(chǎn)品擠壓脫銷。生產(chǎn)資源調(diào)度不科學(xué)，無法完成生產(chǎn)計(jì)劃。生產(chǎn)數(shù)據(jù)統(tǒng)計(jì)與審核不當(dāng)，無法為市場分析提供價(jià)值依據(jù)，精細(xì)化管理停滯不前。業(yè)務(wù)活動信息混亂，分析處理不當(dāng)，無法為企業(yè)決策提供有力參照。銷售策略與市場環(huán)境變化不符，導(dǎo)致銷售渠道閉塞，庫存積壓現(xiàn)象普遍。銷售合同管理、發(fā)貨管理不到位，存在銷售折讓與回退審批不嚴(yán)等問題[1]。

7.信息系統(tǒng)。信息系統(tǒng)開發(fā)與內(nèi)控要求不符，運(yùn)行維護(hù)不到位，重復(fù)建設(shè)問題明顯，信息儲存不安全，系統(tǒng)無法運(yùn)行。尤其是內(nèi)部信息存在信息孤島，傳遞中易泄露機(jī)密，且內(nèi)控報(bào)告系統(tǒng)缺失。

二、集團(tuán)化企業(yè)內(nèi)控體系建設(shè)與運(yùn)用的改進(jìn)對策

1.明確職責(zé)權(quán)限。風(fēng)險(xiǎn)控制目標(biāo)方面，明確經(jīng)理層與監(jiān)事會、董事會等職責(zé)權(quán)限，確保決策與監(jiān)督相互獨(dú)立并制衡，合理設(shè)置專業(yè)委員會，明確界定議事規(guī)則。

2.構(gòu)建扁平化組織機(jī)構(gòu)。明確劃分責(zé)任部門，單位職能對接與信息傳遞高效。動態(tài)調(diào)整組織機(jī)構(gòu)，合理分離不相容職能。完善授權(quán)體系，加強(qiáng)所屬單位管控定位與人員派出管理，跟蹤管理所屬單位，提高管控成效[2]。企管處應(yīng)根據(jù)企業(yè)發(fā)展需要，積極制定發(fā)展戰(zhàn)略，加大可行性分析審批力度。

3.貫徹預(yù)防為主原則。完善應(yīng)急預(yù)案、安全管理體系、操作規(guī)范、責(zé)任追究制度等規(guī)范，強(qiáng)化職工安全與風(fēng)險(xiǎn)意識，加強(qiáng)崗前安全培訓(xùn)，設(shè)立長效安全培訓(xùn)機(jī)制與資格認(rèn)證制度。對重大生產(chǎn)安全事故，實(shí)施應(yīng)急預(yù)案，嚴(yán)格按照規(guī)定及時(shí)報(bào)告，妥善處理事故，減少損失，并及時(shí)追究責(zé)任。

4.完善環(huán)保節(jié)能制度。貫徹執(zhí)行國家現(xiàn)象環(huán)保節(jié)能與高效生產(chǎn)政策，制定資源節(jié)約與環(huán)保制度。加大對環(huán)保工作投入，加強(qiáng)技術(shù)與各資源的有效配置，進(jìn)一步優(yōu)化工藝流程，達(dá)到廢水廢料排放標(biāo)準(zhǔn)，實(shí)現(xiàn)清潔、高效、文明生產(chǎn)。加大環(huán)保工作監(jiān)控力度，通過監(jiān)督檢查及時(shí)處理問題。

5.科學(xué)制訂生產(chǎn)銷售計(jì)劃。根據(jù)企業(yè)戰(zhàn)略規(guī)劃與生產(chǎn)實(shí)際，合理制訂生產(chǎn)計(jì)劃。完善物資回收與領(lǐng)用制度，實(shí)現(xiàn)資源高效利用。利用信息網(wǎng)絡(luò)為生產(chǎn)經(jīng)營提供價(jià)值信息數(shù)據(jù)，加大生產(chǎn)輔助系統(tǒng)管理力度，為生產(chǎn)進(jìn)程提供基礎(chǔ)保障。完善銷售管理制度，優(yōu)化銷售業(yè)務(wù)流程，及時(shí)調(diào)整銷售策略，明確各環(huán)節(jié)審批權(quán)限。嚴(yán)格按照規(guī)定辦理銷售業(yè)務(wù)，尤其銷售薄弱環(huán)節(jié)，加強(qiáng)措施控制。

6.加強(qiáng)資產(chǎn)管理，加大工程項(xiàng)目管理力度。分類制定資產(chǎn)管理辦法，完善管理責(zé)任制，實(shí)現(xiàn)無形資產(chǎn)高效利用?？茖W(xué)制訂開發(fā)計(jì)劃，加大研究成果轉(zhuǎn)化速度。統(tǒng)籌協(xié)調(diào)資金需求，實(shí)現(xiàn)生產(chǎn)銷售各緩解平衡，提高資金運(yùn)營成效。加大項(xiàng)目建設(shè)監(jiān)控力度，確保資金安全與工程質(zhì)量。定期檢查合同管理不足之處，加強(qiáng)措施控制，維護(hù)企業(yè)權(quán)益?？茖W(xué)制定預(yù)算管理辦法，加強(qiáng)預(yù)算執(zhí)行情況檢查，盡快完成預(yù)算目標(biāo)。

7.加強(qiáng)信息系統(tǒng)建設(shè)。完善信息傳遞機(jī)制，明確信息傳遞方式與范圍等，切實(shí)發(fā)揮內(nèi)部報(bào)告作用。按照集團(tuán)企業(yè)實(shí)際情況，設(shè)立信息系統(tǒng)建設(shè)規(guī)劃，加大投入力度，確保系統(tǒng)開發(fā)維護(hù)等工作高效落實(shí)，以規(guī)避經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)，提高企業(yè)市場競爭力。

三、結(jié)語

內(nèi)控體系建設(shè)是企業(yè)集團(tuán)化管理發(fā)展的必然，應(yīng)當(dāng)以風(fēng)險(xiǎn)控制目標(biāo)為為主，設(shè)立與現(xiàn)代化企業(yè)建設(shè)需要相符合的內(nèi)控體系，為經(jīng)營發(fā)展提供基礎(chǔ)保障。但在實(shí)踐中，還需從信息信息建設(shè)與資產(chǎn)管理等方面入手并加以強(qiáng)化，形成管理閉環(huán)，實(shí)現(xiàn)企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)。

參考文獻(xiàn)：

[1]? 龍夏.集團(tuán)型企業(yè)內(nèi)部控制體系建設(shè)存在的問題及應(yīng)對策略研究[J].經(jīng)營管理者，2017，（18）：216.

[2]? 汪瑾.電網(wǎng)企業(yè)內(nèi)部控制綜合評級指標(biāo)體系建設(shè)與應(yīng)用研究[J].財(cái)會學(xué)習(xí)，2018，（34）：238-239.

[責(zé)任編輯 吳明宇]