增值稅轉型對企業(yè)財務的影響

薛富玲

摘 要 目前而言，隨著經濟全球化的不斷深入發(fā)展，我國經濟發(fā)展模式開始向多元化方向發(fā)展。尤其是近年來，國家逐漸落實了相應的稅收改革制度，包括增值稅轉型，而增值稅轉型對企業(yè)的發(fā)展有著至關重要的影響。增值稅改革給企業(yè)帶來的發(fā)展不單單是機遇，更使企業(yè)面臨著諸多挑戰(zhàn)，從而會影響企業(yè)的一些發(fā)展問題，特別是有關企業(yè)財務體系和金融服務方式的新稅制。

關鍵詞 增值稅轉型 企業(yè)財務 影響

一、前言

目前，我國增值稅類型已經發(fā)生了根本性的改變，改變趨勢也正由生產型向消費型轉變。我國廣泛落實增值稅改革之后，很大程度上能夠緩解諸多企業(yè)納稅矛盾，特別是中小型制造企業(yè)和傳統(tǒng)企業(yè)。增值稅的轉型往往是圍繞固定資產和存貨核算內容這兩方面，其實質上是調整企業(yè)的現有納稅情況，影響企業(yè)負債、利潤和現金流等，以優(yōu)化相應的稅收體系。本文主要圍繞增值稅轉型對企業(yè)財務的影響作簡要分析。

二、增值稅轉型前企業(yè)財務面臨的主要問題

（一）企業(yè)報表

增值稅轉型會直接對企業(yè)的現金流產生影響。在增值稅作出調整之前，企業(yè)的固定資產每年支付增值稅成為企業(yè)財務支出的主要壓力。而隨著企業(yè)的不斷優(yōu)化發(fā)展，企業(yè)增值稅也會發(fā)生根本性的改變，會呈現上升趨勢，直接影響企業(yè)的經濟效益;會讓企業(yè)被動選擇調整產品價格來增加公司效益，而調整價格之后往往會影響市場的消費，從而間接影響國家的稅收收入。長期來看，這樣一個相互關聯、相互影響的情況，會進一步加深企業(yè)與國家、消費者之間的矛盾。[1]

（二）企業(yè)財務指標

企業(yè)財務指標一般來說主要涉及資產經營指標、企業(yè)盈利能力指標和償債能力指標。而其中的固定資產經營指標最為關鍵，固定資產周轉率和固定資產收入兩者有著密不可分的聯系。企業(yè)償債能力指標的影響因素主要包括流動比率和速凍比率兩大方面的內容。在轉型前，企業(yè)固定資產的增值稅只有在擁有額外的固定資產的款項之后，在核算增值稅時才能夠采取所有一次性扣除的方式，其他情況下折舊費只能規(guī)定扣除其中的一部分，多余部分是不允許扣除的。長此以往，這樣會增加企業(yè)流動負債的可能性，所以在企業(yè)負債方面會直接影響其自身的償債能力。

（三）企業(yè)財務活動

在增值稅轉型之前，由于企業(yè)自身的投資活動資金受限，很多企業(yè)根本沒有很好的投資機會，從而直接影響企業(yè)自身的市場競爭力。因此，增值稅轉型能夠合理控制好企業(yè)的投資周轉周期，以規(guī)避一些潛在的投資風險。例如，企業(yè)流動資產能夠控制在某一范圍，企業(yè)償債范圍是固定的，而其流動資產利用率往往會偏低，此時償債能力指數就會發(fā)生對等的改變。[2]

（四）企業(yè)財務分配活動

在增值稅轉型之前，由于企業(yè)投資成本的空間受限，企業(yè)的成本分配活動往往少之又少，而相對應分配的工作根本無法有效開展，進一步加深分配活動各個環(huán)節(jié)的矛盾與沖突，從而暴露出企業(yè)運營的諸多問題。這不僅嚴重阻礙企業(yè)的分配活動的有效進行，更為嚴重的是，會直接影響企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。

三、解決增值稅轉型前企業(yè)財務存在問題的主要策略

（一）企業(yè)報表

增值稅轉型后，由于企業(yè)的固定資產的實際價值發(fā)生了改變，隨之，相對應的企業(yè)財務報表的資產總額和結構也會發(fā)生根本性的變化。因此，增值稅轉型需要把重心圍繞在企業(yè)固定資產報表利潤和指出變化來進行。增值稅一般來說會間接影響企業(yè)所得稅，影響的范圍總體上呈現上升趨勢，但企業(yè)所得稅浮動空間并不大，因為增值稅能夠直接影響利潤表中的利潤項目、營業(yè)稅和管理項目。

（二）企業(yè)指標

增值稅轉型后，在不調整業(yè)務收入的前提下，能夠有效地控制好固定資產的浮動，它能夠保障企業(yè)的固定資產周轉率。與此同時，生產型增值稅、收入型增值稅和消費需求呈現下降趨勢，核算增值稅時，對于固定資產的價款會傾向于合理訴求。因此，這在很大程度上可以控制企業(yè)的流動負債。具體來說，在保障企業(yè)流動資產不變的基礎上，企業(yè)通過銀行貸款和其他渠道可以有效地提高企業(yè)流動資產的綜合利用率。銀行存款和流動負債變化的調整，都會直接提升企業(yè)自身的償債能力，以保證企業(yè)合理的經濟效益。

（三）企業(yè)活動

第一，在增值稅轉型后，由于固定資產的原始成本的重要性，這在很大程度上能夠合理控制好企業(yè)的固定資本，以優(yōu)化企業(yè)的分配支出的比例。特別是與企業(yè)硬件設施相關的設施購買環(huán)節(jié)，企業(yè)能夠把更多的資金投入設備采購和設備維護中去。

第二，與此同時，目前，國家和地方政府都會鼓勵企業(yè)擴大再生產，并給予相關政策支持，這在很大程度上能夠有效控制固定資產的購置成本，以保證企業(yè)的良性生產和發(fā)展。

（四）企業(yè)分配活動

第一，增值稅轉型后，企業(yè)的投資成本增加。增加成本投入能夠讓更多的企業(yè)引進一些高新技術，以優(yōu)化產品的生產質量，從而進一步擴大企業(yè)利潤范圍。

第二，企業(yè)每年投入的固定資產增值稅會呈現下降趨勢，這在很大程度上能夠給企業(yè)節(jié)約很多額外的成本，從而有效控制企業(yè)的運營成本，以保證企業(yè)的現金流靈活性，以保證企業(yè)能夠通過再生產實現發(fā)展。

四、結語

我國的大部分企業(yè)要想真正意義上控制市場運行的不可控因素，這就不單單要求企業(yè)自身要強化運作能力，定期優(yōu)化生產設備，以保證企業(yè)自身的市場競爭力;更為重要的是，企業(yè)要嚴格遵守國家的規(guī)章制度，以真正控制好市場運營的潛在威脅。增值稅轉型給我國的企業(yè)提供了一個不錯的發(fā)展契機，增值稅不僅會直接影響企業(yè)財務功能，更會直接影響企業(yè)的財務指標、報表和相關活動的有效傳播，對企業(yè)的發(fā)展有著舉足輕重的作用。

（作者單位為煙臺正海生物科技股份有限公司）

參考文獻

[1] 陳偉榮.淺談增值稅轉型對企業(yè)財務方面的影響[J].現代國企研究，2018（20）：78+80.

[2] 李存.增值稅轉型背景下不同產權性質企業(yè)投資行為研究[D].山東師范大學，2018.