電力企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算管理問題與對(duì)策研究

郟辰晨

摘 要 電力企業(yè)業(yè)務(wù)多元，財(cái)務(wù)預(yù)算管理任務(wù)艱巨。為了適應(yīng)市場環(huán)境的變化，在日趨激烈的競爭中占有一席之地，電力企業(yè)應(yīng)當(dāng)與時(shí)俱進(jìn)，采取精細(xì)化管理的財(cái)務(wù)預(yù)算方法，充分發(fā)揮財(cái)務(wù)預(yù)算管理的優(yōu)勢，提高企業(yè)的資金統(tǒng)籌能力，為企業(yè)節(jié)約成本，實(shí)現(xiàn)更大的經(jīng)濟(jì)效益。本文探討了電力企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算管理的難點(diǎn)與重點(diǎn)，并有針對(duì)性地提出了提高財(cái)務(wù)預(yù)算管理能力的方法措施，為企業(yè)提供參考。

關(guān)鍵詞 電力企業(yè) 財(cái)務(wù)預(yù)算管理 對(duì)策

一、引言

電力企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算管理經(jīng)常會(huì)遇到信息化水平低、內(nèi)部管控不嚴(yán)、預(yù)算執(zhí)行不到位等問題。為了增強(qiáng)預(yù)算管理的實(shí)際效果，電力企業(yè)應(yīng)當(dāng)從建立內(nèi)部管控體系、加快財(cái)務(wù)信息化進(jìn)程、把握現(xiàn)金流向3方面入手，突破以往財(cái)務(wù)預(yù)算管理的瓶頸，優(yōu)化財(cái)務(wù)結(jié)構(gòu)，加大預(yù)算落實(shí)的執(zhí)行力度，實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)與業(yè)務(wù)的融合。

二、財(cái)務(wù)預(yù)算管理中的難點(diǎn)與問題

首先是信息化建設(shè)水平偏低?，F(xiàn)階段，有些企業(yè)的信息化建設(shè)還處于探索嘗試的初始階段，往往只能對(duì)單一的會(huì)計(jì)主體進(jìn)行財(cái)務(wù)核算，無法對(duì)各關(guān)聯(lián)會(huì)計(jì)主體進(jìn)行統(tǒng)籌協(xié)調(diào)，造成了財(cái)務(wù)信息的孤島現(xiàn)象，集團(tuán)無法從整體角度掌握各分公司的財(cái)務(wù)狀況。[1]

其次是內(nèi)部控制不嚴(yán)，管理鏈條冗長。企業(yè)對(duì)財(cái)務(wù)預(yù)算進(jìn)行管控，本質(zhì)目的是加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部的控制，把握資金的流向，實(shí)現(xiàn)資金的最大效益，為企業(yè)增加經(jīng)濟(jì)效益。而在實(shí)際的操作中，財(cái)務(wù)管理的內(nèi)部控制不嚴(yán)格，管理鏈條較長，因此對(duì)于財(cái)務(wù)上資金的支取流程過于復(fù)雜，給企業(yè)帶來了諸多不便，往往不能及時(shí)將預(yù)算款項(xiàng)撥付到相關(guān)部門，給業(yè)務(wù)的正常辦理帶來影響。

最后是預(yù)算執(zhí)行不到位，財(cái)務(wù)預(yù)算沒有與業(yè)務(wù)充分融合。預(yù)算管理最重要的是執(zhí)行問題，需要調(diào)動(dòng)各部門人員的積極性，加強(qiáng)各崗位工作人員的配合與協(xié)調(diào)，才能保證預(yù)算管理真正落實(shí)到位。而現(xiàn)實(shí)中種種因素的限制，造成預(yù)算執(zhí)行不到位，財(cái)務(wù)預(yù)算沒有充分考慮實(shí)際的業(yè)務(wù)情況，很容易造成超支的現(xiàn)象，以至于財(cái)務(wù)管理的實(shí)際效果大打折扣。

三、加強(qiáng)預(yù)算管理的措施

（一）加強(qiáng)信息化建設(shè)，提升財(cái)務(wù)預(yù)算管理效率

加強(qiáng)企業(yè)的信息化建設(shè)，促使企業(yè)加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)管理軟件與系統(tǒng)的更新?lián)Q代。采用科學(xué)化的科技手段搭建便捷高效的財(cái)務(wù)工作信息平臺(tái)，一方面能夠加快促進(jìn)財(cái)務(wù)預(yù)算管理的信息傳遞與執(zhí)行情況的反饋，另一方面對(duì)統(tǒng)一平臺(tái)的分模塊培訓(xùn)，使得財(cái)務(wù)預(yù)算的管理更加有序，加快企業(yè)的信息化管理進(jìn)程。同時(shí)，財(cái)務(wù)預(yù)算管理采用信息化平臺(tái)進(jìn)行，也能夠減少人工核算帶來的誤差，提高預(yù)算的精確度。過去受限于技術(shù)水平的不足，無法做到各部門財(cái)務(wù)信息的及時(shí)共享;對(duì)于財(cái)務(wù)預(yù)算的編制情況不能及時(shí)通過統(tǒng)一的平臺(tái)分發(fā)給各下級(jí)部門，下級(jí)部門對(duì)于預(yù)算執(zhí)行情況的反饋也無法及時(shí)傳達(dá)至管理層，造成信息流動(dòng)的阻塞?，F(xiàn)在，隨著科技的飛速發(fā)展，技術(shù)上的瓶頸已經(jīng)被突破，尤其是互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)和數(shù)據(jù)庫技術(shù)逐步引入財(cái)務(wù)管理中。搭建大型的財(cái)務(wù)預(yù)算管理平臺(tái)，使得各地的分公司能夠?qū)崿F(xiàn)財(cái)務(wù)信息集中的統(tǒng)一化管理，方便公司決策層隨時(shí)查詢、調(diào)閱各分公司的財(cái)務(wù)信息，結(jié)合瞬息萬變的市場環(huán)境及時(shí)指導(dǎo)工作。同時(shí)，各部門對(duì)財(cái)務(wù)預(yù)算的執(zhí)行情況可以通過統(tǒng)一的平臺(tái)反饋給管理層，加強(qiáng)了對(duì)預(yù)算執(zhí)行情況的監(jiān)督，從公司的整體架構(gòu)上實(shí)現(xiàn)了上層與下層的財(cái)務(wù)信息傳遞，有助于提升財(cái)務(wù)預(yù)算管理效率，減少中間環(huán)節(jié)，加快財(cái)務(wù)決策傳達(dá)的速度與效率。[2]

加強(qiáng)信息化建設(shè)，能夠使財(cái)務(wù)預(yù)算管理按照分模塊進(jìn)行培訓(xùn)，使財(cái)務(wù)預(yù)算管理更加有序;通過細(xì)分的模塊統(tǒng)籌安排各項(xiàng)業(yè)務(wù)按照月度順利推進(jìn)，實(shí)現(xiàn)年度預(yù)算的精細(xì)化控制。同時(shí)，信息化平臺(tái)的使用能夠有效避免人工核算帶來的誤差，提升財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性。在信息化平臺(tái)中，數(shù)據(jù)的改動(dòng)都會(huì)留下修改的記錄，因此也避免了徇私舞弊的可能，使財(cái)務(wù)管理更加嚴(yán)謹(jǐn)、更加精準(zhǔn)。

（二）優(yōu)化財(cái)務(wù)結(jié)構(gòu)，加強(qiáng)對(duì)預(yù)算的執(zhí)行與落實(shí)

對(duì)于電力企業(yè)來說，其應(yīng)當(dāng)從集團(tuán)的高度，實(shí)行集中化管理的財(cái)務(wù)預(yù)算模式，以便集團(tuán)及時(shí)、準(zhǔn)確、完整地掌握各分公司與職能部門的預(yù)算執(zhí)行情況，做到高度集中管理，統(tǒng)一調(diào)配資金資源。從年度預(yù)算的編制、執(zhí)行兩方面入手，落實(shí)權(quán)責(zé)問題，實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)預(yù)算管理的精益性，并加強(qiáng)對(duì)預(yù)算的落實(shí)與執(zhí)行。

首先是對(duì)預(yù)算的編目需要細(xì)化到末端，對(duì)各崗位、各業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)的具體成本費(fèi)用建立一套完整的成本考核標(biāo)準(zhǔn);并且結(jié)合各部門的特點(diǎn)，將成本分門別類，盡量細(xì)化到末端，從基層、基礎(chǔ)入手，完善預(yù)算項(xiàng)目的細(xì)分工作，實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)與業(yè)務(wù)的融合與統(tǒng)一。

其次是對(duì)預(yù)算的執(zhí)行落實(shí)情況的監(jiān)督需要落實(shí)到位。通過明確職責(zé)的方式，督促各部門負(fù)責(zé)人對(duì)年度預(yù)算進(jìn)一步分解細(xì)化。在預(yù)算執(zhí)行過程中，進(jìn)行持續(xù)監(jiān)控，再對(duì)各項(xiàng)預(yù)算進(jìn)行編碼。在報(bào)銷實(shí)際費(fèi)用的過程中，指定專業(yè)人員對(duì)報(bào)銷的單據(jù)、預(yù)算項(xiàng)目編碼、業(yè)務(wù)事項(xiàng)等進(jìn)行審查，杜絕報(bào)銷過程中的舞弊行為，確保業(yè)務(wù)部門當(dāng)年的資產(chǎn)與實(shí)際業(yè)務(wù)費(fèi)用的財(cái)務(wù)信息準(zhǔn)確。統(tǒng)籌安排各項(xiàng)業(yè)務(wù)按月有序推進(jìn)，減少預(yù)算偏差，需要注意的是，對(duì)于低于計(jì)劃進(jìn)行的費(fèi)用，應(yīng)當(dāng)及時(shí)提醒督促業(yè)務(wù)進(jìn)度加快進(jìn)行;而對(duì)于高于計(jì)劃外的費(fèi)用，應(yīng)當(dāng)督促業(yè)務(wù)部門及時(shí)查詢預(yù)算偏差的原因，并有針對(duì)性地進(jìn)行改進(jìn)，避免造成預(yù)算偏差，提高預(yù)算的過程管控能力。[3]

企業(yè)在預(yù)算的執(zhí)行過程中，需要通過落實(shí)權(quán)責(zé)的方式來保證預(yù)算體系的正常運(yùn)行。各預(yù)算部門負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)承擔(dān)起本部門預(yù)算管理的職責(zé)，協(xié)助財(cái)務(wù)部門監(jiān)督管理本部門的業(yè)務(wù)進(jìn)度與資金使用情況，合理量化、分解本部門的經(jīng)營目標(biāo)，加強(qiáng)對(duì)部門資金使用情況的監(jiān)督和規(guī)范管理。財(cái)務(wù)部門的預(yù)算管理人員也需要不斷學(xué)習(xí)落實(shí)編制預(yù)算的方法，對(duì)預(yù)算的執(zhí)行落實(shí)情況進(jìn)行分析，并及時(shí)發(fā)現(xiàn)其中的問題，提出改進(jìn)建議，定期召開經(jīng)濟(jì)活動(dòng)分析會(huì)議，協(xié)助業(yè)務(wù)部門分析資金使用過程中遇到的問題，并進(jìn)行改善。

（三）把握報(bào)銷關(guān)口，提高資金管理水平

節(jié)點(diǎn)控制需要把握兩點(diǎn)，一是提高資金利用率，加快資金的流轉(zhuǎn);二是把握報(bào)銷關(guān)口，善用優(yōu)惠政策，實(shí)現(xiàn)降本增效。

財(cái)務(wù)預(yù)算管理實(shí)現(xiàn)的是對(duì)資金流向的管理。因此，要讓手里的資金快速應(yīng)用到業(yè)務(wù)中，避免挪用、濫用，實(shí)現(xiàn)增益增效與高效流轉(zhuǎn)，讓企業(yè)的閑置資金通過快速流轉(zhuǎn)實(shí)現(xiàn)增值、保值，避免資金長期占用或者閑置而造成的不必要支出。為了提高資金的流轉(zhuǎn)效率，企業(yè)應(yīng)當(dāng)從業(yè)務(wù)管理審核、成本超支預(yù)警等多個(gè)維度，加快資金使用的審核流程，及時(shí)清理預(yù)付工程和物資采購款項(xiàng)，采取加速抵扣、限時(shí)入賬的策略，保證資金的及時(shí)到賬，充分運(yùn)用各資金支付平臺(tái)，減少預(yù)付款平均占用時(shí)間，加快資金流轉(zhuǎn)速率，節(jié)約資金占用成本。[4]

報(bào)銷關(guān)口的把握，要做到的是實(shí)現(xiàn)報(bào)銷的高效。企業(yè)應(yīng)當(dāng)制定詳盡的報(bào)銷辦法細(xì)則并下發(fā)給各業(yè)務(wù)部門，使各崗位了解報(bào)銷的流程與報(bào)銷票據(jù)要求，避免報(bào)銷材料不足、重復(fù)報(bào)銷、反復(fù)遞交資料的問題，提高報(bào)銷的準(zhǔn)確性。財(cái)務(wù)部門可以根據(jù)國家相關(guān)的財(cái)政政策，堅(jiān)持“無預(yù)算不開支，有預(yù)算不超支”的原則，加強(qiáng)內(nèi)部管控，對(duì)于未列入預(yù)算范圍內(nèi)的開支應(yīng)當(dāng)予以拒絕，不予報(bào)銷;對(duì)于超支的報(bào)銷不批準(zhǔn)。收緊財(cái)務(wù)預(yù)算報(bào)銷這一環(huán)節(jié)，“扎緊”錢袋子，督促各部門人員養(yǎng)成精打細(xì)算、節(jié)約資金的良好習(xí)慣，實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)預(yù)算的有效落實(shí)。

四、結(jié)語

財(cái)務(wù)預(yù)算管理是一項(xiàng)涵蓋公司各部門的系統(tǒng)性工作，企業(yè)需要加強(qiáng)財(cái)務(wù)預(yù)算信息化管理，構(gòu)建完善的預(yù)算監(jiān)督機(jī)制，加強(qiáng)與業(yè)務(wù)部門的溝通與寫作，對(duì)各業(yè)務(wù)節(jié)點(diǎn)的資金流向進(jìn)行監(jiān)控;才能夠有效提升財(cái)務(wù)預(yù)算管理的落實(shí)效果，為企業(yè)節(jié)省資金，使企業(yè)的各項(xiàng)經(jīng)營活動(dòng)更加有序地進(jìn)行。

（作者單位為國網(wǎng)安徽省電力有限公司淮北供電公司）

參考文獻(xiàn)

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