集團(tuán)企業(yè)資金池內(nèi)部管理和稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)探究

楊朝芳

摘 要 資金池和稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)都是當(dāng)今新時(shí)期企業(yè)改革環(huán)境下的重點(diǎn)建設(shè)任務(wù)，本文探討集團(tuán)企業(yè)的資金池內(nèi)部管理以及稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)形成的原因和風(fēng)險(xiǎn)防控措施，為集團(tuán)企業(yè)的改革發(fā)展和高效管理獻(xiàn)計(jì)獻(xiàn)策。

關(guān)鍵詞 資金池 稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn) 內(nèi)部管理

一、引言

當(dāng)今新經(jīng)濟(jì)發(fā)展環(huán)境下，集團(tuán)企業(yè)正處于全面整改的發(fā)展階段，為了應(yīng)對市場各種不確定風(fēng)險(xiǎn)，集團(tuán)企業(yè)必須提高自身的資金管理能力，只有做好資金的管理，才能保證集團(tuán)資金的高效使用，實(shí)現(xiàn)資金的最大利用率，為集團(tuán)企業(yè)創(chuàng)造高資金效益。為此，集團(tuán)企業(yè)的資金管理需要建立資金池，統(tǒng)一管理資金，提升企業(yè)的資金集中規(guī)劃使用效率，整合企業(yè)資源，最大化發(fā)揮資金資源價(jià)值。

二、集團(tuán)企業(yè)資金池內(nèi)部管理

（一）明確組織架構(gòu)、管理關(guān)系

發(fā)揮集團(tuán)企業(yè)資金池的作用，首先需要了解資金池內(nèi)部之間的管理關(guān)系，集團(tuán)對所有子公司有一個(gè)集中的資金管理系統(tǒng)，能夠集中管理集團(tuán)所有子公司的資金狀況，同時(shí)各子公司也有相應(yīng)的財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)各自財(cái)務(wù)的管理工作，雙方的表現(xiàn)關(guān)系為集團(tuán)總財(cái)務(wù)部領(lǐng)導(dǎo)子公司財(cái)務(wù)管理，并且子公司財(cái)務(wù)受到總財(cái)務(wù)部的監(jiān)管。當(dāng)企業(yè)資金用于戰(zhàn)略發(fā)展時(shí)，需要由總財(cái)務(wù)部對現(xiàn)有資金情況進(jìn)行分析說明，為企業(yè)的戰(zhàn)略提供資金使用規(guī)劃，規(guī)劃的執(zhí)行需要各子公司在資金使用上共同配合完成，充分發(fā)揮集團(tuán)企業(yè)的資金使用價(jià)值。

（二）實(shí)行財(cái)務(wù)預(yù)算管理

集團(tuán)企業(yè)的財(cái)務(wù)預(yù)算對資金的統(tǒng)一規(guī)劃與使用十分關(guān)鍵，它是對資金利用方式提前做出運(yùn)用指引，針對企業(yè)經(jīng)營業(yè)務(wù)發(fā)展需要用到的資金進(jìn)行預(yù)算，剩余資金的投資或者不足資金的融資都要做好規(guī)劃。在企業(yè)項(xiàng)目中要對項(xiàng)目成本進(jìn)行預(yù)算，企業(yè)行政管理工作中，要對行政采購、水電、管理費(fèi)用等進(jìn)行預(yù)算，納稅上也要根據(jù)營業(yè)情況進(jìn)行納稅預(yù)算。企業(yè)只有掌握預(yù)算數(shù)據(jù)，才能夠控制企業(yè)資金在預(yù)算范圍內(nèi)高效使用，避免出現(xiàn)資金使用超支現(xiàn)象。

（三）統(tǒng)一財(cái)務(wù)管理制度

集團(tuán)企業(yè)資金池統(tǒng)一管理對財(cái)務(wù)管理制度也有統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)要求，只有集團(tuán)各個(gè)子公司的財(cái)務(wù)使用有可依據(jù)的制度標(biāo)準(zhǔn)，資金財(cái)務(wù)使用報(bào)告在總財(cái)務(wù)部才會(huì)統(tǒng)一高效管理，否則很難監(jiān)管個(gè)子公司財(cái)務(wù)情況。統(tǒng)一財(cái)務(wù)管理制度對子公司各部門的資金使用權(quán)限制定明確統(tǒng)一規(guī)定，將以往的軟管理方式轉(zhuǎn)變?yōu)橹贫认碌挠残怨芾矸绞?，使企業(yè)在納稅、申報(bào)流程等業(yè)務(wù)上有統(tǒng)一的標(biāo)準(zhǔn)要求，形成“槍桿子里出政權(quán)”的統(tǒng)一高效管理。

三、稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)形成的原因分析

造成集團(tuán)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的原因有以下幾點(diǎn)：第一，集團(tuán)企業(yè)的稅務(wù)工作缺乏風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，一些企業(yè)在稅務(wù)上往往喜好用虛假發(fā)票來抵扣稅款，這容易給企業(yè)帶來稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)中的違法風(fēng)險(xiǎn)，看似得到了眼前的蠅頭小利，實(shí)則從長遠(yuǎn)看會(huì)使企業(yè)一步步向錯(cuò)誤方向發(fā)展，最終受到法律的制裁。第二，集團(tuán)企業(yè)規(guī)模較大，對集團(tuán)企業(yè)內(nèi)部的資金控制缺乏力度，導(dǎo)致很多業(yè)務(wù)上資金濫用，增加納稅額度，帶來業(yè)務(wù)上的納稅風(fēng)險(xiǎn)，究其原因，主要還是企業(yè)缺乏一套標(biāo)準(zhǔn)化的資金使用規(guī)范制度，對資金使用權(quán)限沒有明確具體的規(guī)定和統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)，資金使用也缺乏監(jiān)管，導(dǎo)致稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)較大。第三，核算人員的業(yè)務(wù)水平不高引發(fā)的核算稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，集團(tuán)企業(yè)越大，很多員工進(jìn)入集團(tuán)企業(yè)的途徑越多，關(guān)系戶在集團(tuán)企業(yè)中是常見的現(xiàn)象。企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)人員學(xué)歷層次低、職業(yè)素養(yǎng)不高，在核算中容易出現(xiàn)疏忽與漏洞。此外，納稅人員對我國納稅新政不了解，缺乏同稅務(wù)部門的溝通，在合理規(guī)避納稅工作上缺乏能力，就會(huì)給企業(yè)納稅帶來漏繳、重復(fù)繳納等嚴(yán)重問題，增加企業(yè)的納稅風(fēng)險(xiǎn)。

四、稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的防控措施

（一）強(qiáng)化稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控意識(shí)

集團(tuán)企業(yè)需要了解新稅收管理辦法，禁止觸碰違法納稅的法律底線。企業(yè)要轉(zhuǎn)變偷稅漏稅的僥幸心理，意識(shí)到現(xiàn)在國家在納稅問題上的收緊策略，在票證管理上已經(jīng)發(fā)行新版防偽碼，票證信息都能查看得到，所以虛假開票以求少繳稅費(fèi)的情況很容易被查到，一旦查到便會(huì)對企業(yè)造成很大的不良影響，危害企業(yè)后續(xù)的穩(wěn)定發(fā)展。所以，集團(tuán)企業(yè)必須認(rèn)清當(dāng)前稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，學(xué)習(xí)納稅常識(shí)，按照國家稅收政策科學(xué)合理納稅。

（二）完善財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度

集團(tuán)企業(yè)的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度是保證集團(tuán)企業(yè)資金池有效發(fā)揮作用和降低稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的重要保證，內(nèi)部控制的落實(shí)可以使集團(tuán)企業(yè)的運(yùn)作更加有序和規(guī)范，健康穩(wěn)定的運(yùn)作環(huán)境才能給企業(yè)的發(fā)展帶來穩(wěn)定前景。在內(nèi)部控制上，要落實(shí)對稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的控制，由專業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別小組分析稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，一旦發(fā)現(xiàn)任何不良情況及時(shí)予以糾正，在本質(zhì)上消除任何容易引發(fā)風(fēng)險(xiǎn)的要素。

（三）提高財(cái)務(wù)人員職業(yè)素質(zhì)

集團(tuán)企業(yè)的財(cái)務(wù)工作者必須提升自身的核算業(yè)務(wù)水平，學(xué)習(xí)稅收政策，提升自身的稅務(wù)管理能力。稅務(wù)管理人員需要同當(dāng)?shù)氐亩悇?wù)局加強(qiáng)溝通與聯(lián)系，及時(shí)了解當(dāng)?shù)氐亩悇?wù)優(yōu)惠政策，通過政策指引科學(xué)地籌劃集團(tuán)企業(yè)的稅務(wù)繳納，利用科學(xué)的計(jì)算辦法按規(guī)定繳納稅費(fèi)，提升企業(yè)的納稅籌劃水平，通過科學(xué)納稅降低企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

五、結(jié)語

要發(fā)揮集團(tuán)企業(yè)的資金池作用，就需要了解資金池內(nèi)部之間的管理關(guān)系，做好財(cái)務(wù)預(yù)算，同時(shí)在財(cái)務(wù)管理制度方面也要有統(tǒng)一的標(biāo)準(zhǔn)要求。集團(tuán)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是在稅務(wù)工作上缺乏風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)、集團(tuán)企業(yè)內(nèi)部資金控制缺乏力度、核算人員的業(yè)務(wù)水平不高引發(fā)的核算稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)等。所以集團(tuán)企業(yè)需要強(qiáng)化稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控意識(shí)、完善財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度、提高財(cái)務(wù)人員職業(yè)素質(zhì)，以提升自身的風(fēng)險(xiǎn)抵抗水平。

（作者單位為貴州林東礦業(yè)集團(tuán)有限責(zé)任公司）

參考文獻(xiàn)

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