全面預(yù)算在公司內(nèi)部管理中的應(yīng)用研究

余建華

摘 要 科學(xué)合理地運(yùn)用全面預(yù)算管理，不僅可以高效配置企業(yè)內(nèi)部資源，控制企業(yè)成本開支，對提升企業(yè)盈利水平、加快企業(yè)發(fā)展也具有重要意義。本文針對企業(yè)全面預(yù)算管理，首先簡要介紹全面預(yù)算的職能，進(jìn)而分析企業(yè)內(nèi)部管理中應(yīng)用全面預(yù)算管理存在的問題，最后就全面預(yù)算管理在企業(yè)內(nèi)部的具體應(yīng)用提出建議措施。

關(guān)鍵詞 企業(yè) 全面預(yù)算 改進(jìn)優(yōu)化

一、引言

對現(xiàn)代企業(yè)來說，全面預(yù)算管理已經(jīng)成為企業(yè)管理的重要組成部分，通過全面預(yù)算管理的形式，可以具體細(xì)化企業(yè)經(jīng)營發(fā)展的各項(xiàng)指標(biāo)，依托預(yù)算，以量化的形式分解落實(shí)到企業(yè)內(nèi)部的各個(gè)職能部門，進(jìn)而通過全面預(yù)算“指揮棒”的作用，促進(jìn)企業(yè)經(jīng)營目標(biāo)和戰(zhàn)略目標(biāo)順利實(shí)現(xiàn)。然而，預(yù)算管理是一項(xiàng)相對較為系統(tǒng)復(fù)雜的工作，一些企業(yè)在推進(jìn)全面預(yù)算的過程中出現(xiàn)了不少的問題，改進(jìn)完善企業(yè)的全面預(yù)算管理體系，提高企業(yè)整體經(jīng)營管理水平，已經(jīng)成為當(dāng)前企業(yè)提升管理效率、實(shí)現(xiàn)經(jīng)營發(fā)展的關(guān)鍵內(nèi)容。

二、企業(yè)全面預(yù)算管理的主要職能

第一，整合配置企業(yè)資源。企業(yè)內(nèi)部全面預(yù)算管理的一項(xiàng)基本職能就是全面整合企業(yè)的人、財(cái)、物資源，按照企業(yè)內(nèi)部各個(gè)部門經(jīng)營活動(dòng)的實(shí)際需要，經(jīng)過全面預(yù)算管理部門的權(quán)衡進(jìn)行合理分配，進(jìn)而實(shí)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部資源的高效配置，提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益水平。

第二，規(guī)劃落實(shí)企業(yè)戰(zhàn)略。企業(yè)全面預(yù)算管理的實(shí)施主要是以戰(zhàn)略目標(biāo)為導(dǎo)向?qū)?zhàn)略目標(biāo)進(jìn)行分解落實(shí)，因此可以通過全面預(yù)算管理來確保企業(yè)的經(jīng)營活動(dòng)始終圍繞戰(zhàn)略目標(biāo)開展。

第三，控制監(jiān)督企業(yè)經(jīng)營。全面預(yù)算管理通過對企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)進(jìn)行事前、事中、事后控制，可以實(shí)現(xiàn)對企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)的全過程控制，尤其是通過在全面預(yù)算執(zhí)行過程中及時(shí)發(fā)現(xiàn)預(yù)算執(zhí)行階段出現(xiàn)的偏差，能夠指導(dǎo)企業(yè)調(diào)整經(jīng)營決策，確保經(jīng)營活動(dòng)的穩(wěn)健開展。

三、當(dāng)前企業(yè)全面預(yù)算管理存在的主要問題分析

在組織管理方面，主要是有的企業(yè)全面預(yù)算管理機(jī)構(gòu)設(shè)置不完善，組織管理體系不健全，尤其是全面預(yù)算管理的組織實(shí)施還沒有動(dòng)員企業(yè)內(nèi)部的不同職能部門全部參與進(jìn)來，一些預(yù)算計(jì)劃得不到有效的執(zhí)行落實(shí)，預(yù)算管理目標(biāo)難以順利實(shí)現(xiàn)。

在預(yù)算編制方面，主要是預(yù)算編制對企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的體現(xiàn)不夠充分，預(yù)算管理與企業(yè)的戰(zhàn)略管理之間出現(xiàn)了脫節(jié)。而且預(yù)算的編制方法也不夠科學(xué)，沒有按照不同的預(yù)算項(xiàng)目選擇適當(dāng)?shù)念A(yù)算編制方法，導(dǎo)致全面預(yù)算編制不夠科學(xué)，影響全面預(yù)算的順利實(shí)施。

在預(yù)算執(zhí)行方面，主要是預(yù)算的具體執(zhí)行過程中沒有進(jìn)行動(dòng)態(tài)的跟蹤分析，對預(yù)算具體執(zhí)行過程中出現(xiàn)的差異也沒有制定合理的管控措施，一些開支出現(xiàn)超預(yù)算的行為，對預(yù)算具體執(zhí)行也沒有進(jìn)行系統(tǒng)的績效評(píng)價(jià)分析，影響全面預(yù)算的權(quán)威性和約束性。

四、全面預(yù)算管理在企業(yè)內(nèi)部應(yīng)用的具體實(shí)施措施

（一）完善企業(yè)全面預(yù)算管理組織體系

在企業(yè)全面預(yù)算管理的組織實(shí)施方面，應(yīng)該積極轉(zhuǎn)變管理理念，在企業(yè)內(nèi)部強(qiáng)化全面預(yù)算管理意識(shí)，在全面預(yù)算管理的具體組織開展方面，應(yīng)該動(dòng)員企業(yè)內(nèi)部的各個(gè)層級(jí)、各個(gè)部門全程參與，確保全面預(yù)算管理實(shí)現(xiàn)全過程、全方位的管理，涵蓋企業(yè)內(nèi)部的生產(chǎn)、銷售、研發(fā)、采購、售后以及管理等各個(gè)業(yè)務(wù)流程，真正使全面預(yù)算管理充分融入企業(yè)內(nèi)部管理。同時(shí)，應(yīng)該進(jìn)一步健全企業(yè)的全面預(yù)算管理組織結(jié)構(gòu)，尤其是應(yīng)該綜合考慮企業(yè)所處的行業(yè)特點(diǎn)以及企業(yè)的經(jīng)營管理組織架構(gòu)等，在企業(yè)內(nèi)部建立全面預(yù)算管理委員會(huì)以及預(yù)算編制機(jī)構(gòu)、預(yù)算監(jiān)督機(jī)構(gòu)、預(yù)算考核機(jī)構(gòu)，并在預(yù)算管理方面實(shí)施預(yù)算會(huì)議制度，定期研究解決全面預(yù)算管理開展過程中存在的主要問題，確保全面預(yù)算管理順利推進(jìn)實(shí)施。

（二）提高企業(yè)全面預(yù)算的編制水平

企業(yè)的全面預(yù)算編制，應(yīng)該堅(jiān)持自上而下、自下而上、分級(jí)編制、逐級(jí)匯總的基本原則，按照企業(yè)的經(jīng)營發(fā)展戰(zhàn)略規(guī)劃以及具體的經(jīng)營目標(biāo)，審核預(yù)算責(zé)任部門提報(bào)的預(yù)算目標(biāo)，綜合各方面情況形成全面預(yù)算。在預(yù)算編制過程中應(yīng)該科學(xué)地選取預(yù)算編制方法，管理費(fèi)用預(yù)算、固定資產(chǎn)預(yù)算等可以采取固定預(yù)算編制方法，成本費(fèi)用預(yù)算、管理部門費(fèi)用預(yù)算、財(cái)務(wù)費(fèi)用預(yù)算、投資項(xiàng)目預(yù)算等可以采取零基預(yù)算編制方法。

（三）加大企業(yè)全面預(yù)算執(zhí)行控制力度

首先，應(yīng)該確定企業(yè)全面預(yù)算的關(guān)鍵控制點(diǎn)，強(qiáng)化預(yù)算反饋和跟蹤，這方面應(yīng)該系統(tǒng)梳理完成預(yù)算目標(biāo)需重點(diǎn)關(guān)注的事項(xiàng)，尤其是影響企業(yè)效益的非經(jīng)常性損益、產(chǎn)量、單耗等主要生產(chǎn)指標(biāo)以及重要費(fèi)用等，并分解至明細(xì)項(xiàng)目，定期進(jìn)行預(yù)算偏差分析，及時(shí)反饋，指導(dǎo)企業(yè)的經(jīng)營策略制定。其次，應(yīng)該定期開展預(yù)算執(zhí)行情況檢查，重點(diǎn)檢查單項(xiàng)預(yù)算審批及預(yù)算執(zhí)行與控制情況，監(jiān)督預(yù)算責(zé)任主體單位，對各項(xiàng)預(yù)算指標(biāo)數(shù)據(jù)等建立臺(tái)賬，加強(qiáng)對超預(yù)算、預(yù)算外項(xiàng)目的有效控制，進(jìn)一步規(guī)范預(yù)算工作流程，加大預(yù)算管控力度，提升預(yù)算管理水平。

（四）做好對企業(yè)全面預(yù)算的績效評(píng)價(jià)

為了促進(jìn)全面預(yù)算管理目標(biāo)順利實(shí)現(xiàn)，還應(yīng)該針對全面預(yù)算管理完善預(yù)算執(zhí)行分析，逐步降低預(yù)算實(shí)現(xiàn)差異率，嚴(yán)格控制各項(xiàng)超預(yù)算、預(yù)算外事項(xiàng)。同時(shí)，還應(yīng)該在企業(yè)內(nèi)部建立完善預(yù)算績效評(píng)價(jià)體系，在績效評(píng)價(jià)指標(biāo)方面，主要選擇財(cái)務(wù)方面、顧客方面、內(nèi)部流程方面以及學(xué)習(xí)成長方面，科學(xué)合理地設(shè)置指標(biāo)權(quán)重，進(jìn)而通過績效考核評(píng)價(jià)模型，對企業(yè)全面預(yù)算具體實(shí)施后產(chǎn)生的績效進(jìn)行評(píng)價(jià)分析。此外，還應(yīng)該注重強(qiáng)化對績效考核結(jié)果的運(yùn)用，進(jìn)一步增強(qiáng)全面預(yù)算的績效導(dǎo)向，確保順利實(shí)現(xiàn)全面預(yù)算管理目標(biāo)。

五、結(jié)語

提高企業(yè)全面預(yù)算管理水平，應(yīng)該按照全面預(yù)算管理的發(fā)展變化，完善全面預(yù)算管理組織架構(gòu)和制度體系，增強(qiáng)全面預(yù)算編制的科學(xué)性和加大預(yù)算執(zhí)行力度，積極推進(jìn)全面預(yù)算管理信息化建設(shè)，進(jìn)而促進(jìn)全面預(yù)算管理目標(biāo)順利實(shí)現(xiàn)。

（作者單位為山東?；瘓F(tuán)有限公司）

參考文獻(xiàn)

[1] 劉軍.關(guān)于如何加強(qiáng)房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算管理研究[J].現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)信息，2015（03）：151.