稅務(wù)改革對企業(yè)稅務(wù)籌劃的影響分析

包柳彩

摘 要：近年來，我國稅務(wù)改革力度不斷加強(qiáng)，且稅務(wù)改革的措施和制度日臻完善，主要目的是為了通過稅務(wù)改革降低企業(yè)稅負(fù)，規(guī)范納稅行為，減輕企業(yè)資金壓力，促進(jìn)其快速發(fā)展，從而實(shí)施宏觀調(diào)控，促進(jìn)產(chǎn)能優(yōu)化升級。在這一過程中，稅務(wù)改革會對企業(yè)稅務(wù)籌劃產(chǎn)生一定影響，使企業(yè)轉(zhuǎn)變思維，合理選擇籌劃方式，降低稅負(fù)。本文在研究過程中，結(jié)合我國稅務(wù)改革的初衷和實(shí)際情況，對稅務(wù)改革之后，企業(yè)稅務(wù)籌劃方面影響與變化的詳細(xì)解析，助力于企業(yè)稅務(wù)籌劃能力的提升。

關(guān)鍵詞：稅務(wù)改革;稅務(wù)籌劃;影響分析

當(dāng)前，有關(guān)稅務(wù)改革對稅收籌劃影響的研究不斷深入，大多數(shù)專業(yè)人士在有關(guān)方面注重從內(nèi)資企業(yè)和外資企業(yè)兩個方面進(jìn)行影響研究，相關(guān)的思想可以作為借鑒。其中，對于內(nèi)資企業(yè)的影響，主要體現(xiàn)在：提高企業(yè)積累能力、加強(qiáng)企業(yè)競爭力、促進(jìn)企業(yè)可持續(xù)發(fā)展等方面。對于外資企業(yè)，則主要體現(xiàn)在成立中間控股公司、轉(zhuǎn)讓經(jīng)營部門、股息匯出、股息再投資等方面。本文在此基礎(chǔ)之上進(jìn)行總結(jié)，并實(shí)現(xiàn)創(chuàng)新，從稅務(wù)改革對企業(yè)稅收籌劃思想和行為的影響方面進(jìn)行分析，為相關(guān)方面研究奠定理論基礎(chǔ)。與此同時，結(jié)合企業(yè)稅收籌劃的目標(biāo)和常用的稅收籌劃方法，進(jìn)行影響探究，這樣更有利于稅收籌劃工作的實(shí)施。

一、稅務(wù)改革對企業(yè)稅收籌劃思想的影響

近年來國家實(shí)施稅務(wù)改革，主要為營改增稅制改革，有關(guān)方面工作已經(jīng)全面展開，并且在不斷完善。經(jīng)過實(shí)踐應(yīng)用，稅務(wù)改革之后，可以實(shí)現(xiàn)稅收制度合理化，使其更有利于經(jīng)濟(jì)發(fā)展。除此以外，在稅務(wù)改革的形勢下，企業(yè)稅收籌劃思想也會隨之發(fā)生變化，主要是為了依托新的稅收制度進(jìn)行合理籌劃，降低稅負(fù)。具體表現(xiàn)在以下幾點(diǎn)。

（一）從“合理避稅”轉(zhuǎn)化為“籌劃降負(fù)”

在未實(shí)施稅務(wù)改革之前，多數(shù)企業(yè)在稅收籌劃方面都是鉆稅法的空子，實(shí)施合理避稅，從而減輕企業(yè)稅負(fù)，這種模式雖然并不違背相關(guān)方面的法律法規(guī)，但并不是一種長期有效的行為。在實(shí)施稅務(wù)改革之后，國家對納稅人身份的確認(rèn)、稅率等都進(jìn)行了改革，并建立相應(yīng)的抵扣制度，這樣一來，企業(yè)在稅收籌劃過程中，為了降低稅負(fù)則會選擇合理方式，如進(jìn)行進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣、統(tǒng)籌采購計(jì)劃、與一些可以開具增值稅發(fā)票的企業(yè)合作，加強(qiáng)有關(guān)方面的籌劃，這樣不僅可以實(shí)現(xiàn)減負(fù)目標(biāo)，還可以在一定程度上規(guī)范企業(yè)的管理行為，雖然也存在利用稅法漏洞開展稅收籌劃的現(xiàn)象，但是，有關(guān)方面的投入和依賴程度逐漸降低，這是我國稅收制度逐漸走向完善的一種表現(xiàn)。

（二）將稅務(wù)籌劃與企業(yè)業(yè)務(wù)開展結(jié)合在一起

稅務(wù)改革之后，企業(yè)在稅收籌劃方面提高了重視，如果與稅務(wù)改革之后的思想相背離，那么將會導(dǎo)致企業(yè)稅負(fù)增加，而企業(yè)稅負(fù)是否可以經(jīng)過合理籌劃降低，需要企業(yè)加強(qiáng)其他業(yè)務(wù)方面工作的管控，在這一過程中，具體是指設(shè)備、材料的采購時間規(guī)劃、合作方是否提供增值稅發(fā)票、是否可以改變原有的成本支出模式等等，經(jīng)過籌劃之后，可以在一定程度上降低企業(yè)稅負(fù)。例如，在人力成本方面，企業(yè)可以選擇與一些勞務(wù)公司合作，利用勞務(wù)輸出的模式進(jìn)行人員雇傭，這樣一來，企業(yè)便可以獲取相應(yīng)的增值稅專用發(fā)票，實(shí)現(xiàn)進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣，從而降低稅負(fù)。由此可見，在實(shí)施稅務(wù)改革之后，企業(yè)稅收籌劃與其他方面工作聯(lián)系緊密，想要實(shí)現(xiàn)降低稅負(fù)的目標(biāo)，必須統(tǒng)籌管控，綜合分析，將稅收籌劃工作滲入到每個環(huán)節(jié)，這屬于一種統(tǒng)籌管理思想。

二、稅務(wù)改革對企業(yè)稅收籌劃方法使用的影響

稅務(wù)改革之后，企業(yè)在使用相應(yīng)的稅收籌劃方法方面也發(fā)生了較大的變革，具體體現(xiàn)在稅收優(yōu)惠政策利用、納稅基數(shù)減小、遞延納稅、會計(jì)處理方法等方面。

（一）稅收優(yōu)惠政策利用

稅務(wù)改革之后，我國對于一些中小企業(yè)給予優(yōu)惠政策，助力于中小企業(yè)快速發(fā)展，將其劃分為小規(guī)模納稅人，雖然不能進(jìn)行進(jìn)項(xiàng)稅抵扣，但是，稅率較低，征稅項(xiàng)目較少，這在一定程度上降低了企業(yè)稅務(wù)負(fù)擔(dān)。一些大型企業(yè)基于這一現(xiàn)狀，對原有的統(tǒng)籌納稅模式進(jìn)行改變，設(shè)置相應(yīng)的分子公司，形成小規(guī)模納稅人，這樣一來，無論是在稅率、納稅基數(shù)還是相應(yīng)的優(yōu)惠政策享受方面，都具有一定優(yōu)勢。例如，一些醫(yī)藥公司，設(shè)置銷售公司、研發(fā)公司、財(cái)務(wù)公司和分子公司，這些公司銷售額較小，當(dāng)?shù)卣疄榱酥破浒l(fā)展，還會給予一些優(yōu)惠政策，從而減輕了整個集團(tuán)企業(yè)的納稅負(fù)擔(dān)，并在一定程度上分擔(dān)了集團(tuán)企業(yè)稅務(wù)籌劃工作。

（二）遞延納稅方面政策利用

通常情況下，企業(yè)為了減輕稅務(wù)負(fù)擔(dān)，有效利用資金，在遞延納稅方面盡量增加遞延項(xiàng)目，盡量延長遞延期。在實(shí)施稅務(wù)改革之后，企業(yè)在有關(guān)方面工作的開展，盡量增加營運(yùn)資金數(shù)量，改變貨款支付方式，實(shí)現(xiàn)遞延納稅。例如，企業(yè)使用商業(yè)匯票支付貨款，取代原有的現(xiàn)金和銀行存款支付結(jié)算的方法，在材料入庫之后，便可以進(jìn)行抵扣，這樣企業(yè)不但減輕了資金壓力，實(shí)現(xiàn)了遞延納稅，還在一定程度上有效利用抵扣資金，進(jìn)行日常運(yùn)營和生產(chǎn)。

（三）會計(jì)處理方法的政策利用

會計(jì)處理主要是通過計(jì)價方法的有效使用，實(shí)現(xiàn)合理籌劃。在未實(shí)施稅務(wù)改革之前，計(jì)價方法應(yīng)用則不能實(shí)現(xiàn)抵扣，失去現(xiàn)實(shí)意義，而在稅務(wù)改革之后，有關(guān)方面的作用明顯。例如，對于虧損企業(yè)，計(jì)價方法應(yīng)與虧損彌補(bǔ)情況有效結(jié)合在一起，計(jì)價方法選擇應(yīng)該使不能得到或不能完全得到稅前彌補(bǔ)的虧損年度成本費(fèi)用降低，使相關(guān)方面的成本費(fèi)用可以推遲到以后可以進(jìn)行全部抵補(bǔ)的時期，增強(qiáng)成本費(fèi)用抵稅效果。

三、結(jié)束語

綜上所述，稅務(wù)改革為企業(yè)稅收籌劃提供了新的契機(jī)，企業(yè)需要對相關(guān)方面的法律法規(guī)進(jìn)行詳細(xì)了解，然后針對企業(yè)實(shí)際情況，轉(zhuǎn)變稅收籌劃思想，正確使用稅收籌劃方法，降低稅負(fù)。在這一過程中，需要注重稅收優(yōu)惠政策使用、遞延納稅和會計(jì)處理，從多角度進(jìn)行稅收籌劃，并與企業(yè)其他工作結(jié)合在一起，統(tǒng)籌規(guī)劃，實(shí)現(xiàn)稅收籌劃的全面管理。

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