基于財務(wù)活動的企業(yè)稅收籌劃研究分析

張會良

摘 要：企業(yè)在面對市場經(jīng)濟不斷變化的時代，隨之而來的是生存壓力和經(jīng)營成本的不斷擴大，而在企業(yè)的日常經(jīng)營過程當中，提高企業(yè)的凈利潤和增長空間就必須要從內(nèi)部財務(wù)管理方面著手，在此為了使企業(yè)內(nèi)部的經(jīng)營結(jié)構(gòu)更加科學性和合理性，本文將著重探討關(guān)于企業(yè)財務(wù)活動的稅收籌劃目前存在的問題以及改進策略，希望能帶來建設(shè)性的建議。

關(guān)鍵詞：財務(wù)活動;企業(yè)稅收;籌劃研究;分析策略

企業(yè)的經(jīng)營建設(shè)活動不能缺乏長遠的發(fā)展戰(zhàn)略和自身財務(wù)競爭優(yōu)勢的不斷加強，在當前的經(jīng)濟活動當中，企業(yè)的稅收籌劃是實現(xiàn)企業(yè)財務(wù)戰(zhàn)略的主要步驟。稅收籌劃主要是指企業(yè)通過對經(jīng)營活動和個人事務(wù)活動的安排，以達到繳納最低的稅收的目的;而相關(guān)的企業(yè)財務(wù)工作人員要站在財務(wù)戰(zhàn)略管理的角度，分析自身的經(jīng)營狀況來對稅收進行合理籌劃。

一、企業(yè)財務(wù)戰(zhàn)略和稅收籌劃概述

財務(wù)管理是企業(yè)單位組織財務(wù)活動、處理財務(wù)關(guān)系的一項重要的經(jīng)濟管理工作，在企業(yè)單位當中幫助設(shè)立指導方針和財務(wù)計劃，以實現(xiàn)資產(chǎn)、資源的合理有效配置;實現(xiàn)企業(yè)的財務(wù)經(jīng)濟在合理的范圍內(nèi)運營，達到投資決策和財務(wù)指標相互結(jié)合，爭取在決策的時候跟單位下達的指標相吻合，從而促進企業(yè)單位決策科學化、合理化的目的。而企業(yè)財務(wù)戰(zhàn)略在制定的過程當中，需要對目前現(xiàn)有的資產(chǎn)資源以及所有的經(jīng)濟環(huán)境做出整體科學的規(guī)劃，以達到企業(yè)資金價值的提升，使企業(yè)的財務(wù)工作做到恰到好處，總體實現(xiàn)企業(yè)的宏偉藍圖。

而稅收籌劃是指要站在國家法律法規(guī)的基礎(chǔ)之上，在不違背稅收政策和基本要求下通過靈活利用稅收政策，合理調(diào)整稅收征收方案以此來達到適當?shù)囊?guī)避稅收、減輕企業(yè)稅負壓力的目標。稅收籌劃的目標是使納稅人的稅收利益最大化，也就是稅后利潤最大化、企業(yè)價值最大化以及稅負最輕;根據(jù)具體的研究指示，稅收籌劃必須要發(fā)生在企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營和投資理財活動之前，這樣才能在企業(yè)展開具體的經(jīng)營活動時，能夠靈活運用稅收政策規(guī)避掉一些不必要的資金浪費，提高企業(yè)資金的循環(huán)利用率。稅收籌劃主要包括避稅籌劃、節(jié)稅籌劃、轉(zhuǎn)嫁籌劃和實現(xiàn)涉稅零風險這主要的四部分，通過選擇低稅負方案和滯延納稅時間這兩種途徑來使稅收籌劃的既定目的達成，推動企業(yè)經(jīng)濟的長遠高效發(fā)展。

二、基于財務(wù)戰(zhàn)略的企業(yè)稅收籌劃存在的問題

（一）稅收籌劃的意識不強

在企業(yè)的財務(wù)戰(zhàn)略的制定過程當中，主要參照的依據(jù)是根據(jù)企業(yè)當前的經(jīng)濟發(fā)展形勢和財務(wù)資源等，在了解了企業(yè)的財務(wù)狀況和經(jīng)營發(fā)展戰(zhàn)略之后制定和完善適合本企業(yè)的稅收制度，加強籌劃是非常關(guān)鍵的。目前我國的主要經(jīng)濟稅收形式和制度普遍發(fā)展狀況比較緩慢，主要的原因是我國相關(guān)的企業(yè)對稅收籌劃的整體意識不強，缺乏對稅收籌劃的具體概念的認知。眾所周知，稅收籌劃這一名詞概念來源于西方，西方的財務(wù)管理和稅收籌劃等先于本國開始發(fā)展，與之相對比之下，我國的財務(wù)觀念整體缺乏系統(tǒng)清晰的認知，因此在稅收籌劃方面的認知和意識在普遍上要繼續(xù)加強。由于缺乏足夠的認知，在企業(yè)的稅收籌劃方面還需要對企業(yè)稅種進行深入的了解和學習，但多數(shù)企業(yè)的財務(wù)人員缺乏具體的學習觀念。

（二）稅收籌劃風險的控制能力不高

稅收籌劃風險控制在企業(yè)的稅收籌劃管理工作當中占據(jù)著十分重要的地位，稅收籌劃的目的就是使納稅人通過財務(wù)活動方面的具體事項的安排，以充分利用稅收法規(guī)所提供的包括減免稅在內(nèi)的一切優(yōu)惠，讓本企業(yè)在納稅的時候減少不必要的稅款，進而享有最大的稅收利益。但多數(shù)企業(yè)僅僅流于表面，對于在具體細節(jié)方面的執(zhí)行缺乏充分的認知和了解，沒有按照相關(guān)的稅法展開清晰的籌劃，導致企業(yè)的稅收籌劃缺乏全面的掌握，風險進一步拉大。不管是在內(nèi)部的財務(wù)機構(gòu)方面對于稅收籌劃管理崗位的專門設(shè)立，還是在企業(yè)的內(nèi)部風險控制方面沒有建立健全相關(guān)的管理機制，在長遠的發(fā)展角度看對企業(yè)的稅收籌劃沒有任何的實質(zhì)性幫助。在企業(yè)的內(nèi)部風險管理方面，加大對企業(yè)的財務(wù)管理和風險機構(gòu)的設(shè)立，在內(nèi)部風險管理方面要加強內(nèi)部管理風險機制的建立，實現(xiàn)企業(yè)的長期發(fā)展。

（三）稅收籌劃人才缺乏

稅收籌劃缺乏相關(guān)的專業(yè)人才這是最為嚴重的問題，人才是企業(yè)競爭的核心，由于領(lǐng)導理念和觀念認知不全，導致在企業(yè)的內(nèi)部稅收籌劃方面的具體問題上，沒有引進專業(yè)的財務(wù)人員，而現(xiàn)行的財務(wù)管理人員普遍都存在著職業(yè)素質(zhì)差、學歷水平不高和資歷淺等問題，無論是稅收知識還是具體的業(yè)務(wù)能力的展開都需要從長計議。由于我國的整體財務(wù)管理制度和稅收籌劃能力的匱乏，在培養(yǎng)相關(guān)的專業(yè)技術(shù)人才時也是缺乏相關(guān)的學習系統(tǒng)和知識理念，沒有形成整體統(tǒng)一的財務(wù)管理系統(tǒng)，相關(guān)的課程體系的開設(shè)也是根據(jù)傳統(tǒng)的理念和經(jīng)驗，甚至在多數(shù)課程學習完成之后，普遍的財務(wù)管理人員往往還不知所云。

三、基于財務(wù)戰(zhàn)略的企業(yè)稅收籌劃的有效措施

（一）完善企業(yè)稅務(wù)管理制度

稅收管理大部分要實現(xiàn)的是稅收科學性和合理性，在科學決策的前提下，以提高決策的優(yōu)質(zhì)性和最佳性，為提高企業(yè)經(jīng)濟的長遠發(fā)展奠定基礎(chǔ);從嚴格意義上來說使企業(yè)的整體稅收計劃始終都在合理的運行范圍之內(nèi)，以降低風險。稅收管理制度的制定是一個不斷完善和發(fā)展的過程，在發(fā)展的過程當中根據(jù)企業(yè)的經(jīng)營現(xiàn)狀合理展開分析，在保證每個員工都能團結(jié)一致、上下緊湊的完成工作內(nèi)容的同時，還能真正的依據(jù)稅收管理制度工作來具體落實。 以完整的稅收理念和稅收制度規(guī)范員工，并且根據(jù)國家的稅收法律法規(guī)為準繩為主要依托點，實現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部環(huán)境的良性循環(huán)發(fā)展，推動企業(yè)經(jīng)濟的長效發(fā)展。

（二）企業(yè)成本費用的稅收籌劃

稅收籌劃在企業(yè)的財務(wù)管理過程當中是必不可少的措施，通過靈活運用稅收政策制定出屬于本企業(yè)發(fā)展的稅收計劃或者是方案，合理達到企業(yè)成本費用的降低。在企業(yè)的成本費用稅收籌劃過程當中，主要是以企業(yè)的固定資產(chǎn)折舊率的選擇為例，在對企業(yè)展開固定資產(chǎn)時，具體的折舊方法上要結(jié)合企業(yè)的實際發(fā)展情況，來選擇合適的折舊方法。使處在不同時期的折舊費用都能對企業(yè)日后的經(jīng)濟發(fā)展帶來直接性的經(jīng)濟效益。與此同時，在存貨計價的方法選擇上要合理科學，主要是根據(jù)企業(yè)目前所處的經(jīng)濟局面和實際的自身經(jīng)營情況;在原材料價格上漲時，企業(yè)的存貨計價成本是比較低的，與之對應的是企業(yè)的納稅額會隨之減少。而在原材料價格下降時，企業(yè)的存貨計價成本和企業(yè)的長期納稅額也會隨之增高。因此在企業(yè)的財務(wù)戰(zhàn)略管理當中要合理選擇合適的折舊方法和存貨計價方法，科學規(guī)劃成本費用。

（三）完善稅收籌劃的基礎(chǔ)性工作

企業(yè)在日常的經(jīng)濟發(fā)展過程當中，不可避免的是要不斷的完善稅收籌劃的基礎(chǔ)性工作，這是提高企業(yè)財務(wù)管理的關(guān)鍵和完善企業(yè)的稅收籌劃的前提。企業(yè)首先要做的就是企業(yè)的人員之間要建立溝通機制，在展開工作的時候要加強與其他部門的及時溝通，為企業(yè)的財務(wù)管理戰(zhàn)略和稅收籌劃工作打下良好的內(nèi)部關(guān)系，最終在財務(wù)報表和企業(yè)的運營計劃等這些內(nèi)部控制上實現(xiàn)管理和監(jiān)督，以此來推動企業(yè)經(jīng)濟的長期健康有序發(fā)展。最后，在企業(yè)的內(nèi)部財務(wù)管理上，合理采納每個員工的意見，根據(jù)員工的反饋機制合理制定稅收計劃，在日常的財務(wù)管理工作上以降低企業(yè)的運營成本為目的，達到企業(yè)整體收入的增加。

（四）拓寬稅收籌劃的途徑和方法

由于受市場經(jīng)濟環(huán)境的長期影響，企業(yè)在日常的經(jīng)營戰(zhàn)略和稅收籌劃方法上要不斷的進行拓寬和改造，以此來應對不斷變化的市場經(jīng)濟環(huán)境。多數(shù)企業(yè)在財務(wù)稅收這方面是不具備任何的優(yōu)勢，在大量引進專業(yè)人才的同時還要在方法和途徑上尋找出路，否則只能在日漸激烈的市場上被淘汰;因此合理的稅收途徑和有效的方法才是企業(yè)發(fā)展的動力。在探求新的稅收籌劃的途徑和方法時要結(jié)合企業(yè)的自身發(fā)展的實際經(jīng)驗，才能充分轉(zhuǎn)移企業(yè)稅收負擔。

四、結(jié)束語

綜上所述，企業(yè)稅收籌劃工作是一項長期的任務(wù)，由于稅收種類的復雜多樣性給稅收籌劃工作帶來了很大的難度。企業(yè)只有從財務(wù)戰(zhàn)略的角度出發(fā)，不斷的完善和提高自身的稅務(wù)管理制度，尋求新的稅收籌劃方法和途徑才能在稅收籌劃工作上尋找到新的突破口。在日漸激烈的市場競爭下，企業(yè)只有提高自身的內(nèi)部軟實力才有可能在市場上占據(jù)一席之地。

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