基于內(nèi)部控制視角的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控研究

寧峰

摘 要：企業(yè)內(nèi)部控制包含企業(yè)經(jīng)營管理所有層面、所有環(huán)節(jié)的具體內(nèi)容，財(cái)務(wù)活動(dòng)包含在其中。因此，企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控也是內(nèi)部控制的重要內(nèi)容，從內(nèi)部控制視角出發(fā)，實(shí)施財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控可以使財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控更加全面。在財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控中，企業(yè)可以積極利用控制論的原理與方法對財(cái)務(wù)活動(dòng)進(jìn)行科學(xué)規(guī)劃、約束與評價(jià)，從而減少財(cái)務(wù)活動(dòng)中的風(fēng)險(xiǎn)。基于內(nèi)控視角的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控，需要從分析當(dāng)前存在的主要風(fēng)險(xiǎn)以及風(fēng)險(xiǎn)存在的原因入手，進(jìn)而不斷改善內(nèi)部控制與財(cái)務(wù)管理機(jī)制，強(qiáng)化具體業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)的風(fēng)險(xiǎn)管控，進(jìn)而提升企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控能力，有效降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。

關(guān)鍵詞：內(nèi)部控制;財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn);管控;對策

一、內(nèi)部控制與財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控的關(guān)系

健全的內(nèi)部控制體系是有效防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的重要機(jī)制保障，對企業(yè)的健康發(fā)展具有積極作用。如果內(nèi)部控制體系存在缺陷，企業(yè)陷入財(cái)務(wù)危機(jī)的可能性就會(huì)加大。財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控可以為企業(yè)決策提供重要參考，保證企業(yè)資產(chǎn)安全、完整。企業(yè)管控財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)需要準(zhǔn)確的會(huì)計(jì)信息的支持，而財(cái)務(wù)信息的準(zhǔn)確性需要通過內(nèi)部控制的不斷強(qiáng)化實(shí)現(xiàn)，財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性提高，企業(yè)決策的科學(xué)性與合理性也會(huì)提高，企業(yè)發(fā)生風(fēng)險(xiǎn)的幾率也會(huì)下降。加強(qiáng)對財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別與管控也可以促進(jìn)生產(chǎn)經(jīng)營目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

二、基于內(nèi)控視角的主要財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

（一）內(nèi)部控制環(huán)境薄弱

當(dāng)前很多企業(yè)的現(xiàn)代化管理意識(shí)不強(qiáng)，管理理念還比較落后，導(dǎo)致企業(yè)在內(nèi)部控制管理中沒有先進(jìn)的理念進(jìn)行指導(dǎo)。在內(nèi)部控制機(jī)構(gòu)設(shè)置方面存在不合理之處，崗位設(shè)置與實(shí)際需求不符，崗位之間出現(xiàn)互相交叉、不相容職位重疊等問題，各崗位的權(quán)責(zé)與工作內(nèi)容規(guī)定不明確等，這些都導(dǎo)致內(nèi)部控制的環(huán)境非常薄弱。在重大事項(xiàng)、決策、人事任免、大額資金支付等重大事項(xiàng)審批方面沒有建立規(guī)范的審批程序，導(dǎo)致相關(guān)決策存在不合理之處。企業(yè)的權(quán)責(zé)不明確，信息溝通與傳遞的效率與質(zhì)量就會(huì)下降，各部門與崗位之間也無法互相約束與監(jiān)督，風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性比較大，在投資、融資、資金支付等具體工作中也可能出現(xiàn)徇私舞弊等行為，企業(yè)的資金可能流失。

（二）風(fēng)險(xiǎn)評估程序不規(guī)范

當(dāng)前企業(yè)面臨的內(nèi)外部環(huán)境較為復(fù)雜，在各種具體環(huán)節(jié)與業(yè)務(wù)中都可能面臨來自各方面的風(fēng)險(xiǎn)。因此，企業(yè)需要建立健全的風(fēng)險(xiǎn)評估體系，規(guī)范風(fēng)險(xiǎn)評估流程，強(qiáng)化財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控。但是，企業(yè)對財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的認(rèn)識(shí)不足，對風(fēng)險(xiǎn)管控工作不夠重視，導(dǎo)致企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)評估程序不規(guī)范，風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別體系不健全，風(fēng)險(xiǎn)分析方法也比較單一、落后，導(dǎo)致企業(yè)無法對自身面臨的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行科學(xué)評估，也就無法采取有效的應(yīng)對措施。因此，當(dāng)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生時(shí)已經(jīng)無法有效的管控。

（三）金融票據(jù)風(fēng)險(xiǎn)

隨著經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展與金融改革，票據(jù)已經(jīng)成為支付結(jié)算的重要工具，也是金融服務(wù)的重要方式，在貿(mào)易交易與經(jīng)濟(jì)發(fā)展中發(fā)揮著更加重要的作用。當(dāng)前主要的票據(jù)風(fēng)險(xiǎn)有票據(jù)偽造、票據(jù)編造、票據(jù)獲取不當(dāng)、票據(jù)行為缺陷、票據(jù)行為無效等。我國商業(yè)銀行的競爭壓力不斷加大，根據(jù)業(yè)務(wù)擴(kuò)張的需要，銀行利用票據(jù)貼現(xiàn)的方式開展融資業(yè)務(wù)，還有資金滾動(dòng)簽發(fā)銀行承兌匯票的行為也屢禁不止。偽造票據(jù)的行為時(shí)有發(fā)生，而銀行的票據(jù)查詢方式落后等情況都是導(dǎo)致金融票據(jù)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的主要原因。此外，企業(yè)的票據(jù)管理工作人員專業(yè)知識(shí)與能力不足，缺乏票據(jù)管理的實(shí)際工作經(jīng)驗(yàn)，導(dǎo)致無法及時(shí)發(fā)現(xiàn)票據(jù)問題，進(jìn)而引發(fā)票據(jù)風(fēng)險(xiǎn)。

三、基于內(nèi)控視角管控財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的有效對策

（一）改善內(nèi)部控制環(huán)境

企業(yè)應(yīng)該對市場外部環(huán)境與自身實(shí)際情況進(jìn)行充分分析，根據(jù)企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略與經(jīng)營管理特點(diǎn)，建立適合企業(yè)長遠(yuǎn)發(fā)展的內(nèi)部控制機(jī)構(gòu)，選擇高素質(zhì)的內(nèi)控人才參與到內(nèi)部控制工作中，這些工作人員不僅要有企業(yè)管理人員、財(cái)務(wù)人員、審計(jì)人員，還要有具體業(yè)務(wù)人員。在建立內(nèi)部控制機(jī)構(gòu)、選擇合適的工作人員后，企業(yè)需要進(jìn)一步科學(xué)設(shè)置內(nèi)部控制崗位，分離不相容職位，使各崗位之間能夠互相監(jiān)督、制約。內(nèi)控機(jī)構(gòu)內(nèi)部工作人員之間需要積極交流，不斷豐富工作經(jīng)驗(yàn)與方法，同時(shí)，內(nèi)控機(jī)構(gòu)與其他部門及工作人員也應(yīng)該加強(qiáng)溝通，充分了解具體業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)存在的問題與風(fēng)險(xiǎn)，以便內(nèi)控部門制定應(yīng)對方案，及時(shí)采取應(yīng)對措施。對重大事項(xiàng)或重大決策以及大額資金支付，企業(yè)需要進(jìn)行集體決策，或建立聯(lián)簽制度降低重大事項(xiàng)決策不合理引發(fā)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

（二）建立健全財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控機(jī)制

企業(yè)在經(jīng)營發(fā)展中面臨的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)非常多樣，與當(dāng)前的市場環(huán)境與企業(yè)自身的業(yè)務(wù)特征緊密相關(guān)，這些風(fēng)險(xiǎn)中比較常見的有資金回收風(fēng)險(xiǎn)、籌資風(fēng)險(xiǎn)、投標(biāo)風(fēng)險(xiǎn)等。企業(yè)在加強(qiáng)這些風(fēng)險(xiǎn)防范與管控的同時(shí)，還應(yīng)該提高對重大風(fēng)險(xiǎn)的認(rèn)識(shí)，在籌資時(shí)企業(yè)要制定合理的籌資方案，保證企業(yè)資金平衡，并積極利用閑置資金、優(yōu)化企業(yè)資金配置方式，不斷降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)必須在充分分析實(shí)際情況的基礎(chǔ)上建立健全風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制，對企業(yè)面臨的各種風(fēng)險(xiǎn)及時(shí)進(jìn)行分析，及時(shí)規(guī)避、防范風(fēng)險(xiǎn)。在建立健全風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制的同時(shí)，企業(yè)還應(yīng)該科學(xué)的設(shè)置風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警工作崗位，避免崗位設(shè)置不合理引發(fā)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)還應(yīng)該讓專門的管理人員對資金的的流向進(jìn)行審核與跟蹤記錄，避免發(fā)生資金鏈斷裂的情況。

（三）增強(qiáng)對應(yīng)收賬款的管理

應(yīng)收賬款是企業(yè)的重要資產(chǎn)，在市場競爭壓力不斷加大的背景下，很多企業(yè)為了占有市場份額，采用墊付等形式擴(kuò)大業(yè)務(wù)，導(dǎo)致企業(yè)出現(xiàn)了較多應(yīng)收賬款。企業(yè)要想加強(qiáng)應(yīng)收賬款管理，必須從源頭開始嚴(yán)格選擇合作商，盡可能放棄資金不足、資質(zhì)不全企業(yè)或項(xiàng)目，從源頭上減少財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能。企業(yè)的應(yīng)收賬款管理部門應(yīng)該根據(jù)應(yīng)收賬款的期限、金額、欠債人的信譽(yù)等各種因素制定應(yīng)收賬款管理方案，確定清欠的難易程度，制定出清欠等級，按照清欠計(jì)劃有序的進(jìn)行清欠工作。企業(yè)還應(yīng)該讓專門的高級管理人員負(fù)責(zé)清欠工作，制定完善的清欠制度，選擇專業(yè)的工作人員負(fù)責(zé)清欠工作，使清欠工作明確到位。

（四）加強(qiáng)金融票據(jù)管理

金融票據(jù)風(fēng)險(xiǎn)對企業(yè)的影響很大，如果發(fā)生金融票據(jù)風(fēng)險(xiǎn)，將給企業(yè)帶來很大損失。因此。企業(yè)應(yīng)該加強(qiáng)對客戶的了解，尤其在貿(mào)易成交前要對客戶的資信情況進(jìn)行充分了解與評估，防范由于客戶資信情況較低而帶來的各種風(fēng)險(xiǎn)。對于資信不明的新客戶與落后地區(qū)的客戶，應(yīng)該調(diào)查更多資料，對其整體經(jīng)營發(fā)展情況進(jìn)行全面客觀的評估，在交易過程中需要加強(qiáng)監(jiān)管，避免風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生或不斷擴(kuò)大。對于客商提交的票據(jù)，企業(yè)需要委托銀行進(jìn)行查實(shí)，保證收匯安全。買賣雙方還要在貿(mào)易成交前簽署平等互利、穩(wěn)妥的銷售合同。在發(fā)貨時(shí)要等到銀行收妥票款，避免過早發(fā)貨而票款未到，造成貨款兩空，給企業(yè)帶來重大損失。在對票據(jù)進(jìn)行管理時(shí)，企業(yè)應(yīng)對票據(jù)的背景、真實(shí)性等進(jìn)行詳細(xì)審核，對貼現(xiàn)票據(jù)的要素、內(nèi)容、背書等各要素進(jìn)行全面審查，避免問題票、克隆票、假票等的出現(xiàn)。會(huì)計(jì)部門在支付貼現(xiàn)款時(shí)應(yīng)該按照一筆直接劃入貼現(xiàn)申請人賬戶的方式進(jìn)行，對資金的再貼現(xiàn)、滾動(dòng)簽發(fā)銀票等行為從源頭上進(jìn)行遏制。同時(shí)，企業(yè)還要加強(qiáng)票據(jù)管理工作人員的培訓(xùn)，不斷提高工作人員的專業(yè)能力與綜合素質(zhì)，不斷強(qiáng)化工作人員的票據(jù)管理、支票結(jié)算等理論知識(shí)與實(shí)際操作能力。

四、結(jié)束語

企業(yè)在經(jīng)營管理過程中會(huì)遇到來自各方面的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，因此企業(yè)應(yīng)該建立完善的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控制度，需把事前、事中、事后這一過程中發(fā)生的與財(cái)務(wù)相關(guān)的所有業(yè)務(wù)納入監(jiān)管體系，實(shí)現(xiàn)全方位、全過程的財(cái)務(wù)監(jiān)管。同時(shí)，企業(yè)要密切的跟蹤監(jiān)管資金的流向，及時(shí)發(fā)現(xiàn)資金流轉(zhuǎn)使用過程中的風(fēng)險(xiǎn)，積極采取有效的應(yīng)對措施，防止風(fēng)險(xiǎn)不斷擴(kuò)大。同時(shí)，企業(yè)還要通過宣傳、培訓(xùn)等方式不斷提升工作人員的財(cái)務(wù)管理與風(fēng)險(xiǎn)防范的意識(shí)與能力，使企業(yè)整體的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控水平得到提升，為企業(yè)的經(jīng)營發(fā)展提供基本保障。

參考文獻(xiàn)：

[1]周林妹.淺談基于內(nèi)部控制的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理[J].商場現(xiàn)代化， 2017（6）：189-190.

[2]張春曉.基于內(nèi)部控制視角的華夏人壽保險(xiǎn)公司財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理研究[D].

[3]肖顯新.基于內(nèi)部控制視角的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控[J].中外企業(yè)家， 2017（5）.