新時期企業(yè)內(nèi)部控制與風險管理探討

陸曉芹

摘 要：新時期環(huán)境下市場競爭日益激烈，為各企業(yè)發(fā)展帶來機遇的同時也帶來了挑戰(zhàn)，企業(yè)的發(fā)展對外需要根據(jù)外部環(huán)境制定有效的發(fā)展策略，而對內(nèi)則離不開有效的內(nèi)部控制及風險管理，兩者相輔相成、缺一不可。本文針對新時期的企業(yè)內(nèi)部控制與風險管理進行探討，從兩者的內(nèi)涵出發(fā)，探尋現(xiàn)階段企業(yè)內(nèi)部控制與風險管理中存在的不足，對其提出針對性的解決方案，意在為企業(yè)內(nèi)部控制與風險管理工作提供參考借鑒，促進企業(yè)良性發(fā)展。

關鍵詞：企業(yè)發(fā)展;內(nèi)部控制;風險管理

現(xiàn)階段，社會不斷發(fā)展，我國企業(yè)數(shù)量逐漸增多，如何在眾多同類型企業(yè)中脫穎而出，在日益激烈的市場競爭中立于不敗之地，是各個企業(yè)需要考慮的問題。而內(nèi)部控制及風險管理，一方面可以穩(wěn)定企業(yè)自身發(fā)展，另一方面可以在外界風險沖擊下，有與之相抗衡的能力，減少風險發(fā)生，保證企業(yè)不受損失，可見內(nèi)部控制與風險管理對于企業(yè)發(fā)展尤為重要，值得深入探討。

一、企業(yè)內(nèi)部控制與風險管理的內(nèi)涵

（一）內(nèi)部控制的內(nèi)涵

企業(yè)內(nèi)部控制，可維護企業(yè)經(jīng)營活動中的資產(chǎn)安全，同時使企業(yè)財務會計信息更為準確，企業(yè)通過制定有效的內(nèi)部控制方案，在自我管理、監(jiān)督下達成企業(yè)內(nèi)部控制目標。內(nèi)部控制環(huán)節(jié)，在管理控制以及會計控制的雙重作用下，保證企業(yè)各部門協(xié)作統(tǒng)一，控制風險隱患的產(chǎn)生，保證企業(yè)經(jīng)營收益。

（二）風險管理的內(nèi)涵

企業(yè)風險管理，即確認風險—預防風險—控制風險，在企業(yè)管理中，風險管理作為重點的內(nèi)容之一，會判斷企業(yè)經(jīng)營活動中可能存在的風險[1]，分析經(jīng)濟效益的影響因素，進而制定出科學的控制方案降低企業(yè)經(jīng)濟損失，保證企業(yè)可持續(xù)發(fā)展的同時為企業(yè)的決策及管理提供科學依據(jù)。

二、當前企業(yè)內(nèi)部控制及風險管理中的不足

雖然大多數(shù)企業(yè)都在為自身發(fā)展尋找有效途徑，但在內(nèi)部控制與風險管理上仍存在些許不足，影響企業(yè)的發(fā)展進步，主要有以下幾點：第一，內(nèi)部控制與風險管理不統(tǒng)一，一些企業(yè)雖然建立了內(nèi)部控制體系，卻未構(gòu)建風險管理制度，實際內(nèi)部控制實施效果并不理想，而一些企業(yè)雖然同時實施內(nèi)部控制及風險管理，卻存在執(zhí)行不協(xié)調(diào)的現(xiàn)象，嚴重影響到了控制、管理效果。第二，企業(yè)員工缺乏內(nèi)部控制與風險管理意識，受傳統(tǒng)因素影響，較多的企業(yè)管理、控制意識缺乏，雖然有相應的制度，但執(zhí)行力很差，并未達到實際效果。分析原因可能是企業(yè)內(nèi)部控制涉及面廣，取得成效需要時間長，致使企業(yè)沒有太多精力持續(xù)進行。第三，信息溝通不順暢，一部分企業(yè)各部門之間信息溝通不順暢，并沒有實現(xiàn)信息共享，嚴重影響了內(nèi)部控制及風險管理的實施。第四，缺乏完善的監(jiān)督機構(gòu)[2]，有效的監(jiān)督約束會使企業(yè)取得更好的內(nèi)部控制與風險管理效果，企業(yè)審計部門若未與其他部門相分離，則形同虛設，因為審計機構(gòu)獨立性較差，其監(jiān)督能力會受到許多外部因素的影響，難以發(fā)揮出實際的監(jiān)督作用。

三、新時期企業(yè)內(nèi)部控制與風險管理的優(yōu)化策略探討

（一）實現(xiàn)內(nèi)部控制與風險管理兩者的統(tǒng)一

在新時期環(huán)境下，將企業(yè)的內(nèi)部控制與風險管理相融合，才會使企業(yè)達到1+1>2的管理、控制效果。第一，要將企業(yè)實際情況作為首要前提，建立符合企業(yè)實際的風險導向型內(nèi)部控制機制，同時輔以健全的風控平臺，保證企業(yè)在實際管理中識別出各類風險。第二，企業(yè)要建立完善的風險評價制度，對企業(yè)各經(jīng)營活動進行綜合分析，在定性與定量雙重分析下，運用動態(tài)化的監(jiān)控方案，保證企業(yè)各經(jīng)營活動的安全、有序開展。

（二）強化員工內(nèi)部控制及風險管理意識

企業(yè)各項經(jīng)營、管理活動都需要人員參與，可以說人是影響內(nèi)部控制與風險管理的重要因素，因此，需要以企業(yè)實際情況為基礎，進行全員內(nèi)部控制及風險管理意識培訓，應用制度管理的方式，查漏補缺、改善不足。實際的培訓教育工作，需要采用多樣化的方式進行，與企業(yè)發(fā)展目標相結(jié)合，構(gòu)建并完善企業(yè)風控制度[3]。此外，筆者認為還應將重點放在企業(yè)的文化建設上，在企業(yè)文化中滲透風險管理，從本質(zhì)上解決員工內(nèi)部控制、風險管理意識不足問題。

（三）構(gòu)建科學的信息溝通機制

為保證企業(yè)內(nèi)部實現(xiàn)良好的信息溝通，針對內(nèi)部控制與風險管理工作，需要構(gòu)建科學的信息溝通機制，對信息進行有效收集、處理及傳遞，實現(xiàn)企業(yè)動態(tài)化信息管理。此外，為保證信息共享，實現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部信息的透明、及時與準確，還需建立信息共享機制，整理、匯總企業(yè)內(nèi)部信息的內(nèi)容及類別，在進行內(nèi)部控制與風險管理中，可針對性的找到所需要的信息，滿足各部門良好使用。

（四）完善內(nèi)部控制監(jiān)督機構(gòu)建設

有效的內(nèi)部控制與風險管理方式固然重要，但若想保證其有效實施，達到既定的控制、管理效果，則離不開科學的監(jiān)督方案。企業(yè)監(jiān)督工作的實施，需要將風險作為主要導向，控制企業(yè)可能存在的重大風險。完善內(nèi)部控制監(jiān)督機構(gòu)建設，可以從以下方面實現(xiàn)：首先，為實現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部審計工作的客觀、公正，應強化企業(yè)內(nèi)部審計部門的獨立性，并配備滿足當前管理需要的審計人員;其次，現(xiàn)下企業(yè)的審計大多數(shù)仍為財務審計，應逐漸向管理審計轉(zhuǎn)變，通過對內(nèi)部控制制度完善性的評價以及對實施情況的監(jiān)督、使企業(yè)不斷提升內(nèi)部控制及管理水平;最后，審計的重點要從事后審計前移到事前審計以及事中審計，從而實現(xiàn)企業(yè)全面審計，達到風險防范目標。

四、結(jié)束語

綜上所述，企業(yè)若想實現(xiàn)快速發(fā)展，離不開有效的內(nèi)部控制及風險管理，現(xiàn)如今各企業(yè)如雨后春筍般迅速發(fā)展，如此激烈的競爭下，企業(yè)面臨的風險大大增加。企業(yè)需將內(nèi)部控制及風險管理作為重點，保證兩者的統(tǒng)一，并通過強化員工意識、構(gòu)建信息溝通機制以及完善的內(nèi)部控制監(jiān)督機構(gòu)，實現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部管理及風險控制目標，為企業(yè)發(fā)展奠定堅實基礎。

參考文獻：

[1]胡匯.風險管理與內(nèi)部控制管理在企業(yè)財務領域中的結(jié)合[J].財會通訊， 2016（2）：109-111.

[2]陶婭.基于風險管理的中小企業(yè)內(nèi)部控制問題研究[J].會計之友， 2015（23）：28-32.

[3]黃捷.企業(yè)內(nèi)部控制與風險管理存在的問題及對策研究[J].會計師， 2017（1）：47-49.