淺析行政事業(yè)單位內(nèi)部控制制度建設(shè)

陳文慧

摘 要：我國于2014年全面推行政事業(yè)單位內(nèi)部控制制度建設(shè)。黨的十九大提出提高防控能力、著力防范，內(nèi)控制度建設(shè)面臨新的政策要求。我國行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制制度起步較晚，在制度建設(shè)方面存在不少的問題。加強內(nèi)部控制制度建設(shè)，不僅可以促使行政事業(yè)單位高效的完成工作任務(wù)，還能保護國有資產(chǎn)不受侵害，強化國家公共服務(wù)職能。本文主要分析了行政事業(yè)單位內(nèi)部控制制度建設(shè)的重要意義，并指出目前制度建設(shè)存在的主要問題，同時提出相關(guān)的建議。

關(guān)鍵詞：內(nèi)部控制制度;行政事業(yè)單位;問題;建議

一、行政事業(yè)單位加強內(nèi)控制度建設(shè)的重要意義

內(nèi)部控制是指單位為實現(xiàn)既定的目標(biāo)，在單位內(nèi)部制定相應(yīng)的管理制度、實施細則和程序，對經(jīng)濟業(yè)務(wù)涉及的風(fēng)險進行有效防范，提高公共服務(wù)的效率和效果。

加強內(nèi)部控制是行政事業(yè)單位保護財政資金和國有財產(chǎn)安全的重要手段。內(nèi)部控制制度是保護物資財產(chǎn)安全的重要準(zhǔn)則，加強內(nèi)控制度建設(shè)，加強對權(quán)利的制約和監(jiān)督，形成不敢腐敗的懲戒機制，可以有效地避免財務(wù)資產(chǎn)挪用、貪污、浪費等行為的出現(xiàn)，是對國有資產(chǎn)的一種保護。

實施有效的內(nèi)部控制可以提高行政事業(yè)單位會計信息質(zhì)量。內(nèi)部控制的主要目標(biāo)就是要保證會計信息的準(zhǔn)確性、可靠性，從而反映出行政事業(yè)單位財務(wù)狀況的真實性。近年來，財務(wù)報表虛假編造，賬簿造假的事情時有發(fā)生。健全的內(nèi)控制度使會計工作有法可依，真實、準(zhǔn)確的反映資金使用情況，提高資金使用率。

加強規(guī)劃內(nèi)部控制制度有助于提升單位管理水平。想要充分發(fā)揮行政事業(yè)單位職能就要管好用好單位的資金。加強預(yù)算資金管理，完善內(nèi)控制度，可以使單位的經(jīng)濟業(yè)務(wù)工作有章可循，避免主觀意識，有助于提升財政管理水平和公共服務(wù)能力。

二、行政事業(yè)單位內(nèi)部控制制度建設(shè)中存在的問題

（一）內(nèi)部控制意識薄弱

在我國，大多數(shù)行政事業(yè)單位對加強內(nèi)部控制制度的重要性認識不夠，單位管理者對內(nèi)部控制意識單薄，甚至有的管理者認為他們在行政事業(yè)單位中處于領(lǐng)導(dǎo)地位，具有領(lǐng)導(dǎo)者的威信，通常把內(nèi)部控制制度當(dāng)做應(yīng)付檢查的工具，而并沒有意識到，內(nèi)部控制制度可以有效的管理和監(jiān)督工作的每一個環(huán)節(jié)。

（二）內(nèi)控制度及流程過于簡單

行政事業(yè)單位的編制人數(shù)受限，有的崗位設(shè)置不合理，兼崗現(xiàn)象較普遍，關(guān)鍵崗位沒有定期輪崗，未形成相互制衡的工作機制。內(nèi)控制度框架過于粗略，內(nèi)容過于簡單，如業(yè)務(wù)流程過于簡單，未將流程圖顯性化等。

（三）未建立有效的內(nèi)部監(jiān)督機制

大多數(shù)行政事業(yè)單位的管理層認為監(jiān)督是主管部門和紀檢機構(gòu)的職責(zé)，在單位沒有設(shè)立內(nèi)部控制監(jiān)督部門，也沒有建立風(fēng)險評估機制和開展內(nèi)部審計工作。有的雖設(shè)置了內(nèi)部監(jiān)督部門，但因為監(jiān)督權(quán)利和范圍受限，未能對各項業(yè)務(wù)實施有效的內(nèi)部監(jiān)督，無法保障內(nèi)控制度的有效實施。

（四）內(nèi)控信息化建設(shè)程度較低

單位無法量化投入產(chǎn)出比，是制約內(nèi)控信息化發(fā)展的重要因素。大多數(shù)單位因為預(yù)算資金緊缺，沒有投入專項資金進行信息化建設(shè)，信息化系統(tǒng)功能單薄，系統(tǒng)間未進行集成。

三、加強行政事業(yè)單位內(nèi)部控制制度建設(shè)的建議

（一）強化全員內(nèi)控意識

行政事業(yè)單位的領(lǐng)導(dǎo)班子需重視內(nèi)控體系建設(shè)，單位一把手應(yīng)擔(dān)任內(nèi)控建設(shè)領(lǐng)導(dǎo)負責(zé)人，積極牽頭組織內(nèi)控制度建設(shè)，定期召開內(nèi)控會議，強化制度的培訓(xùn)與學(xué)習(xí)，提升單位內(nèi)控文化氛圍。只有員工不斷提高自身業(yè)務(wù)水平，內(nèi)部控制制度才能有效地實施。同時建立人員考核、激勵機制，提高員工遵守內(nèi)控制度的積極性。

（二）細化內(nèi)部控制制度

內(nèi)部控制是穿針引線、穿衣戴帽，是對現(xiàn)有制度的整合和完善。單位必須結(jié)合實際情況，完善各項業(yè)務(wù)管理制度，才能形成一個全面系統(tǒng)的內(nèi)部控制制度，為內(nèi)部控制的實施提供操作指南。內(nèi)部控制需運用內(nèi)部管理控制的方法，做到相互約束、相互監(jiān)督，達到權(quán)利制衡的效果。內(nèi)部控制制度應(yīng)系統(tǒng)化、流程化，按經(jīng)濟業(yè)務(wù)分類，細化業(yè)務(wù)流程，制定對應(yīng)的工作表單，同時將業(yè)務(wù)流程圖顯性化，指引各項業(yè)務(wù)的操作執(zhí)行。

（三）加強內(nèi)部監(jiān)督職能

實施有效的內(nèi)部監(jiān)督是行政事業(yè)單位內(nèi)部控制制度執(zhí)行的有效保障。行政事業(yè)單位要明確內(nèi)部控制的監(jiān)督部門，健全預(yù)算績效評價和風(fēng)險評估機制。加強對單位內(nèi)部控制及風(fēng)險管理的審計，通過檢查有關(guān)財務(wù)收支、內(nèi)部控制、風(fēng)險管理等資料，發(fā)現(xiàn)內(nèi)控建設(shè)薄弱點，及時采取防控措施不斷完善內(nèi)控制度建設(shè)，防治徇私舞弊的事件發(fā)生。

（四）加大內(nèi)部控制信息化建設(shè)力度

內(nèi)控信息化建設(shè)就是借助IT技術(shù)開展內(nèi)部控制制度建設(shè)，實現(xiàn)內(nèi)部控制的信息化、程序化和常態(tài)化，實現(xiàn)“流程可視，過程可控”。加大內(nèi)部控制信息化建設(shè)，才能推動經(jīng)濟業(yè)務(wù)與會計管理的深度融合發(fā)展，響應(yīng)政府會計準(zhǔn)則對會計系統(tǒng)建設(shè)的要求，促進財務(wù)信息的公開、透明。

四、結(jié)束語

綜上所述，由于我國行政事業(yè)單位內(nèi)部控制制度建設(shè)起步較晚，缺乏完善的內(nèi)部控制管理體系，隨著新行體制的改革，舊的管理方式已經(jīng)不滿足于現(xiàn)階段的社會發(fā)展，只有建立完善的內(nèi)部控制制度，才能樹立行政事業(yè)單位在人民群眾中的黨政形象，有效地提高預(yù)算管理水平，促進行政事業(yè)單位穩(wěn)定的發(fā)展。

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