高校內(nèi)部控制中存在的問題和治理對(duì)策

朱曉峰

摘要：在當(dāng)前我國(guó)各大高校的發(fā)展中，經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)已經(jīng)成為了高校不可缺少的一個(gè)環(huán)節(jié)，為此，高校內(nèi)部控制需求也越發(fā)迫切。雖然當(dāng)前我國(guó)很多高校都擁有相對(duì)較為寬松的自主辦學(xué)權(quán)，但是在資金籌備以及應(yīng)用現(xiàn)代化管理方面都存在很多問題，這些問題促使高校的管理效果逐步下降。近些年，我國(guó)社會(huì)中經(jīng)常出現(xiàn)高校舞弊案件，這不僅對(duì)社會(huì)造成了非常消極的影響，也會(huì)降低高校教育在人們心中的公信力。只有完善高校內(nèi)部控制建設(shè)，才能幫助高校在當(dāng)前社會(huì)發(fā)展中更好的進(jìn)步。

關(guān)鍵詞：高等院校;內(nèi)部控制;風(fēng)險(xiǎn)防范;內(nèi)部審計(jì)

一、引言

在高等院校內(nèi)部開展控制管理工作，是為了幫助高校在當(dāng)前變化的市場(chǎng)中進(jìn)一步發(fā)展，明確高等院校的管理目標(biāo)，明確各個(gè)崗位的職責(zé)，做到分工合理，確保每一個(gè)人都可以在其崗位上發(fā)揮出積極的效應(yīng)，并且可以實(shí)現(xiàn)不同崗位之間的互相牽制，互相監(jiān)督，讓我國(guó)更多的高校走上管理的規(guī)范化。如果高校內(nèi)部控制制度沒有完善，就會(huì)促使高校內(nèi)部人員出現(xiàn)舞弊欺詐等等不良的行為，想要確保高等院校各項(xiàng)業(yè)務(wù)順利的開展，提高高校整體經(jīng)營(yíng)管理水平，就要認(rèn)識(shí)到高校內(nèi)部控制的重要性，并且針對(duì)當(dāng)前實(shí)施內(nèi)部控制時(shí)存在的問題進(jìn)行分析，幫助高校內(nèi)部控制真正地發(fā)揮出其全部效益。

二、當(dāng)前高等院校內(nèi)部控制建設(shè)中存在的問題

（一）缺乏相關(guān)意識(shí)

當(dāng)前高校管理者的經(jīng)濟(jì)意識(shí)以及風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)都相對(duì)薄弱，促使在實(shí)際設(shè)計(jì)活動(dòng)的過程中缺乏對(duì)資金的重視，甚至出現(xiàn)重計(jì)劃但是輕執(zhí)行的問題。然而隨著市場(chǎng)環(huán)境的不斷改變，當(dāng)前我國(guó)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)建設(shè)要求高等院校要對(duì)經(jīng)濟(jì)管理重新認(rèn)識(shí)。

（二）沒有風(fēng)險(xiǎn)防范機(jī)制

當(dāng)前我國(guó)很多高校所面對(duì)的內(nèi)外風(fēng)險(xiǎn)都較大，需要面對(duì)很多不確定的因素。但是高校管理者仍舊沒有轉(zhuǎn)變管理思維，更新管理的理念，促使其自身抗擊風(fēng)險(xiǎn)的能力較低。

（三）工作人員的專業(yè)素質(zhì)有待提高

以往由于高等院校的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)較少，為此很多高校的財(cái)務(wù)管理人員對(duì)于內(nèi)部控制這一制度并不了解，也沒有涉及到過多的業(yè)務(wù)，很多高等院校的審計(jì)人員對(duì)于現(xiàn)代信息化技術(shù)的應(yīng)用效果一般。為此，傳統(tǒng)的審計(jì)手段已經(jīng)難以滿足現(xiàn)在社會(huì)需求。

三、高等院校加強(qiáng)內(nèi)部控制建設(shè)的對(duì)策

（一）樹立正確的內(nèi)部控制觀念

在高等院校內(nèi)部建設(shè)完善的過程中，需要樹立正確的內(nèi)部控制觀念，同時(shí)要逐步優(yōu)化內(nèi)部控制環(huán)境。其主要有以下兩個(gè)原因，第一，我國(guó)大部分的高校其經(jīng)濟(jì)活動(dòng)所花費(fèi)的經(jīng)費(fèi)多來(lái)源于政府撥款，為此，促使很多高等院校的經(jīng)濟(jì)管理人員沒有認(rèn)識(shí)到高等院校在參加經(jīng)濟(jì)活動(dòng)時(shí)所存在的經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)。作為高等院校的管理者要了解市場(chǎng)的變化，以及當(dāng)前高校所處在的大環(huán)境，無(wú)論是內(nèi)部環(huán)境還是外部環(huán)境都日趨復(fù)雜。當(dāng)前很多資金活動(dòng)在高職院校中出現(xiàn)的次數(shù)越發(fā)頻繁。從目前高等院校的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)分析，很多高等院校都出現(xiàn)了整體財(cái)務(wù)收支規(guī)模幅度較大，比起以往這些財(cái)務(wù)資金的流動(dòng)其變化非常明顯，這就要求所有的高校管理者認(rèn)識(shí)到，在高等院校的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中，仍舊存在著非常大的風(fēng)險(xiǎn)，如果沒有風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)和責(zé)任意識(shí)，就會(huì)促使高等院校的財(cái)務(wù)管理走向難以挽回的局面。內(nèi)部控制對(duì)于高等院校的管理和發(fā)展而言有著非常積極的意義。作為高等院校的管理者，要充分調(diào)動(dòng)院校內(nèi)部的財(cái)務(wù)人員、組織人員以及人事部門等等不同的工作部門對(duì)于內(nèi)部控制觀念的認(rèn)識(shí)，并且提高所有人員工作的積極性，讓整個(gè)高等院校的管理相關(guān)人員都樹立起正確的內(nèi)部控制觀念，并且逐步地了解什么是科學(xué)的內(nèi)部控制方式。將內(nèi)部控制中所涉及到的每一個(gè)環(huán)節(jié)都認(rèn)真地做好，以此才可以提高高等院校管理的效果，并且讓高等院校在辦學(xué)水平以及經(jīng)濟(jì)效益兩方面都取得較大的進(jìn)步。

第二，想要讓內(nèi)部控制建設(shè)在高等院校中，真正發(fā)揮其全部積極效益，還需要在高校內(nèi)部，營(yíng)造一個(gè)良好的內(nèi)部控制環(huán)境。任何一個(gè)企業(yè)或是院校在應(yīng)用內(nèi)部控制建設(shè)時(shí)，都要給內(nèi)部控制建設(shè)制度一個(gè)適合生長(zhǎng)的環(huán)境，這是內(nèi)部控制得以順利實(shí)現(xiàn)的重要基礎(chǔ)。一個(gè)符合內(nèi)部控制建設(shè)制度發(fā)展的環(huán)境，能最大限度上提高內(nèi)部控制在實(shí)際執(zhí)行中的效率以及效果。作為高校的各級(jí)管理部門，要以身作則，讓所有的高校員工認(rèn)識(shí)到內(nèi)部控制建設(shè)真正地在高校中落實(shí)實(shí)施，并且加深對(duì)內(nèi)部控制制度的理解。只有所有人都理解什么是內(nèi)部控制制度，如何在日常工作中實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制制度，才可以找到自己工作時(shí)出現(xiàn)的問題，并且針對(duì)問題進(jìn)行解決。而作為管理者，也需要在管理工作的過程中找到內(nèi)部控制的關(guān)鍵點(diǎn)，對(duì)癥下藥，健全完善內(nèi)部控制中所涉及到的各種職能。及時(shí)發(fā)現(xiàn)高等院校在經(jīng)濟(jì)活動(dòng)時(shí)存在的經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)，做到防患于未然，才能夠提高高校的經(jīng)濟(jì)效益。作為高等院校的管理者，還需要定期為高等院校中各個(gè)部門的管理人員舉行內(nèi)部控制的深入學(xué)習(xí)與培訓(xùn)，讓所有工作人員都可以從理論和實(shí)踐兩個(gè)方面去了解什么是內(nèi)部控制，內(nèi)部控制應(yīng)該如何在高校中應(yīng)用，確保所有人在實(shí)際工作中更加自覺地將內(nèi)部控制制度應(yīng)用在每一個(gè)工作環(huán)節(jié)上。

（二）建立起完善的風(fēng)險(xiǎn)防范機(jī)制

從目前高等院校發(fā)展而言，可以發(fā)現(xiàn)當(dāng)前我國(guó)很多高校所面對(duì)的最大兩個(gè)經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)分別是：第一，學(xué)生的貸款入學(xué)，第二學(xué)校內(nèi)部企業(yè)開展的經(jīng)營(yíng)性投資，這兩個(gè)風(fēng)險(xiǎn)促使高等院校在經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中經(jīng)常出現(xiàn)虧損的情況。針對(duì)這一問題，作為高等院校管理者，要在院校內(nèi)部盡快建立起貸款資金綜合管理制度，針對(duì)高等院校所有學(xué)生貸款資金的審批，嚴(yán)格地根據(jù)其實(shí)際情況進(jìn)行監(jiān)督跟檢查。并且也需要聘請(qǐng)專業(yè)的管理人員去研究資本市場(chǎng)以及社會(huì)發(fā)展現(xiàn)狀等等。制定出切實(shí)可行的貸款資金使用方案，不僅能夠保證貸款資金的使用安全，并且也可以給所有學(xué)生提供一個(gè)非常良好的貸款環(huán)境和貸款方式，讓學(xué)生可以無(wú)負(fù)擔(dān)地認(rèn)真讀書。但是作為高等院校的管理者，還需要認(rèn)識(shí)到，一旦校園內(nèi)部的貸款資金超過學(xué)校可以負(fù)擔(dān)的財(cái)務(wù)能力，就需要快速地降低貸款的金額，或者提高貸款的利息，防止出現(xiàn)學(xué)校難以自負(fù)盈虧的狀態(tài)。而針對(duì)很多高等院校出現(xiàn)的經(jīng)營(yíng)性投資風(fēng)險(xiǎn)，需要加強(qiáng)校辦企業(yè)的內(nèi)部控制，對(duì)所有項(xiàng)目進(jìn)行嚴(yán)格的審核和分析，確保高等院校對(duì)外投資都經(jīng)過評(píng)估和論證。防止出現(xiàn)由于學(xué)校對(duì)該項(xiàng)目的風(fēng)險(xiǎn)不夠了解而出現(xiàn)的項(xiàng)目資金虧本，甚至出現(xiàn)重大的投資損失，促使學(xué)校無(wú)法正常運(yùn)行等等。

（三）加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)工作

應(yīng)用內(nèi)部審計(jì)工作是保證高校內(nèi)部控制效果的基礎(chǔ)之一，應(yīng)用內(nèi)部審計(jì)工作可以發(fā)現(xiàn)高校內(nèi)部控制中存在的問題，并且提出意見幫助相關(guān)工作人員對(duì)問題進(jìn)行改正，不斷健全高校內(nèi)部控制制度的完善。讓內(nèi)部控制制度在高校管理中發(fā)揮出其全部效益。作為高校管理者，必須要認(rèn)識(shí)到內(nèi)部控制與內(nèi)部審計(jì)之間是相輔相成的。這不僅僅是保障內(nèi)部控制制度發(fā)展的一種方式，同時(shí)也提高了高等院校的管理效率以及管理效果。但是從目前的高校發(fā)展而言，很多高校內(nèi)部審計(jì)工作都缺乏專業(yè)的工作人員。作為高等院校的管理者，必須要逐步提升審計(jì)工作的效率，培養(yǎng)內(nèi)部審計(jì)隊(duì)伍其自身專業(yè)性以及適應(yīng)能力，可以通過向社會(huì)招聘專業(yè)人員的方式，來(lái)提高內(nèi)部審計(jì)隊(duì)伍人員整體的專業(yè)素養(yǎng)，也可以培養(yǎng)高校內(nèi)部的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員，定期讓其去進(jìn)行相關(guān)業(yè)務(wù)的培訓(xùn)，對(duì)其進(jìn)行考試，只有考試合格，才可以讓其繼續(xù)在崗位上工作，如果一旦考試不合格，需要另起重新學(xué)習(xí)，多次不合格則可以將其辭退。

四、結(jié)束語(yǔ)

綜上所述，只有高等院校的管理者認(rèn)識(shí)到建立健全內(nèi)控建設(shè)的重要性以及其必要性，才能夠充分地發(fā)揮內(nèi)部控制的全面效應(yīng)，這是讓高校與市場(chǎng)充分銜接。無(wú)論是在管理理念還是管理方式上都需要做到與時(shí)俱進(jìn)，切實(shí)地保障高等院校在當(dāng)前市場(chǎng)中有序發(fā)展，不僅能夠適應(yīng)市場(chǎng)的競(jìng)爭(zhēng)方式，也讓高等院校的經(jīng)濟(jì)財(cái)務(wù)活動(dòng)穩(wěn)定運(yùn)行。提高高等院校的管理效果，也增強(qiáng)高等院校在市場(chǎng)中對(duì)于人們的公信力，盡可能地避免高等院校出現(xiàn)貪污舞弊的現(xiàn)象，讓高等院校這一教育行業(yè)還給社會(huì)一個(gè)清明，讓人們?cè)敢庀嘈鸥叩仍盒樯鐣?huì)帶來(lái)的積極效應(yīng)。

參考文獻(xiàn)：

[1]王丹丹.內(nèi)部控制視角下高校預(yù)算管理問題研究[J].財(cái)會(huì)學(xué)習(xí)，2019 （15）：52+54.

[2]方苑，沈弋.公司治理視角下的高校校辦企業(yè)內(nèi)部控制——問題識(shí)別與對(duì)策分析[J].商業(yè)會(huì)計(jì)，2017 （20）：60-61+104.

[3]財(cái)政部會(huì)計(jì)資格評(píng)價(jià)中心.高級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)[M].經(jīng)濟(jì)科學(xué)出版社，2019.

[4]中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì).公司戰(zhàn)略與風(fēng)險(xiǎn)管理[M].經(jīng)濟(jì)科學(xué)出版社，2019.