現(xiàn)階段企業(yè)內(nèi)部控制的缺陷與應(yīng)對(duì)方案

葉海英

摘要：在我國市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)不斷發(fā)展的大環(huán)境下，行業(yè)競(jìng)爭(zhēng)日益激烈，企業(yè)若想在此環(huán)境下實(shí)現(xiàn)平穩(wěn)有序發(fā)展，離不開有效的內(nèi)部控制，但當(dāng)前在企業(yè)內(nèi)部控制中仍存在一些缺陷，制約企業(yè)管理水平和經(jīng)濟(jì)效益的提升?；诖?，本文圍繞現(xiàn)階段企業(yè)內(nèi)部控制存在的缺陷與應(yīng)對(duì)方案進(jìn)行探討，從企業(yè)內(nèi)部控制入手，針對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制缺陷制定針對(duì)性的解決措施，為我國企業(yè)進(jìn)一步完善內(nèi)部控制提供借鑒。

關(guān)鍵詞：企業(yè)發(fā)展;內(nèi)控缺陷;應(yīng)對(duì)方案

內(nèi)部控制作為企業(yè)實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略目標(biāo)及防范經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)的重要措施，對(duì)于企業(yè)發(fā)展意義重大，但企業(yè)內(nèi)部控制工作存在復(fù)雜性，控制的各個(gè)要素相互關(guān)聯(lián)、相互影響，因此若想達(dá)到預(yù)期的內(nèi)部控制效果存在一定的難度，本文針對(duì)現(xiàn)階段企業(yè)內(nèi)部控制缺陷進(jìn)行研究，并針對(duì)性地提出應(yīng)對(duì)方案，以助于企業(yè)內(nèi)部控制效果的實(shí)現(xiàn)。

一、企業(yè)內(nèi)部控制的相關(guān)概述

內(nèi)部控制是企業(yè)自上而下，全員參與的過程，其目的在于通過單位各部門、全體員工的積極參與，通過內(nèi)部控制措施的有效實(shí)施，保證企業(yè)相關(guān)法律法規(guī)嚴(yán)格執(zhí)行、財(cái)務(wù)信息真實(shí)、完整，資產(chǎn)的保值增值;建立有效的經(jīng)營活動(dòng)監(jiān)督機(jī)制，使企業(yè)具備較強(qiáng)的自我調(diào)節(jié)能力;促進(jìn)對(duì)企業(yè)工作流程的優(yōu)化、對(duì)員工、物資的有效管控，具體的控制過程主要分為預(yù)測(cè)、控制、監(jiān)督這三個(gè)環(huán)節(jié)[1]。在企業(yè)內(nèi)部控制的有效開展過程中，要實(shí)現(xiàn)對(duì)企業(yè)的全面管理，最終提升企業(yè)自身競(jìng)爭(zhēng)力，由此可見，內(nèi)部控制是確保企業(yè)經(jīng)營管理活動(dòng)有序開展、實(shí)現(xiàn)健康持續(xù)發(fā)展的重要舉措，因此企業(yè)要將內(nèi)部控制建設(shè)工作作為企業(yè)實(shí)現(xiàn)改革創(chuàng)新的重要途徑。

二、現(xiàn)階段企業(yè)內(nèi)部控制中存在的缺陷

（一）管理層內(nèi)部控制思想認(rèn)知不足

目前來看，企業(yè)內(nèi)部控制實(shí)際運(yùn)行中仍存在諸多問題，其根本原因?yàn)槠髽I(yè)管理人員對(duì)內(nèi)部控制認(rèn)知不足，重視度不高，這也是制約內(nèi)部控制運(yùn)行的關(guān)鍵因素。重視度不夠，致使內(nèi)部控制缺乏政策引導(dǎo)，制約內(nèi)部控制工作有效落實(shí)。此外，管理層有時(shí)為確保企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益，減少時(shí)間及成本投入開展項(xiàng)目業(yè)務(wù)活動(dòng)時(shí)，未按內(nèi)部控制機(jī)制進(jìn)行操作，僅憑自己主觀意識(shí)進(jìn)行決策[2]，最終會(huì)導(dǎo)致內(nèi)部控制機(jī)制不能有效執(zhí)行，管理形式和工作流程不具規(guī)范性，從而導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部控制工作質(zhì)量止步不前，無法達(dá)至更高水平。長(zhǎng)此以往，企業(yè)經(jīng)營管理毫無秩序可言，各類經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)問題層出不窮，企業(yè)參與市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)的能力無法提高。

（二）企業(yè)重要的控制活動(dòng)有待完善

首先，資金活動(dòng)控制上存在不足。企業(yè)資金具備極強(qiáng)的流動(dòng)性，一些企業(yè)資金內(nèi)控體制不完善，工作職責(zé)權(quán)限不明確，造成內(nèi)部控制出現(xiàn)疏漏，例如，由一個(gè)人完成資金收支的全過程，工作中出現(xiàn)失誤或存在徇私舞弊現(xiàn)象無法及時(shí)發(fā)現(xiàn)，以至于企業(yè)內(nèi)控的約束力及監(jiān)管力不夠，出現(xiàn)重大違規(guī)事件。其次，采購業(yè)務(wù)控制上存在不足。部分企業(yè)在采購環(huán)節(jié)上的控制力度不夠，如，忽視供應(yīng)商考核、詢價(jià)、比價(jià)環(huán)節(jié)，造成采購成本增加。再次，資產(chǎn)管理控制方面存在不足，部分企業(yè)由于企業(yè)轉(zhuǎn)型、整合等因素，土地資產(chǎn)、資產(chǎn)權(quán)屬不清，導(dǎo)致安全隱患、法律糾紛等問題的出現(xiàn)。最后，銷售業(yè)務(wù)控制方面存在不足，部分企業(yè)經(jīng)營思維未能轉(zhuǎn)變，未及時(shí)將經(jīng)營模式進(jìn)行調(diào)整，導(dǎo)致出現(xiàn)銷售策略不佳等問題，影響銷售工作的開展以及款項(xiàng)的及時(shí)回收。上述資金活動(dòng)控制、采購業(yè)務(wù)控制、資產(chǎn)管理控制以及銷售業(yè)務(wù)控制均為企業(yè)內(nèi)部控制的重點(diǎn)環(huán)節(jié)，如果存在不足，會(huì)直接影響到企業(yè)內(nèi)部控制工作的有效實(shí)施。

（三）財(cái)會(huì)人員綜合素質(zhì)有待提高

首先，有些企業(yè)財(cái)會(huì)人員會(huì)計(jì)專業(yè)知識(shí)掌握程度不夠，仍使用傳統(tǒng)記賬、收賬的方式。其次，在計(jì)算機(jī)具體操作上仍有所欠缺，以至于不能應(yīng)用信息技術(shù)開展財(cái)會(huì)工作，不利于內(nèi)部控制的實(shí)施。此外，財(cái)會(huì)人員的法律意識(shí)相對(duì)薄弱。一部分財(cái)會(huì)人員未意識(shí)到自身工作的法律責(zé)任，導(dǎo)致謀取私利等現(xiàn)象的發(fā)生。最后，財(cái)務(wù)人員管理意識(shí)不足，難以滿足當(dāng)前企業(yè)的內(nèi)部控制需要。

三、現(xiàn)階段企業(yè)內(nèi)部控制缺陷的應(yīng)對(duì)方案

（一）提升思想認(rèn)識(shí)，完善內(nèi)部控制組織建設(shè)

企業(yè)管理人員對(duì)于內(nèi)部控制的認(rèn)識(shí)程度和重視程度，與企業(yè)內(nèi)部控制的落實(shí)效果息息相關(guān)。首先，企業(yè)管理人員應(yīng)充分了解市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)情況，認(rèn)識(shí)到強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部控制對(duì)企業(yè)發(fā)展的重要性。其次，在創(chuàng)建內(nèi)部控制機(jī)制時(shí)，企業(yè)管理人員應(yīng)將重點(diǎn)放在基層員工的需求上，通過有效的溝通、交流，全面細(xì)致了解基層員工的需求，在進(jìn)行企業(yè)內(nèi)部控制機(jī)制建立時(shí)，引導(dǎo)員工發(fā)表自己的見解[3]，在員工的參與下，構(gòu)建符合企業(yè)發(fā)展實(shí)際的內(nèi)部控制機(jī)制。而且通過員工參與所建立的內(nèi)部控制機(jī)制，會(huì)得到企業(yè)整體員工的認(rèn)同，在實(shí)施過程中會(huì)更加順利，從而實(shí)現(xiàn)企業(yè)的有效管理。此外，一般企業(yè)均設(shè)立了專職會(huì)計(jì)部門，以保證企業(yè)內(nèi)部控制的有效執(zhí)行，但需要注意的是，會(huì)計(jì)部門要配備專業(yè)性強(qiáng)的會(huì)計(jì)人才，企業(yè)管理者還應(yīng)系統(tǒng)組織主管，保證該部門工作職能的優(yōu)化。同時(shí)要使部門主管人員具備相應(yīng)的管理權(quán)力，使這一部門的工作能更加順利的開展。此外，還應(yīng)嚴(yán)格要求財(cái)會(huì)人員根據(jù)管理要求開展工作，確保各項(xiàng)業(yè)務(wù)規(guī)范實(shí)施。

（二）強(qiáng)化各環(huán)節(jié)的控制措施

首先，強(qiáng)化資金的內(nèi)部控制。在這一控制過程中，要防止資金管理風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生，實(shí)行不相容崗位相分離管理，例如印鑒管理與出納相分離、會(huì)計(jì)與出納職責(zé)相分離等。除此之外，在資金審批流程與制度上強(qiáng)化管理，將資金收支環(huán)節(jié)作為重要控制內(nèi)容，從收支審批、額度控制以及流程控制等方面開展控制工作，從而實(shí)現(xiàn)資金的安全高效管理。其次，強(qiáng)化內(nèi)部采購控制。企業(yè)在采購環(huán)節(jié)應(yīng)根據(jù)相關(guān)法律和公司規(guī)定，判斷采購的貨物、服務(wù)是否在規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)范圍內(nèi)，對(duì)于規(guī)定范圍內(nèi)的，采購價(jià)格應(yīng)通過貨比三家的形式確定，對(duì)于規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)范圍外的，供應(yīng)商及實(shí)際采購價(jià)格要通過公開招標(biāo)的方式進(jìn)行，還應(yīng)通過對(duì)采購人員的考核監(jiān)管，以保證采購貨物或服務(wù)質(zhì)量和價(jià)格的合理性。此外，通過供應(yīng)商信用評(píng)價(jià)機(jī)制進(jìn)行供應(yīng)商的管理工作，對(duì)于信用度差的供應(yīng)商將其列入合作黑名單，不予合作。再次，強(qiáng)化資產(chǎn)的內(nèi)部控制。主要從如下方面進(jìn)行，一是強(qiáng)化固定資產(chǎn)驗(yàn)收，完善驗(yàn)收審核流程。二是完善固定資產(chǎn)盤點(diǎn)清查制度。三是加強(qiáng)固定資產(chǎn)管理和登記。四是盡快理清權(quán)屬不清的資產(chǎn)。最后，強(qiáng)化銷售、收款的內(nèi)部控制[4]。在銷售環(huán)節(jié)，企業(yè)應(yīng)強(qiáng)化市場(chǎng)調(diào)查工作，制定合理的定價(jià)機(jī)制以及信用方式，從訂單審核、貨物發(fā)出以及收款等環(huán)節(jié)嚴(yán)格把控，以防止舞弊以及暗箱操作情況的發(fā)生，確保銷售款項(xiàng)及時(shí)收回，實(shí)現(xiàn)資金的正常運(yùn)轉(zhuǎn)。

（三）提升財(cái)會(huì)人員素質(zhì)

會(huì)計(jì)工作質(zhì)量直接關(guān)系企業(yè)的財(cái)務(wù)信息的真實(shí)性、完整性，為企業(yè)準(zhǔn)確決策提供依據(jù)，因此在會(huì)計(jì)人員的職業(yè)素養(yǎng)與專業(yè)技能方面要有更為嚴(yán)格的要求。所以，企業(yè)應(yīng)重點(diǎn)進(jìn)行財(cái)會(huì)人員的素質(zhì)培訓(xùn)工作，主要通過以下方面開展：首先，強(qiáng)化財(cái)務(wù)人員的專業(yè)技能培訓(xùn)，要求財(cái)會(huì)人員熟練掌握會(huì)計(jì)管理工作流程以及理念。其次，在培訓(xùn)其專業(yè)技能的同時(shí)，重點(diǎn)提升信息技術(shù)領(lǐng)域的技能水平，從而不斷提高財(cái)務(wù)管理工作效率。最后，強(qiáng)化財(cái)會(huì)人員法律意識(shí)，保證其熟識(shí)相關(guān)法律政策，以避免違法現(xiàn)象的發(fā)生。此外，還應(yīng)提高財(cái)會(huì)人員的協(xié)作、溝通等能力，保證財(cái)會(huì)人員以最好的工作狀態(tài)，開展企業(yè)財(cái)務(wù)工作，促進(jìn)企業(yè)的可持續(xù)化發(fā)展。

四、總結(jié)

綜上所述，在新時(shí)期環(huán)境下，企業(yè)要在激烈的市場(chǎng)環(huán)境中擁有一席之地，需大力加強(qiáng)企業(yè)的內(nèi)部控制，最大程度上減少企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生。在實(shí)際開展企業(yè)內(nèi)部控制時(shí)，應(yīng)從企業(yè)的實(shí)際情況出發(fā)，在提升管理人員思想認(rèn)識(shí)的基礎(chǔ)上，強(qiáng)化企業(yè)各重要環(huán)節(jié)的控制，保證企業(yè)內(nèi)控工作的整體性，此外還應(yīng)提升財(cái)會(huì)人員素質(zhì)，以實(shí)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)控工作的良好實(shí)施，不斷促進(jìn)各項(xiàng)業(yè)務(wù)規(guī)范開展，提升管理水平、促進(jìn)企業(yè)健康持續(xù)發(fā)展。

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