集團(tuán)型礦山企業(yè)實(shí)行全面預(yù)算管理探討

孫健

摘 要 集團(tuán)型礦山企業(yè)作為資源型企業(yè)，有自身的管理特點(diǎn)。隨著礦山企業(yè)的不斷發(fā)展，為實(shí)現(xiàn)提質(zhì)增效目標(biāo)，集團(tuán)公司近階段以總體戰(zhàn)略目標(biāo)為導(dǎo)向，在集團(tuán)公司范圍內(nèi)自上而下推行全面預(yù)算管理系統(tǒng)，進(jìn)而推動(dòng)實(shí)現(xiàn)企業(yè)總體戰(zhàn)略目標(biāo)，優(yōu)化業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)體系，實(shí)現(xiàn)集團(tuán)層預(yù)算與礦廠級(jí)預(yù)算的對(duì)接。集團(tuán)公司從預(yù)算編制、上報(bào)、審批、下達(dá)到控制執(zhí)行、匯總分析和績(jī)效考核，實(shí)現(xiàn)全程自動(dòng)化運(yùn)作，既提高了職能部門(mén)工作效率，又增加了企業(yè)內(nèi)部管理透明度，促進(jìn)縱向管理溝通。

關(guān)鍵詞 全面預(yù)算管理 礦山企業(yè) 管理提升 成本管控

隨著現(xiàn)代化企業(yè)管理制度的不斷發(fā)展，全面預(yù)算管理模式越來(lái)越被企業(yè)廣泛運(yùn)用，并給企業(yè)管理工作帶來(lái)日新月異的面貌，資源型礦山企業(yè)逐步從粗放式管理向精細(xì)化管理邁進(jìn)。本文主要闡述礦山企業(yè)在全面預(yù)算管理系統(tǒng)運(yùn)行過(guò)程中出現(xiàn)的問(wèn)題和面臨的困難，以及全面預(yù)算管理對(duì)企業(yè)管理水平的提升和經(jīng)濟(jì)效益的增長(zhǎng)所起到的重要作用。

一、礦山企業(yè)的特點(diǎn)及實(shí)行全面預(yù)算管理的必要性

相較于其他企業(yè)，礦山企業(yè)具有一定的特殊性：一是露天開(kāi)采環(huán)境多變，作業(yè)場(chǎng)所對(duì)開(kāi)采具有一定的限制，隨著剝離面積的不斷擴(kuò)大，成本的降低空間不大;二是在開(kāi)采和生產(chǎn)的同時(shí)，必須兼顧安全生產(chǎn)和環(huán)境治理、環(huán)保除塵、維護(hù)簡(jiǎn)單再生產(chǎn)及土地復(fù)墾恢復(fù)等方面的因素;三是礦山企業(yè)承擔(dān)一定的社會(huì)責(zé)任，需要嚴(yán)格按照國(guó)家政策要求進(jìn)行生產(chǎn)和經(jīng)營(yíng)。由于這些特殊性，企業(yè)需要通過(guò)全面預(yù)算管理做好長(zhǎng)遠(yuǎn)規(guī)劃，開(kāi)展預(yù)防、控制、評(píng)價(jià)、預(yù)測(cè)等工作，積極推進(jìn)預(yù)算管理，不斷強(qiáng)化績(jī)效考核，促進(jìn)公司整體戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

二、礦山企業(yè)實(shí)行全面預(yù)算管理現(xiàn)狀及存在的問(wèn)題

（一）全面預(yù)算管理的現(xiàn)狀

第一，集團(tuán)公司自上而下推進(jìn)全面預(yù)算管理系統(tǒng)的運(yùn)用，全面預(yù)算管理系統(tǒng)已經(jīng)上線，目前所有預(yù)算數(shù)據(jù)都已實(shí)現(xiàn)網(wǎng)絡(luò)申報(bào)，并聘請(qǐng)中介機(jī)構(gòu)實(shí)時(shí)提取及監(jiān)督礦山企業(yè)的數(shù)據(jù)。全面預(yù)算管理系統(tǒng)包括年度預(yù)算管理模塊、月度預(yù)算管理模塊、月度執(zhí)行管理模塊、月度考核管理模塊。月初編制月度執(zhí)行管理模塊，并根據(jù)與月度預(yù)算的差距進(jìn)行考核和評(píng)價(jià)，月末編制下月月度預(yù)算管理模塊，制定下月滾動(dòng)的預(yù)算目標(biāo)。在全面預(yù)算管理系統(tǒng)中強(qiáng)化了分析考核體系，整個(gè)系統(tǒng)涉及考核分析表格60多張。第二，與全面預(yù)算管理制度相關(guān)的企業(yè)內(nèi)部管理制度包括：根據(jù)集團(tuán)公司會(huì)計(jì)核算制度編制的礦山企業(yè)會(huì)計(jì)核算制度、內(nèi)部績(jī)效考核和激勵(lì)制度、集團(tuán)公司對(duì)礦山企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)制度以及企業(yè)內(nèi)部控制度。第三，全面預(yù)算的編制流程是混合式編制方式，集團(tuán)公司下達(dá)預(yù)算編制意見(jiàn)，礦山企業(yè)根據(jù)自身生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況編制預(yù)算草案并上報(bào)集團(tuán)，集團(tuán)公司通過(guò)審查和平衡對(duì)預(yù)算草案進(jìn)行修正、審批并下達(dá)執(zhí)行。第四，預(yù)算基本上由財(cái)務(wù)人員編制完成，根據(jù)集團(tuán)公司下達(dá)的指標(biāo)，經(jīng)礦山企業(yè)決策層批準(zhǔn)，財(cái)務(wù)人員根據(jù)各部門(mén)預(yù)測(cè)的實(shí)際情況編制預(yù)算。

（二）存在的問(wèn)題

第一，目前礦山企業(yè)缺乏系統(tǒng)的預(yù)算管理制度，包括預(yù)算編制制度，預(yù)算授權(quán)控制制度，預(yù)算執(zhí)行監(jiān)督、分析制度，預(yù)算考核制度。第二，全面預(yù)算管理機(jī)構(gòu)設(shè)置不健全。沒(méi)有單獨(dú)設(shè)立全面預(yù)算管理機(jī)構(gòu)，沒(méi)有明確的職責(zé)劃分，日常的執(zhí)行機(jī)構(gòu)為財(cái)務(wù)部門(mén)，工作人員基本上是財(cái)務(wù)人員，生產(chǎn)統(tǒng)計(jì)人員和營(yíng)銷技術(shù)人員沒(méi)有正式納入全面預(yù)算管理的日常執(zhí)行機(jī)構(gòu)，沒(méi)有明確各自的工作目標(biāo)和職責(zé)。第三，各部門(mén)之間溝通協(xié)調(diào)不夠。在預(yù)算編制過(guò)程中，各項(xiàng)指標(biāo)的編制欠缺協(xié)調(diào)性，包括企業(yè)總體目標(biāo)和子目標(biāo)的協(xié)調(diào)、部門(mén)之間目標(biāo)的協(xié)調(diào)。在日常的工作中，預(yù)算管理工作比較被動(dòng)，各個(gè)部門(mén)之間溝通和協(xié)調(diào)不足，對(duì)各部門(mén)的業(yè)務(wù)也沒(méi)有很好地發(fā)揮控制和監(jiān)督作用。第四，預(yù)算考核和評(píng)價(jià)功能落實(shí)不到位。目前只是集團(tuán)公司落實(shí)到礦山企業(yè)，礦山企業(yè)的考核和評(píng)價(jià)責(zé)任分層不夠，沒(méi)有落實(shí)到班組和具體崗位，不能充分調(diào)動(dòng)每一名員工實(shí)現(xiàn)企業(yè)總體戰(zhàn)略目標(biāo)的自覺(jué)性、主動(dòng)性和積極性

三、影響礦山企業(yè)實(shí)行全面預(yù)算管理的因素分析

（一）內(nèi)部制度環(huán)境

企業(yè)對(duì)全面預(yù)算管理的認(rèn)識(shí)不夠全面。實(shí)施全面預(yù)算管理的含義在于：預(yù)算理念的全員參與，業(yè)務(wù)范圍的全面覆蓋，管理流程的全程跟蹤。還沒(méi)有意識(shí)到“它”在企業(yè)管理中的重要作用。在全面預(yù)算管理中存在的問(wèn)題是管理的隨意性以及預(yù)算編制、執(zhí)行、考核等環(huán)節(jié)流于形式。

（二）人員水平分析

現(xiàn)有人員的知識(shí)結(jié)構(gòu)不完整，對(duì)全面預(yù)算管理知識(shí)缺乏系統(tǒng)的學(xué)習(xí)和培訓(xùn)。集團(tuán)公司在全面推進(jìn)全面預(yù)算管理系統(tǒng)的同時(shí)，對(duì)各成員企業(yè)的財(cái)務(wù)人員開(kāi)展了系統(tǒng)的培訓(xùn)，但是與預(yù)算相關(guān)的各部門(mén)人員對(duì)全面預(yù)算管理制度只有大概的了解，沒(méi)有參與全面系統(tǒng)的培訓(xùn)，對(duì)各個(gè)指標(biāo)的基礎(chǔ)數(shù)據(jù)統(tǒng)計(jì)不夠完善。

（三）技術(shù)發(fā)展創(chuàng)新分析

由于礦山企業(yè)的特殊性，企業(yè)技術(shù)的發(fā)展創(chuàng)新逐步向環(huán)保除塵以及綠色礦山建設(shè)邁進(jìn)，企業(yè)在這方面的投入不斷增加。企業(yè)投入不斷增加，在企業(yè)基礎(chǔ)管理環(huán)節(jié)，產(chǎn)品物流營(yíng)銷方面管理還沒(méi)有應(yīng)用相應(yīng)的管理軟件，各個(gè)規(guī)格產(chǎn)品計(jì)量仍存在一定偏差，定額標(biāo)準(zhǔn)制定存在難題。

（四）外部環(huán)境因素影響

露天礦山企業(yè)的特殊性導(dǎo)致產(chǎn)量指標(biāo)受外界環(huán)境影響較大，產(chǎn)量指標(biāo)往往難以控制。而銷售方面目前是本著以產(chǎn)促銷、以銷定產(chǎn)相結(jié)合的原則，受產(chǎn)量影響而波動(dòng)。企業(yè)需要充分考慮這方面的不確定性，根據(jù)上一期預(yù)算執(zhí)行情況和新的預(yù)測(cè)結(jié)果，調(diào)整和補(bǔ)充原有的預(yù)算方案，逐期滾動(dòng)，持續(xù)推進(jìn)。

四、優(yōu)化礦山企業(yè)全面預(yù)算管理的對(duì)策

（一）建立健全全面預(yù)算管理制度

建立預(yù)算執(zhí)行實(shí)時(shí)監(jiān)控制度，及時(shí)發(fā)現(xiàn)和糾正預(yù)算執(zhí)行中的偏差;建立預(yù)算授權(quán)控制制度，強(qiáng)化預(yù)算責(zé)任，嚴(yán)格預(yù)算控制;完善預(yù)算執(zhí)行監(jiān)督、分析制度，提高預(yù)算管理對(duì)業(yè)務(wù)的控制能力;完善預(yù)算考核制度，并將預(yù)算考核結(jié)果納入績(jī)效考核體系，切實(shí)做到有獎(jiǎng)有罰，獎(jiǎng)懲分明。企業(yè)將考核指標(biāo)逐級(jí)分層，層層落實(shí)，為每一名員工的績(jī)效評(píng)估提供一個(gè)標(biāo)準(zhǔn)和指南，各部門(mén)的管理層及全體員工都要各自有明確的成本控制目標(biāo)，即責(zé)任到崗位。充分發(fā)揮每一名員工的技術(shù)創(chuàng)新能力，各崗位通過(guò)技術(shù)分析提出工作的改進(jìn)措施，員工才可通過(guò)努力實(shí)現(xiàn)個(gè)體控制目標(biāo)，從而保證整體成本控制目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。企業(yè)根據(jù)績(jī)效評(píng)估，通過(guò)多種方式獎(jiǎng)勵(lì)、激勵(lì)員工，從而調(diào)動(dòng)每一位員工的工作積極性和主動(dòng)性。

（二）成立企業(yè)全面預(yù)算管理機(jī)構(gòu)

設(shè)立預(yù)算管理委員會(huì)，并設(shè)立預(yù)算管理委員會(huì)辦公室，具體負(fù)責(zé)全面預(yù)算管理的組織領(lǐng)導(dǎo)和日常工作。工作人員除了財(cái)務(wù)人員外，還應(yīng)有人力資源、生產(chǎn)、銷售、研發(fā)等部門(mén)人員，明確各部門(mén)的分工與具體職責(zé)。其中，財(cái)務(wù)部門(mén)負(fù)責(zé)編制財(cái)務(wù)預(yù)算（包括資金預(yù)算、期間費(fèi)用預(yù)算等），生產(chǎn)技術(shù)部門(mén)技術(shù)負(fù)責(zé)編制生產(chǎn)預(yù)算（包括產(chǎn)品產(chǎn)量、固定資產(chǎn)預(yù)算、安全環(huán)保預(yù)算、環(huán)境治理預(yù)算、礦山維護(hù)簡(jiǎn)單再生產(chǎn)預(yù)算以及土地復(fù)墾恢復(fù)預(yù)算），車(chē)間負(fù)責(zé)編制成本預(yù)算（包括材料、電力、定額消耗、人工、電力消耗、制造費(fèi)用的預(yù)算），勞資部門(mén)負(fù)責(zé)編制工資定額、職工培訓(xùn)預(yù)算等。

（三）提高人員職業(yè)水平，加強(qiáng)部門(mén)之間的溝通與協(xié)調(diào)

對(duì)上述相關(guān)人員開(kāi)展系統(tǒng)的全面預(yù)算培訓(xùn)，包括全面預(yù)算管理系統(tǒng)的知識(shí)培訓(xùn)、全面預(yù)算管理制度的學(xué)習(xí)以及每一位工作人員的相關(guān)崗位職責(zé)的培訓(xùn)和學(xué)習(xí)。加強(qiáng)各部門(mén)之間的信息溝通和協(xié)調(diào)，通過(guò)編制全面預(yù)算，各個(gè)部門(mén)可以相互溝通各自的計(jì)劃和需求，及時(shí)正確地評(píng)估其他部門(mén)計(jì)劃的需求對(duì)本部門(mén)的影響，加強(qiáng)組織內(nèi)部的溝通，更好地協(xié)調(diào)企業(yè)各部門(mén)的行動(dòng)。

（四）進(jìn)一步加強(qiáng)和完善基層部門(mén)辦公信息化

企業(yè)進(jìn)一步加強(qiáng)辦公信息化，對(duì)這方面投入必要的資金，增加營(yíng)銷系統(tǒng)，完善現(xiàn)有的物流系統(tǒng)，充分利用現(xiàn)代化信息技術(shù)，全面預(yù)算信息系統(tǒng)與會(huì)計(jì)核算、人力資源系統(tǒng)、營(yíng)銷系統(tǒng)對(duì)接，通過(guò)現(xiàn)代電子信息技術(shù)手段控制和監(jiān)督預(yù)算執(zhí)行，提高風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警和應(yīng)對(duì)水平。

（五）積極應(yīng)對(duì)環(huán)境變化

針對(duì)礦山企業(yè)的特殊性，在編制年度預(yù)算的過(guò)程中充分考慮剝離開(kāi)采等環(huán)節(jié)可能存在的各類問(wèn)題，合理預(yù)測(cè)剝離量;合理的預(yù)估一年中的天氣因素和外部環(huán)境因素，結(jié)合滾動(dòng)預(yù)算法合理地預(yù)算產(chǎn)銷量，通過(guò)持續(xù)滾動(dòng)預(yù)算編制、逐期滾動(dòng)管理，實(shí)現(xiàn)動(dòng)態(tài)反映情況建立跨期平衡，從而有效指導(dǎo)企業(yè)生產(chǎn)和運(yùn)營(yíng);對(duì)企業(yè)維護(hù)簡(jiǎn)單再生產(chǎn)費(fèi)用、安全環(huán)保投入、技術(shù)創(chuàng)新投入、土地復(fù)墾恢復(fù)投入、環(huán)境治理投入制定長(zhǎng)短期規(guī)劃，并將年度預(yù)算細(xì)分為月度和季度預(yù)算，嚴(yán)格管理具有特殊性的項(xiàng)目重點(diǎn)，實(shí)時(shí)跟蹤關(guān)鍵數(shù)據(jù)，科學(xué)合理地預(yù)測(cè)其發(fā)展趨勢(shì)，提高事前控制能力。

五、結(jié)語(yǔ)

以集團(tuán)公司全面預(yù)算系統(tǒng)全面上線為契機(jī)，通過(guò)完善全面預(yù)算管理機(jī)構(gòu)，建立健全并實(shí)施全面預(yù)算管理制度，真正實(shí)現(xiàn)預(yù)算理念的全員參與、業(yè)務(wù)范圍全面覆蓋、管理流程全程跟蹤，對(duì)安全環(huán)保、環(huán)境治理土地復(fù)墾恢復(fù)以及綠色礦山建設(shè)等方面有長(zhǎng)遠(yuǎn)的規(guī)劃和合理的預(yù)估，系統(tǒng)地管控企業(yè)成本，從而提升礦山企業(yè)的整體管理水平，為礦山企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展建立一個(gè)長(zhǎng)久的平臺(tái)和提供有力支撐。

（作者單位為濟(jì)鋼集團(tuán)有限公司）

參考文獻(xiàn)

[1] 薛媛.新形勢(shì)下中國(guó)五礦全面預(yù)算管理的經(jīng)驗(yàn)總結(jié)和優(yōu)化思路[J].國(guó)際商務(wù)財(cái)會(huì)，2018（05）：42-44.

[2] 郭景蘭.變非合作博弈為雙贏——兗礦集團(tuán)全面預(yù)算管理過(guò)程中的博弈解析[J].財(cái)會(huì)學(xué)習(xí)，2016（19）：76.

[3] 張忠江，王杰云.“兩級(jí)”全面預(yù)算協(xié)同管理在張礦集團(tuán)的應(yīng)用[J].財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)，2016（01）：33-35.

[4] 中國(guó)五礦實(shí)施全面預(yù)算的經(jīng)驗(yàn)與成效[J].國(guó)際商務(wù)財(cái)會(huì)，2015（05）：12-15.