鐵路運(yùn)輸企業(yè)全面預(yù)算管理存在的問(wèn)題及對(duì)策

鄭驪薇

摘 要 鐵路行業(yè)管理模式一直以來(lái)屬于粗放型管理，特別是鐵路系統(tǒng)中的鐵路基層站管理，全面預(yù)算管理意識(shí)較弱，導(dǎo)致資金管理和運(yùn)營(yíng)管理方式與鐵路市場(chǎng)化脫節(jié)，不能準(zhǔn)確表達(dá)資金與業(yè)務(wù)的關(guān)系。本文針對(duì)鐵路基層站在實(shí)施全面預(yù)算過(guò)程中出現(xiàn)的管理問(wèn)題、員工對(duì)全面預(yù)算管理認(rèn)識(shí)問(wèn)題等作出闡述，提出解決問(wèn)題的思路。

關(guān)鍵詞 鐵路基層站 全面預(yù)算管理 問(wèn)題 對(duì)策

一、引言

全面預(yù)算管理是現(xiàn)代企業(yè)有效的管理模式之一，大多數(shù)企業(yè)采用全面預(yù)算管理，取得了非常好的管理效果。鐵路方面，鐵道部在2002年至2014年間相繼發(fā)布《關(guān)于印發(fā)〈鐵路企業(yè)實(shí)行全面預(yù)算管理試行辦法〉的通知》（鐵財(cái)函〔2002〕94號(hào)）、《關(guān)于2004年鐵路運(yùn)輸企業(yè)開(kāi)展全面預(yù)算管理有關(guān)問(wèn)題的通知》（鐵財(cái)函〔2003〕454號(hào)文件）、《鐵路企業(yè)全面預(yù)算管理辦法》和《中國(guó)鐵路總公司企業(yè)財(cái)務(wù)管理暫行辦法》，從要求鐵路運(yùn)輸企業(yè)對(duì)全面預(yù)算管理進(jìn)行學(xué)習(xí)、探索和試點(diǎn)，再到對(duì)鐵路運(yùn)輸企業(yè)實(shí)行全面預(yù)算管理進(jìn)行指引和規(guī)范，認(rèn)為鐵路運(yùn)輸企業(yè)實(shí)行全面預(yù)算管理能規(guī)范企業(yè)管理行為、提高企業(yè)管理水平，能為鐵路運(yùn)輸企業(yè)創(chuàng)造良好的經(jīng)營(yíng)效益，并于2004年在鐵路運(yùn)輸企業(yè)大范圍實(shí)現(xiàn)全面預(yù)算管理。鐵路基層站作為鐵路系統(tǒng)的基層，實(shí)現(xiàn)全面預(yù)算管理難度較大，本文闡述鐵路基層站在實(shí)施全面預(yù)算管理過(guò)程中存在一些問(wèn)題，希望能給鐵路行業(yè)帶來(lái)一些新思考，促進(jìn)鐵路行業(yè)發(fā)展。

二、全面預(yù)算管理簡(jiǎn)述

全面預(yù)算管理是指連接公司各部門(mén)信息，加強(qiáng)部門(mén)與部門(mén)之間聯(lián)系，匯總各部門(mén)數(shù)據(jù)，編制預(yù)算，再利用預(yù)算編制，對(duì)公司各部門(mén)資源進(jìn)行調(diào)配、考核、控制，促使企業(yè)更加有效地組織和協(xié)調(diào)經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)，加強(qiáng)公司內(nèi)部資源整合。全面預(yù)算管理是企業(yè)全過(guò)程、全方位及全員參與預(yù)算編制和實(shí)施的管理模式。通過(guò)全面預(yù)算管理，把企業(yè)年度、季度、月度經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，確實(shí)安排到公司各部門(mén)及個(gè)人，明確各部門(mén)及個(gè)人責(zé)任，從根本上保證企業(yè)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。全面預(yù)算是現(xiàn)代化企業(yè)管理模式之一，它基本功能有：資源配置、戰(zhàn)略支持、管理協(xié)調(diào)。通過(guò)預(yù)算配置企業(yè)資金和業(yè)務(wù)等資源，聯(lián)合企業(yè)部門(mén)共同參與業(yè)務(wù)，構(gòu)筑與企業(yè)自身相適應(yīng)的發(fā)展戰(zhàn)略。全面預(yù)算管理的全面性體現(xiàn)在全員參與和全程控制。全員參與是將預(yù)算指標(biāo)層層分解，落實(shí)在企業(yè)管理的每一層級(jí)和每一名員工身上，使每名職工都有明確承擔(dān)的職責(zé)范圍，并參與到預(yù)算的執(zhí)行過(guò)程中來(lái)。全程控制是指從預(yù)算的編制、下達(dá)、執(zhí)行到預(yù)算的考核評(píng)價(jià)等預(yù)算管理的每一個(gè)過(guò)程，都需要企業(yè)進(jìn)行管理和考核，從而保證實(shí)現(xiàn)全面預(yù)算管理效果。

三、鐵路運(yùn)輸企業(yè)基層站預(yù)算管理存在問(wèn)題

（一）缺少預(yù)算分析

鐵路基層站預(yù)算編制是根據(jù)上級(jí)部門(mén)下達(dá)的指標(biāo)編制預(yù)算，預(yù)算編制人員采用增量法或減量法編制預(yù)算，將年終的會(huì)計(jì)報(bào)表數(shù)據(jù)增加或減少，使預(yù)算符合當(dāng)年上級(jí)部門(mén)下達(dá)的指標(biāo)數(shù)據(jù)，缺少對(duì)當(dāng)年市場(chǎng)環(huán)境、運(yùn)輸業(yè)的分析及其他部門(mén)消息的匯總，這樣編制預(yù)算可以減少工作量，快速完成預(yù)算編制的任務(wù)。但由于缺少對(duì)市場(chǎng)情況、運(yùn)量的調(diào)查，對(duì)營(yíng)業(yè)收入、營(yíng)業(yè)成本、運(yùn)輸收入、運(yùn)輸支出等情況的聯(lián)動(dòng)分析，對(duì)未來(lái)存在的變動(dòng)因素的思考，這樣編制出來(lái)的報(bào)表隨意性較大，預(yù)算內(nèi)容趨近于預(yù)算編制者的臆斷，與鐵路基層站年度實(shí)際情況存在較大的出入。

（二）缺少全員參與預(yù)算編制

全面預(yù)算編制是要求企業(yè)全過(guò)程、全方位、全員參與，但是實(shí)際工作中，大部分鐵路基層站管理人員對(duì)全面預(yù)算不了解，中層管理者對(duì)預(yù)算的思想認(rèn)識(shí)不夠深刻，對(duì)預(yù)算的思維停留在預(yù)算編制工作是財(cái)務(wù)部門(mén)的事情，應(yīng)該由財(cái)務(wù)部門(mén)負(fù)責(zé)的階段。大部分鐵路基層站中層管理者和管理人員一直對(duì)預(yù)算編制存在這種思維定式，出現(xiàn)一種預(yù)算編制成什么樣子與我沒(méi)多大關(guān)系，我只要干好本職工作就行的心理，導(dǎo)致員工對(duì)預(yù)算編制缺少參與。此外，鐵路基層站沒(méi)有制定健全完善的考核制度，現(xiàn)行的考核制度是針對(duì)上年完成的指標(biāo)情況核定發(fā)放績(jī)效基數(shù)，績(jī)效發(fā)放與預(yù)算實(shí)際完成情況沒(méi)有完全掛鉤，考核缺少針對(duì)預(yù)算完成與否的獎(jiǎng)勵(lì)和懲罰措施，難以調(diào)動(dòng)員工參與預(yù)算編制的積極性。全面預(yù)算強(qiáng)調(diào)的全過(guò)程、全方位、全員參與，目的是加速信息傳達(dá)，加強(qiáng)員工到部門(mén)、部門(mén)與部門(mén)的溝通和信息共享，使決策者及時(shí)了解預(yù)算執(zhí)行情況，幫助決策者找出預(yù)算與實(shí)施過(guò)程中的差距，為糾正預(yù)算錯(cuò)誤偏差爭(zhēng)取到時(shí)間。

（三）信息化程度不足

全面預(yù)算管理是一個(gè)系統(tǒng)的概念，運(yùn)用特定的規(guī)則將企業(yè)分散的數(shù)據(jù)結(jié)合成為企業(yè)的數(shù)據(jù)集，進(jìn)而輸出對(duì)企業(yè)有用的數(shù)據(jù)。鐵路基層站預(yù)算編制還在使用電子表格編制預(yù)算表，僅實(shí)現(xiàn)預(yù)算編制和匯總，信息碎片化嚴(yán)重，沒(méi)有優(yōu)化整合人、財(cái)、物信息形成數(shù)據(jù)集，無(wú)法提取有效的數(shù)據(jù)給企業(yè)提供預(yù)測(cè)和決策支持。

四、鐵路運(yùn)輸企業(yè)基層站全面預(yù)算管理建議

（一）建立預(yù)算編制機(jī)構(gòu)

全面預(yù)算編制需要企業(yè)全員參與，編制范圍涉及公司所有部門(mén)，要想自上而下地落實(shí)預(yù)算編制，自然離不開(kāi)領(lǐng)導(dǎo)班子的支持。由領(lǐng)導(dǎo)班子會(huì)推舉成員牽頭成立預(yù)算編制小組，擔(dān)任預(yù)算編制小組組長(zhǎng)，小組成員由各個(gè)部門(mén)領(lǐng)導(dǎo)出任。預(yù)算編制小組先要制定出一套完整的預(yù)算編制程序，確定預(yù)算編制主體和預(yù)算執(zhí)行主體，建立信息收集反饋體系。編制是實(shí)現(xiàn)公司目標(biāo)的基石，執(zhí)行是預(yù)算管理的保障，信息收集反饋為預(yù)算管理實(shí)施護(hù)航，要做到有信息編制預(yù)算、信息執(zhí)行預(yù)算、信息反饋。從而構(gòu)建一套相對(duì)獨(dú)立的完整的預(yù)算編制系統(tǒng)，處理異常信息，發(fā)現(xiàn)問(wèn)題癥結(jié)所在，提出建設(shè)性建議，明確主體職責(zé)，把預(yù)算落實(shí)到位。

（二）普及全面預(yù)算管理知識(shí)

要加強(qiáng)鐵路基層站全面預(yù)算管理的執(zhí)行力，提高各級(jí)鐵路基層站管理人員對(duì)全面預(yù)算管理的認(rèn)識(shí)水平，加強(qiáng)對(duì)全面預(yù)算的宣傳工作，就要不定期組織各級(jí)鐵路基層站管理人員學(xué)習(xí)全面預(yù)算管理知識(shí)，統(tǒng)一基層站管理人員的思想認(rèn)識(shí)。全面預(yù)算管理作為企業(yè)現(xiàn)代化管理方法之一，各級(jí)管理人員要認(rèn)真學(xué)習(xí)這種方法，搞懂全面預(yù)算管理的定義，把全面預(yù)算管理理念運(yùn)用到實(shí)際工作中，對(duì)合理調(diào)配鐵路基層站資源，營(yíng)造高效溝通、積極合作的企業(yè)氛圍有很大幫助。

（三）搭建信息化平臺(tái)

順應(yīng)“互聯(lián)網(wǎng)+”大趨勢(shì)，各行各業(yè)開(kāi)始推行無(wú)紙化辦公系統(tǒng)。鐵路基層站缺少類(lèi)似數(shù)據(jù)共享的交互系統(tǒng)，難以達(dá)到全面預(yù)算管理及時(shí)進(jìn)行信息傳遞和處理的要求。要達(dá)到這一要求，就需要從全面預(yù)算系統(tǒng)底層入手，構(gòu)筑信息傳遞路徑和處理程序，編制全面預(yù)算框架，按照公司管理目標(biāo)，制定預(yù)警響應(yīng)標(biāo)準(zhǔn)，并通過(guò)計(jì)算機(jī)系統(tǒng)，打破部門(mén)之間的界限，把公司業(yè)務(wù)、貨幣資金、勞務(wù)派遣、債權(quán)債務(wù)、會(huì)計(jì)核算、人力資源、績(jī)效考核的數(shù)據(jù)進(jìn)行互通聯(lián)動(dòng)，對(duì)原始數(shù)據(jù)進(jìn)行精細(xì)化的處理，并通過(guò)構(gòu)建模型、指標(biāo)條件分析等手段完善鐵路基層站全面預(yù)算管理體系。

（四）做好人員績(jī)效考核

鐵路基層站現(xiàn)行績(jī)效考核制度存在對(duì)員工約束不大、難以調(diào)動(dòng)員工積極性的問(wèn)題，導(dǎo)致生產(chǎn)力無(wú)法提升，給企業(yè)帶來(lái)很大損失。要調(diào)動(dòng)員工積極性，不能將一種績(jī)效考核標(biāo)準(zhǔn)應(yīng)用到鐵路基層站的所有部門(mén)，需要因部門(mén)而制、因人而定，有必要先對(duì)鐵路基層站各部門(mén)做績(jī)效量化，細(xì)化各部門(mén)或個(gè)人的考核標(biāo)準(zhǔn)，制定考核措施，要做到有規(guī)可依、有章可循，使鐵路基層站制定的預(yù)算目標(biāo)能分層級(jí)落實(shí)到各部門(mén)，按照橫向到邊、縱向到底的原則對(duì)企業(yè)全員進(jìn)行預(yù)算管理。定期分析預(yù)算執(zhí)行情況，嚴(yán)格落實(shí)考核獎(jiǎng)懲制度，獎(jiǎng)節(jié)約罰超支，讓企業(yè)每位員工的每個(gè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)都在全面預(yù)算管理范圍之中。

（五）重視預(yù)算評(píng)價(jià)

預(yù)算評(píng)價(jià)是對(duì)預(yù)算執(zhí)行情況的量化評(píng)價(jià)，根據(jù)預(yù)算完成值和設(shè)定指標(biāo)的完成情況，得出評(píng)價(jià)分值，作為決策參考。通過(guò)設(shè)計(jì)方案決策指標(biāo)、預(yù)算投入指標(biāo)、過(guò)程管理指標(biāo)、預(yù)期產(chǎn)出指標(biāo)、預(yù)期效果指標(biāo)、經(jīng)濟(jì)性指標(biāo)、效率指標(biāo)和有效性指標(biāo)，進(jìn)行預(yù)算評(píng)價(jià)。

五、結(jié)語(yǔ)

當(dāng)前鐵路基層站站點(diǎn)分布眾多，管理模式多樣，因此各地鐵路基層站存在問(wèn)題不一一相同，認(rèn)清全面預(yù)算管理與傳統(tǒng)預(yù)算編制思維的區(qū)別是首要。鐵路基層站要在未來(lái)的競(jìng)爭(zhēng)保有競(jìng)爭(zhēng)力，還得不斷增強(qiáng)創(chuàng)新意識(shí)，用新思維、新手段、新方式來(lái)做突破固有局限，不能讓固化思維約束自身，要敢于接受新事物、新方法，運(yùn)用全面預(yù)算管理方法，對(duì)鐵路基層站資源整合優(yōu)化，理性編制基層站預(yù)算，提高預(yù)算準(zhǔn)確性，完成鐵路基層站的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)。

（作者單位為陽(yáng)江市交通投資集團(tuán)有限公司）

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