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    新一輪稅制改革背景下財(cái)經(jīng)類專業(yè)稅法課程應(yīng)用項(xiàng)目教學(xué)法探討

    2019-11-07 01:36周青浮
    學(xué)周刊 2019年30期
    關(guān)鍵詞:稅制改革項(xiàng)目教學(xué)法

    摘 要:自2012年以來,國家和地方政府的相關(guān)部門每年都會(huì)出臺大量的稅收新文件,實(shí)施或修改原有舊的稅收政策,給教學(xué)帶來巨大的挑戰(zhàn),教學(xué)改革迫在眉睫。而且,稅改背景下會(huì)計(jì)專業(yè)稅法教學(xué)中應(yīng)用項(xiàng)目教學(xué)法也存在很多困境。因此,我們廣大教師應(yīng)積極探究相對應(yīng)的改革策略,以使教學(xué)獲得更好的效果。

    關(guān)鍵詞:稅制改革;稅法課程;項(xiàng)目教學(xué)法

    中圖分類號:G64? ? ? ? ? 文獻(xiàn)標(biāo)識碼:A

    文章編號:1673-9132(2019)30-0014-02

    DOI:10.16657/j.cnki.issn1673-9132.2019.30.007

    一、新一輪稅制改革

    新一輪稅制改革的第一步,可以說是從2012年1月1日開始在上海的部分行業(yè)進(jìn)行試點(diǎn)開始的,首當(dāng)其沖的是交通運(yùn)輸業(yè),以及一部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)。之后,在黨的十八屆三中全會(huì)上,深化財(cái)稅體制改革的觀點(diǎn)再次被提出,全面深化的行動(dòng)即將開始。再其后,以中共中央政治局會(huì)議上正式審議通過的《深化財(cái)稅體制改革總計(jì)劃》的內(nèi)容為指導(dǎo),以六大稅種,即以環(huán)保稅、資源稅、增值稅、消費(fèi)稅、個(gè)人所得稅與房地產(chǎn)稅為稅制改革的核心,正式打響了新一輪稅制改革的第一炮。此后的2016年,稅收改革進(jìn)入了最關(guān)鍵的一段時(shí)期,實(shí)行的新規(guī)包括資源稅的改革、水資源稅的試點(diǎn)征收、提升超豪華轎車消費(fèi)稅、降低高檔化妝品消費(fèi)稅等等。這一年的稅收改革成果頗豐,計(jì)劃內(nèi)容基本全部達(dá)成。到了2018年,我國又通過了《環(huán)境保護(hù)法》。在過去的5年中,從國家的稅收法規(guī)數(shù)據(jù)庫中找出我國五大主要稅種的相關(guān)文件發(fā)放情況并進(jìn)行統(tǒng)計(jì)制圖,可以看出我國一直在對稅收體制和具體規(guī)定進(jìn)行著動(dòng)態(tài)的修改(如圖1)。頻繁的稅收規(guī)定變動(dòng)使得稅法相關(guān)內(nèi)容的學(xué)習(xí)與教育難度加大,因此各大高校中的相關(guān)專業(yè)在教學(xué)課程上必須要及時(shí)做出相應(yīng)的改革變動(dòng)[1]。

    二、稅改背景下會(huì)計(jì)專業(yè)稅法教學(xué)中應(yīng)用項(xiàng)目教學(xué)法的困境

    稅法課程是會(huì)計(jì)專業(yè)的基礎(chǔ)性必修課,其實(shí)用性、專業(yè)性、生活性都很強(qiáng)。既然要求具有一定的實(shí)用性,那么會(huì)計(jì)專業(yè)在稅法的教學(xué)上就必須要既有科學(xué)性意義,又有實(shí)踐性意義,因此要求會(huì)更高。

    雖然目前項(xiàng)目教學(xué)法的優(yōu)越性已經(jīng)被眾多高校教師所知,并且也嘗試著在稅法課程授課中進(jìn)行了利用,但高校的教學(xué)理念和評價(jià)體系總體來說還是沒有跟上變化的腳步,因此目前項(xiàng)目教學(xué)法在具體的教學(xué)實(shí)踐中仍然沒能發(fā)揮出應(yīng)有的重要作用。具體表現(xiàn)如下:

    (一)教學(xué)理論陳舊,教材等資料的更新滯后于稅法

    稅法本身具有的實(shí)踐價(jià)值意味著它必須隨社會(huì)的經(jīng)濟(jì)狀況變化而不斷改變,但高校中稅法教學(xué)使用的教材,其修訂上更新?lián)Q代的速率遠(yuǎn)遠(yuǎn)慢于稅法變化,因此學(xué)生按照教材進(jìn)行的學(xué)習(xí)往往已經(jīng)不適用于社會(huì),甚至可能出現(xiàn)濫用的情況。

    (二)教學(xué)理念落后,與國際仍有較大差異

    歐洲國家比較重視經(jīng)濟(jì)的發(fā)展變化,以挪威和比利時(shí)為首的一些國家要求相關(guān)專業(yè)本科生必修稅法課程,而德國和奧地利則將稅法課程作為選修課。臺灣地區(qū)的部分大學(xué)鑒于金融經(jīng)濟(jì)法獨(dú)立體系的必要性、經(jīng)濟(jì)性和實(shí)用性,金融經(jīng)濟(jì)法專業(yè)從法律系分離出來,成立了金融經(jīng)濟(jì)法系[2]。我國在稅法教育上沒有考慮到其普及的意義,僅要求少數(shù)會(huì)計(jì)專業(yè)和財(cái)務(wù)管理專業(yè)的學(xué)生學(xué)習(xí)稅法課程,顯然重視程度比起西方發(fā)達(dá)國家來說已然屬于偏低層級[3]。

    (三)項(xiàng)目和任務(wù)在教學(xué)實(shí)踐環(huán)節(jié)不完善影響教學(xué)效果

    會(huì)計(jì)專業(yè)稅法課程學(xué)習(xí)中,實(shí)踐性遠(yuǎn)大于理論意義,要求學(xué)生必須在學(xué)習(xí)過程中就能夠接觸到實(shí)際工作中的工作環(huán)境。雖然我國目前已經(jīng)有高校使用了如VBSE這樣的綜合性模擬培訓(xùn)平臺,但其功能上還有所欠缺,尤其是模擬報(bào)稅的申報(bào)環(huán)節(jié),甚至需要學(xué)生自己申請注冊公司才能接觸到真正的企業(yè)性報(bào)稅環(huán)境。就過程中教學(xué)的課時(shí)而言,有的高校稅法只有一般理論課時(shí)安排,有的甚至根本就不安排實(shí)踐環(huán)節(jié)或者只安排很短的實(shí)踐環(huán)節(jié),根本不能提升學(xué)生對稅法實(shí)踐操作的重視程度,也不能鍛煉學(xué)生的實(shí)操能力[4]。

    (四)傳統(tǒng)的考核機(jī)制影響教學(xué)效果

    考核機(jī)制的變革已經(jīng)在許多高校如火如荼地展開了,但稅法自身具有的特性,使其依然不能避開期末考試這樣的傳統(tǒng)考核方式。但考試中不應(yīng)當(dāng)缺乏實(shí)踐能力的考查,必須要在考核學(xué)生理論知識掌握程度的同時(shí),了解學(xué)生對于實(shí)際的會(huì)計(jì)相關(guān)報(bào)表的閱讀能力和稅務(wù)申報(bào)能力。而稅法終考中,就可以根據(jù)實(shí)踐需求來設(shè)定考核中的實(shí)踐占比,甚至將終考完全改造成實(shí)踐能力的考核。比如聯(lián)系法務(wù)工作機(jī)構(gòu)或者稅務(wù)相關(guān)教學(xué)軟件的開發(fā)者,嘗試通過實(shí)操甚至是比賽的方式將學(xué)生的能力可視化,提升學(xué)生的表現(xiàn)能力。對于相關(guān)機(jī)構(gòu)和企業(yè)來說,學(xué)校也是他們投放相關(guān)資源并觀察成效的良好實(shí)驗(yàn)平臺。在這樣的環(huán)境下,對學(xué)生能力的評價(jià)將會(huì)更加立體多元[5]。

    三、稅改背景下會(huì)計(jì)專業(yè)稅法課程應(yīng)用項(xiàng)目教學(xué)法的優(yōu)化措施

    稅法作為一項(xiàng)非常有就業(yè)實(shí)際應(yīng)用價(jià)值的課程,在相關(guān)的財(cái)會(huì)類專業(yè)中占有重要的比重,而項(xiàng)目教學(xué)法就是目前具有長遠(yuǎn)發(fā)展空間的一種高校稅法教學(xué)方式。為了配合項(xiàng)目教學(xué)法的發(fā)展,需要校方進(jìn)一步深化教學(xué)內(nèi)容的整體修訂改動(dòng),塑造具有校方特色的素質(zhì)化教育團(tuán)隊(duì),在方法的應(yīng)用中不斷尋找新的創(chuàng)新思路并進(jìn)行整合。具體來說,教師可采用以下幾點(diǎn)措施。

    (一)關(guān)注變化,教材為輔

    稅法教材的寫作并不輕松,相關(guān)教師需要花費(fèi)巨大的時(shí)間與精神力,因此需要選擇一本質(zhì)量高、內(nèi)容精準(zhǔn)的優(yōu)秀教材。在這一點(diǎn)上,以一本權(quán)威的、并且能夠以年為時(shí)間單位進(jìn)行更新的注釋或稅務(wù)相關(guān)碩士考試為佳,要求必須有足夠的完整性和條理性,在保證其詳細(xì)程度的基礎(chǔ)上以課時(shí)要求作為基準(zhǔn)進(jìn)行簡化,著重突出重點(diǎn)內(nèi)容,并且添加實(shí)踐性案例。同時(shí),由于教材自計(jì)劃寫作到正式出版,一般周期較長,致使其內(nèi)容可能仍有一小部分較為滯后,但更新程度相較于其他教材而言仍然是突出顯著的。有經(jīng)驗(yàn)的任課教師一般都會(huì)提醒學(xué)生,不要完全依賴教科書,法規(guī)是不斷變動(dòng)的,要及時(shí)了解其相關(guān)變動(dòng),并且思考其變化原因和產(chǎn)生的具體影響[6]。由于正在進(jìn)行的新一輪稅收改革影響,稅收政策目前一直在進(jìn)行著變動(dòng)。學(xué)生在學(xué)校學(xué)到的一些知識在畢業(yè)前可能已經(jīng)過時(shí),稅法課程的持續(xù)時(shí)間有限。課堂上是不可能向?qū)W生教授所有的相關(guān)知識的,特別是在小型稅務(wù)教學(xué)中,更重要的是要讓學(xué)生學(xué)會(huì)自學(xué)。

    (二)提高稅法課程的地位,重視稅法教學(xué)

    比如歐美國家和臺灣地區(qū)的一大理念,就是將稅法的重要意義加以普及,不僅重視相關(guān)專業(yè)學(xué)生的稅法課程學(xué)習(xí),還開設(shè)選修課,向廣大其他專業(yè)的學(xué)生普及相關(guān)知識,增加他們對于稅法的認(rèn)識。我們的高校也應(yīng)當(dāng)借鑒相關(guān)的經(jīng)驗(yàn),嘗試將稅法課程進(jìn)行推廣,提升學(xué)生對于自己未來作為一名社會(huì)公民應(yīng)有的稅務(wù)意識,并且能夠?qū)ψ约簯?yīng)當(dāng)繳納的稅款有基本的了解和計(jì)算能力[7]。

    (三)加強(qiáng)教學(xué)內(nèi)容改革

    高校之前采取的教材一般都是將教學(xué)內(nèi)容分為實(shí)體法和程序法兩部分的,由教師根據(jù)實(shí)際的教學(xué)計(jì)劃和課時(shí)進(jìn)行靈活調(diào)整。而按照我國的傳統(tǒng)理念,相關(guān)教師往往更注重實(shí)體法的掌握程度,忽略了程序法的實(shí)踐內(nèi)容。但程序法與實(shí)體法同樣重要,它要求的是學(xué)生對于申報(bào)程序的了解與掌握,而不僅是簡單的稅務(wù)計(jì)算水平。因此,要嘗試將校園教育與企業(yè)實(shí)踐結(jié)合起來,與校外企業(yè)達(dá)成合作,為學(xué)生提供實(shí)踐平臺;嘗試修改優(yōu)化教材,更多地追求讓學(xué)生能夠自主創(chuàng)作或研究創(chuàng)新,積極主動(dòng)地提出新的學(xué)習(xí)思路與學(xué)習(xí)方案[8]。

    (四)創(chuàng)新項(xiàng)目教學(xué)法

    將項(xiàng)目中的每一個(gè)環(huán)節(jié)設(shè)置到課程中去,讓課程推進(jìn)跟隨項(xiàng)目的完成一同前進(jìn)。以納稅申報(bào)過程為例,設(shè)置“模擬財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)”這一概念,讓學(xué)生分組來完成項(xiàng)目,數(shù)據(jù)的變化意味著學(xué)生的完成進(jìn)度向前推進(jìn),最后完成完整的納稅計(jì)算和稅務(wù)申報(bào)流程。學(xué)期末的考核也可以通過項(xiàng)目的方式來完成,由教師設(shè)立場景并給出模擬業(yè)務(wù)數(shù)據(jù),令學(xué)生在實(shí)訓(xùn)系統(tǒng)下用當(dāng)前的數(shù)據(jù)來完成納稅計(jì)算和申報(bào)流程,并且對完成情況進(jìn)行有效的評估,為學(xué)生給出合理的分?jǐn)?shù),綜合學(xué)生間的互相評價(jià),得出學(xué)生應(yīng)有的最終成績[9]。學(xué)??梢耘c外界企業(yè)進(jìn)行對接,以承包的方式對小型企業(yè)的稅務(wù)工作進(jìn)行接管,在實(shí)際工作中提升學(xué)生的實(shí)踐能力。教師在這一過程中可以減小干預(yù)力度,盡量從旁進(jìn)行規(guī)范和引導(dǎo),及時(shí)進(jìn)行糾正,力求能夠讓學(xué)生盡可能地獨(dú)立自主完成項(xiàng)目。真實(shí)的企業(yè)工作能夠?yàn)閷W(xué)生帶來很大的經(jīng)驗(yàn)提升,而不僅僅是從教科書中學(xué)習(xí)。

    四、稅改背景下會(huì)計(jì)專業(yè)稅法課程應(yīng)用項(xiàng)目教學(xué)法的保障措施

    (一)進(jìn)一步加大對稅法課程教學(xué)改革的支持力度

    主要是從學(xué)校和教學(xué)院系兩個(gè)層面加大對稅法教學(xué)改革的支持力度。一是把稅法列入財(cái)會(huì)類專業(yè)的核心課程,提升稅法課程的主體地位;二是從教學(xué)大綱修訂、師資培養(yǎng)引進(jìn)、教材建設(shè)、微課制作等方面制定專門的計(jì)劃,并予以資金支持,有意識突出對新一輪稅改引發(fā)的課程變革進(jìn)行重點(diǎn)關(guān)注;三是從健全的人格人才培養(yǎng)考慮,引入課程思政建設(shè)理念,逐步建立健全稅法課程的思想政治教育環(huán)節(jié)教學(xué),以使依法納稅,自覺納稅的公民意識更加深入人心;四是構(gòu)建稅法課程與其他相關(guān)課程的知識聯(lián)絡(luò)體系。

    (二)完善提高稅法課程的實(shí)習(xí)實(shí)訓(xùn)環(huán)節(jié)

    首先,從仔細(xì)篩選甄別實(shí)習(xí)基地入手,進(jìn)一步強(qiáng)化實(shí)習(xí)環(huán)節(jié)。主要是從稅務(wù)師事務(wù)所、會(huì)計(jì)師事務(wù)所的遴選著手,結(jié)合學(xué)生學(xué)習(xí)情況,依據(jù)事務(wù)所規(guī)模、承接業(yè)務(wù)量、接納學(xué)生的多少來考察實(shí)習(xí)基地。其次,修訂實(shí)習(xí)基地考核環(huán)節(jié)?,F(xiàn)在的考核以從過去注重實(shí)習(xí)過程變革為以注重實(shí)習(xí)最終效果。也就是說要與事務(wù)所結(jié)合,構(gòu)建一套實(shí)習(xí)業(yè)務(wù)考核的實(shí)習(xí)考核實(shí)施細(xì)則。最后是完善校內(nèi)實(shí)訓(xùn)環(huán)節(jié)。一是完善虛擬軟件系統(tǒng),搭建以稅局端和客戶端口為基礎(chǔ)的實(shí)驗(yàn)室虛擬仿真實(shí)訓(xùn)平臺,形成與賬務(wù)系統(tǒng)實(shí)訓(xùn)無縫對接的財(cái)稅實(shí)訓(xùn)完整體系;二是盡快完成結(jié)合課程教學(xué)的虛擬仿真軟件實(shí)訓(xùn)教程,從稅務(wù)登記、納稅申報(bào)、稅款清繳、退稅與稅收優(yōu)惠及賬務(wù)處理等環(huán)節(jié)逐一完善相關(guān)實(shí)訓(xùn)內(nèi)容;三是積極參與教育部推出的校企實(shí)訓(xùn)平臺構(gòu)建活動(dòng)。通過課題承接,形成稅法課程實(shí)訓(xùn)建設(shè)結(jié)構(gòu)合理的團(tuán)隊(duì)。

    五、結(jié)語

    綜上所述,在新稅制改革不斷深入推進(jìn)的背景下,進(jìn)一步加快稅務(wù)稅法的教學(xué)研究與改革,是推進(jìn)貫徹落實(shí)新稅制的必要措施,也是進(jìn)一步加強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作的重要舉措。借助項(xiàng)目教學(xué),以稅收實(shí)踐內(nèi)容為項(xiàng)目,結(jié)合搭建的實(shí)踐平臺,創(chuàng)新教學(xué)技術(shù)手段,應(yīng)當(dāng)成為推動(dòng)新一輪稅法教學(xué)改革的有益嘗試。

    參考文獻(xiàn):

    [1][6]陳倩雯.新一輪稅制改革背景下會(huì)計(jì)專業(yè)稅法課程教學(xué)改革探討[J].中國鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)會(huì)計(jì),2017(9):275.

    [2][7]陳少英.我國高校稅法教學(xué)改革的思考[J].云南大學(xué)學(xué)報(bào)(法學(xué)版),2005(1):122.

    [3]陸易.基于項(xiàng)目教學(xué)法的會(huì)計(jì)專業(yè)稅法教學(xué)問題探討[J].科教文匯(上旬刊),2016(10):35.

    [4]蔣晶晶,何彥廷.稅法課程教學(xué)改革探討——以三亞學(xué)院會(huì)計(jì)專業(yè)為例[J].西部素質(zhì)教育,2017(9):249.

    [5]李二利.應(yīng)用型本科高校會(huì)計(jì)專業(yè)稅法教學(xué)存在的問題及對策[J].商業(yè)文化,2018(8):78.

    [8][9]聶新偉,許英杰.電力行業(yè)的稅制結(jié)構(gòu)與稅費(fèi)負(fù)擔(dān):國際比較與改進(jìn)方向[J].中共福建省委黨校學(xué)報(bào),2017(6):66.

    [責(zé)任編輯 張翼翔]

    作者簡介: 周青浮(1973.6— ),男,漢族,河南南陽人,教授,研究方向:區(qū)域經(jīng)濟(jì),公司財(cái)務(wù)。

    基金項(xiàng)目: 2016年南陽理工學(xué)院,轉(zhuǎn)型發(fā)展綜合改革專項(xiàng)研究項(xiàng)目(稅法)(HXKC2016081)。

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