我國(guó)企業(yè)納稅風(fēng)險(xiǎn)及防范研究

王鈺舒 郝文敏 趙麗影

[摘 要]近幾年來(lái)，國(guó)內(nèi)經(jīng)濟(jì)快速發(fā)展，很多企業(yè)的納稅成本不斷上升，所面臨的稅收風(fēng)險(xiǎn)也逐漸上升，因此，企業(yè)必須合理開展稅收籌劃工作，高度重視納稅風(fēng)險(xiǎn)，避免不必要的經(jīng)濟(jì)損失。本文則從風(fēng)險(xiǎn)管理的角度出發(fā)，分析了當(dāng)前企業(yè)所存在納稅風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題，并提出納稅風(fēng)險(xiǎn)控制的措施。

[關(guān)鍵詞]納稅風(fēng)險(xiǎn);風(fēng)險(xiǎn)分析;防范對(duì)策

[中圖分類號(hào)]F275 [文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼]A

近幾年來(lái)，國(guó)內(nèi)經(jīng)濟(jì)快速發(fā)展，企業(yè)交易模式變幻多樣，納稅成本不斷上升，所面臨的稅收風(fēng)險(xiǎn)也逐漸上升，納稅風(fēng)險(xiǎn)管理逐漸受到了國(guó)家和企業(yè)管理層的重視，早在20世紀(jì)80年代，西方國(guó)家就已開始對(duì)企業(yè)的納稅風(fēng)險(xiǎn)管理進(jìn)行研究，并積累了豐富的經(jīng)驗(yàn)。國(guó)內(nèi)雖起步較晚，但也逐步重視納稅風(fēng)險(xiǎn)的研究，在政策法規(guī)方面逐步完善，并對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)的工作提出了更高的要求。在國(guó)家稅收管理部門的指導(dǎo)下，企業(yè)在此方面取得了一定的成績(jī)，但依然存在一些風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)。為了推進(jìn)企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展，我國(guó)企業(yè)必須進(jìn)一步強(qiáng)化納稅風(fēng)險(xiǎn)管理，確保企業(yè)保持良性發(fā)展。

1 我國(guó)企業(yè)常見(jiàn)的納稅風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)

企業(yè)普遍在納稅核算、申報(bào)等方面容易因疏忽而出現(xiàn)納稅風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)。而比較典型的有以下幾個(gè)方面：

1.1 增值稅納稅風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)

首先增值稅的計(jì)稅基礎(chǔ)是要求產(chǎn)品不含稅的價(jià)格，而產(chǎn)品的交易價(jià)格或者談判價(jià)格往往是含稅價(jià)格，二者存在較大區(qū)別，在納稅時(shí)容易出現(xiàn)差錯(cuò)而產(chǎn)生風(fēng)險(xiǎn)。其次，在銷項(xiàng)稅既定的情況下，進(jìn)項(xiàng)稅的高低決定了增資稅應(yīng)繳納稅額的高低，而在確定進(jìn)項(xiàng)稅高低的條件較多，一旦出現(xiàn)疏忽，就會(huì)產(chǎn)生風(fēng)險(xiǎn)。除此之外，還存在符合優(yōu)惠政策卻未及時(shí)申報(bào)導(dǎo)致企業(yè)多納稅而產(chǎn)生的的風(fēng)險(xiǎn)。

1.2 企業(yè)所得稅風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)

受企業(yè)所得稅算法的影響，在支出核算上是否嚴(yán)格遵守國(guó)家標(biāo)準(zhǔn);在匯算清繳的辦理方面，是否及時(shí)地因現(xiàn)實(shí)情況做好納稅調(diào)整，都會(huì)產(chǎn)生企業(yè)所得稅風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)。

1.3 其他稅種風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)

除去增值稅和所得稅，企業(yè)還應(yīng)該繳納教育稅、印花稅、城市維護(hù)建設(shè)稅等多個(gè)稅種，這些稅種按照稅收政策的變化隨時(shí)在改變，企業(yè)在納稅申報(bào)的時(shí)候，有無(wú)按照實(shí)際情況及時(shí)進(jìn)行調(diào)整;有無(wú)嚴(yán)格按照稅收規(guī)定來(lái)嚴(yán)格進(jìn)行印花稅貼花工作等行為，都會(huì)導(dǎo)致公司產(chǎn)生納稅風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)。

2 我國(guó)企業(yè)納稅風(fēng)險(xiǎn)管理存在的問(wèn)題

企業(yè)納稅風(fēng)險(xiǎn)是個(gè)長(zhǎng)久存在的頑疾，雖然隨著社會(huì)進(jìn)步，制度的完善，企業(yè)對(duì)納稅風(fēng)險(xiǎn)的管理方面逐步重視，但是依舊普遍存在一些典型問(wèn)題。

首先，企業(yè)納稅風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)淡薄，缺乏足夠的重視，相關(guān)觀念也相對(duì)落后。多數(shù)企業(yè)都沒(méi)有專業(yè)的納稅風(fēng)險(xiǎn)管理人員，該工作往往由財(cái)務(wù)部門兼任，這就導(dǎo)致相關(guān)人員專業(yè)素質(zhì)不足，無(wú)法滿足稅務(wù)管理工作的要求，同時(shí)，企業(yè)內(nèi)部各部門缺乏積極有效的溝通，無(wú)法做到多部門積極配合，導(dǎo)致財(cái)務(wù)部門無(wú)法很好地進(jìn)行稅務(wù)管理工作，在很大程度上擴(kuò)大了企業(yè)納稅風(fēng)險(xiǎn)。

其次，企業(yè)納稅風(fēng)險(xiǎn)管理缺乏完善的制度支持，雖然企業(yè)有自己的風(fēng)險(xiǎn)管理制度，但是能夠合理、有效執(zhí)行的卻非常少，對(duì)制度的照搬現(xiàn)象較為普遍，難以做到符合公司實(shí)際情況，導(dǎo)致納稅風(fēng)險(xiǎn)管理出現(xiàn)漏洞。

最后，為了達(dá)到盈利的目的，企業(yè)會(huì)利用稅務(wù)籌劃工作來(lái)減輕稅務(wù)負(fù)擔(dān)，但是，部分企業(yè)為了減輕稅負(fù)，利用稅務(wù)籌劃來(lái)找政策漏洞降低稅負(fù)，人為地給企業(yè)制造納稅風(fēng)險(xiǎn)，這種行為雖然短時(shí)間可以增加企業(yè)盈利，但是已經(jīng)觸犯了法律，給企業(yè)帶來(lái)不必要的風(fēng)險(xiǎn)。

3 我國(guó)企業(yè)納稅風(fēng)險(xiǎn)管理的改善措施

3.1 樹立起正確的納稅觀

在企業(yè)納稅風(fēng)險(xiǎn)管理中，首先要深入學(xué)習(xí)稅收政策，實(shí)施跟蹤稅收新政。在現(xiàn)今條件下，企業(yè)可以非常迅速地接收到稅收政策和稅收新政的最新信息，企業(yè)應(yīng)當(dāng)在接收到這些信息之后，第一時(shí)間對(duì)這些信息進(jìn)行分析和學(xué)習(xí)，并通過(guò)稅務(wù)管理人員及時(shí)與稅收管理人員進(jìn)行溝通，讀懂吃透這些政策新政蘊(yùn)含的信息，分析會(huì)對(duì)企業(yè)產(chǎn)生什么樣的影響，對(duì)納稅風(fēng)險(xiǎn)管理及時(shí)進(jìn)行調(diào)整。

在深入了解和學(xué)習(xí)稅收政策和新政之后，企業(yè)要依法開展稅務(wù)工作。企業(yè)作為以盈利為目的的經(jīng)濟(jì)主體，目的是追求利益最大化。因此企業(yè)在進(jìn)行稅務(wù)籌劃工作的時(shí)候，需要對(duì)稅務(wù)事項(xiàng)進(jìn)行核算和規(guī)劃，以期減少企業(yè)的稅務(wù)支出，獲得更大利益。企業(yè)無(wú)論是在稅務(wù)籌劃的方法還是手段，首先要依法依規(guī)，要符合國(guó)家的稅收政策調(diào)控方向和目標(biāo)，要及時(shí)關(guān)注國(guó)家稅收政策的調(diào)整。比如選擇稅率優(yōu)惠的地區(qū)進(jìn)行公司注冊(cè)和辦公，雇用殘疾人員以獲得稅負(fù)的減免等。在企業(yè)進(jìn)行稅務(wù)減免備案申報(bào)時(shí)，要確保申報(bào)材料的真實(shí)性，不虛報(bào)、不亂報(bào)。在申報(bào)前及時(shí)和稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行溝通，充分了解政策，降低納稅風(fēng)險(xiǎn)。

3.2 建立健全企業(yè)納稅風(fēng)險(xiǎn)管理流程制度

企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理流程制度是企業(yè)內(nèi)部控制體系中的控制活動(dòng)，可以幫助企業(yè)在經(jīng)營(yíng)中及時(shí)地發(fā)現(xiàn)和識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)，并制定相應(yīng)的應(yīng)對(duì)策略，制定具體的管理措施，從而實(shí)現(xiàn)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的控制，確保企業(yè)的正常發(fā)展。在企業(yè)的納稅風(fēng)險(xiǎn)管理上，這一制度也同樣適用。

企業(yè)在納稅風(fēng)險(xiǎn)管理中，依據(jù)自身已經(jīng)存在或者可能存在的納稅風(fēng)險(xiǎn)，制定應(yīng)對(duì)的策略，建立健全納稅風(fēng)險(xiǎn)管理流程制度，從而將納稅風(fēng)險(xiǎn)降低，并控制在可承受范圍內(nèi)。企業(yè)納稅風(fēng)險(xiǎn)管理流程制度的建立和完善，可以幫助企業(yè)更加高效地運(yùn)轉(zhuǎn)，也可以幫助企業(yè)有效地消除和降低納稅風(fēng)險(xiǎn)，讓企業(yè)更好地得到發(fā)展。

3.3 定期開展稅務(wù)自查活動(dòng)

企業(yè)在進(jìn)行稅務(wù)自查活動(dòng)的過(guò)程中，能夠及時(shí)地發(fā)現(xiàn)已經(jīng)存在的和潛在的納稅風(fēng)險(xiǎn)，從而及時(shí)地解決已經(jīng)存在的納稅風(fēng)險(xiǎn)，并對(duì)潛在的風(fēng)險(xiǎn)做好防范，避免因風(fēng)險(xiǎn)累積造成更大損失。同時(shí)，在稅務(wù)自查過(guò)程中，企業(yè)可以及時(shí)地了解到稅收政策，及時(shí)地學(xué)習(xí)相關(guān)的法律法規(guī)。對(duì)于存在的疑問(wèn)和分歧，及時(shí)地同稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行溝通，從而對(duì)問(wèn)題進(jìn)行解決，不但可以減少納稅風(fēng)險(xiǎn)，還可以推動(dòng)稅收法規(guī)的完善和修訂。

3.4 企業(yè)納稅風(fēng)險(xiǎn)管理部門和員工專業(yè)化

當(dāng)企業(yè)發(fā)展到一定規(guī)模，傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)人員兼職納稅風(fēng)險(xiǎn)管理的模式已經(jīng)無(wú)法滿足企業(yè)發(fā)展需求，這時(shí)就需要建立起專業(yè)的納稅風(fēng)險(xiǎn)管理部門，并聘任專業(yè)的納稅風(fēng)險(xiǎn)管理人才來(lái)進(jìn)行把控。同時(shí)，企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對(duì)納稅風(fēng)險(xiǎn)管理人才的培訓(xùn)工作，幫助他們及時(shí)地學(xué)習(xí)了解稅務(wù)新政，提高自身專業(yè)水平，通過(guò)部門和員工的專業(yè)化，幫助企業(yè)緩解或者解決納稅風(fēng)險(xiǎn)，幫助企業(yè)更好地發(fā)展。

4 總結(jié)

依法納稅是企業(yè)應(yīng)盡的義務(wù)，隨之帶來(lái)的納稅風(fēng)險(xiǎn)也考驗(yàn)著企業(yè)的管理能力，建立起專業(yè)高效的企業(yè)納稅風(fēng)險(xiǎn)管理部門，制定合理的稅務(wù)管理制度，讓專業(yè)的人才來(lái)幫助企業(yè)解決納稅風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題，能夠很大程度地保證企業(yè)的穩(wěn)定發(fā)展，避免不必要的損失。

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