將企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控與內(nèi)控體系融合的途徑探析

石少娜

我國在市場經(jīng)濟(jì)體制的推動下，企業(yè)在發(fā)展過程中也面臨著激烈的市場競爭和嚴(yán)峻的挑戰(zhàn)，因此對于企業(yè)的內(nèi)部管理要格外重視。隨著市場競爭壓力的不斷增大，企業(yè)面臨著不同程度的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，因此企業(yè)要實(shí)施合理的管理舉措，加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理，降低企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，幫助企業(yè)有效地實(shí)現(xiàn)經(jīng)營目標(biāo)，使企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益進(jìn)一步增加，同時(shí)保持企業(yè)財(cái)務(wù)的完整性。

一、企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控

企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是指企業(yè)在發(fā)展經(jīng)營過程中，因?yàn)橘Y金的分配和使用以及資金的籌集等客觀因素，影響到企業(yè)財(cái)務(wù)活動的正常進(jìn)行，并危及企業(yè)財(cái)務(wù)安全，進(jìn)而形成企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，而且企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)具有客觀性、不穩(wěn)定性、風(fēng)險(xiǎn)收益兩面性和風(fēng)險(xiǎn)復(fù)雜性的特點(diǎn)。在企業(yè)的經(jīng)營發(fā)展中，受諸多客觀因素的影響而產(chǎn)生的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是不可規(guī)避的，只能加強(qiáng)控制，明確財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的內(nèi)容后采取有效措施進(jìn)行合理控制。首先，企業(yè)內(nèi)部需要建立完整的信息系統(tǒng)，同時(shí)加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部環(huán)境控制。其次，加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)意識，建立健全的內(nèi)部控制制度。再次，加強(qiáng)監(jiān)督和信息溝通，落實(shí)責(zé)任制。最后，加強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算控制。通過這些防控措施企業(yè)可以有效降低發(fā)生財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的機(jī)會，并合理應(yīng)對財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。

二、內(nèi)部控制

內(nèi)部控制是指在企業(yè)的經(jīng)營發(fā)展中，企業(yè)為了提高經(jīng)濟(jì)效益并完善自身的經(jīng)營管理，在企業(yè)內(nèi)部的各部門之間，甚至是員工之間，通過科學(xué)有效的方法，結(jié)合工作之中的連續(xù)性和關(guān)聯(lián)性，形成一種相互制約的組織模式。

三、企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)與企業(yè)內(nèi)部控制相融合的作用和舉措

（一）企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)與企業(yè)內(nèi)部控制體系相融合的作用

在企業(yè)的經(jīng)營管理過程中，企業(yè)的內(nèi)部控制關(guān)聯(lián)性極強(qiáng)，在進(jìn)行內(nèi)部控制時(shí)要嚴(yán)格控制和分析資金所帶來的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。進(jìn)而在企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理中也融合了企業(yè)內(nèi)部控制制度，在理清財(cái)務(wù)人員的管理工作和崗位職責(zé)時(shí)，依據(jù)內(nèi)部控制體系進(jìn)行清點(diǎn)和定位，同時(shí)在企業(yè)財(cái)務(wù)管理人員以及風(fēng)險(xiǎn)管理人員之間，彼此之間都會相互牽制和彼此關(guān)聯(lián)，這就促使在工作中彼此都有監(jiān)督作用，可以使員工工作自覺性提高，整個(gè)財(cái)務(wù)流程也更加流暢，進(jìn)一步提升企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作的效率，同時(shí)有效提升企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理水平，企業(yè)的資金流向更加精確清晰。因此企業(yè)管理者在進(jìn)行經(jīng)營發(fā)展規(guī)劃時(shí)，就能獲得明確的企業(yè)經(jīng)營狀況的資金數(shù)據(jù)，同時(shí)也能通過這些數(shù)據(jù)充分了解各個(gè)部門的運(yùn)作情況，使企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作有效進(jìn)行。

例如，國內(nèi)規(guī)模較大的玩具生產(chǎn)企業(yè)合俊集團(tuán)，在2008年10月沒有躲過全球性金融危機(jī)使其倒閉。對于合俊集團(tuán)來說，其在企業(yè)內(nèi)部管理中存在明顯問題，導(dǎo)致其在面對財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)不能合理地應(yīng)對。在企業(yè)日常內(nèi)部管理中，部門內(nèi)部管理極其混亂，部門內(nèi)的職位劃分較多，一個(gè)部門會設(shè)置多個(gè)職位，大陸經(jīng)理、香港經(jīng)理、高級助理以及組長等，而基礎(chǔ)崗位卻只有3人，這樣一個(gè)小部門總數(shù)10人卻可以設(shè)置7個(gè)職位，且工作中沒有盡到相應(yīng)的職責(zé)，并且工作內(nèi)容也不能及時(shí)完成，工作延誤是常態(tài)。通過一個(gè)部門也就反應(yīng)出整個(gè)企業(yè)內(nèi)部管理結(jié)構(gòu)的混亂，在金融危機(jī)爆發(fā)之前，企業(yè)的財(cái)務(wù)管理就存在賬務(wù)管理混亂的情況，并在2007年中對天成礦業(yè)的投資后資金鏈出現(xiàn)問題，而企業(yè)的業(yè)務(wù)范圍主要是針對歐美的玩具市場，其自身并沒有開拓國內(nèi)市場及其他海外市場，并且企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)意識不足，在企業(yè)資金出現(xiàn)問題后也沒有及時(shí)進(jìn)行內(nèi)部調(diào)整，制定相應(yīng)的應(yīng)急預(yù)案，致使在金融危機(jī)爆發(fā)后，企業(yè)倒閉。

通過合俊的案例我們可以充分認(rèn)識到，企業(yè)能夠有效地進(jìn)行財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理就需要內(nèi)部控制的幫助，而內(nèi)部控制的發(fā)展完善也需要財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的推動，二者的融合可以有效規(guī)避企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，并促進(jìn)企業(yè)在經(jīng)營管理中達(dá)成戰(zhàn)略目標(biāo)。

（二）企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)與企業(yè)內(nèi)部控制體系相融合的舉措

第一，要以財(cái)務(wù)管理為基礎(chǔ)，進(jìn)行企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)與內(nèi)部控制體系的融合。內(nèi)部控制與財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的有效融合，是通過內(nèi)部控制制度提升財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理水平，保障財(cái)務(wù)管理的精確安全，這是二者融合的最終目標(biāo)。進(jìn)一步講，就是內(nèi)部控制要輔助于風(fēng)險(xiǎn)管理，同時(shí)也是為財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的目標(biāo)服務(wù)的，因此，在二者融合的過程中，必須以財(cái)務(wù)管理為基礎(chǔ)。例如，財(cái)務(wù)管理中，財(cái)務(wù)管理的基本崗位有會計(jì)和審計(jì)以及出納，會計(jì)主要是制作各類報(bào)表和統(tǒng)計(jì)各類票據(jù)，審計(jì)主要是審核各類報(bào)表和票據(jù)，而出納主要進(jìn)行費(fèi)用的記賬以及支出工作，它們也存在財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，因此必須進(jìn)行內(nèi)部控制，并對風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效的管理。要確定三個(gè)基本崗位的崗位職責(zé)，并界定其時(shí)間范圍，例如，審計(jì)對票據(jù)的審核必須當(dāng)天完成，會計(jì)也要當(dāng)天完成統(tǒng)計(jì)工作，并將原始票據(jù)和記錄結(jié)果進(jìn)行相應(yīng)的存檔，同時(shí)對當(dāng)天報(bào)表的審核工作必須在兩天內(nèi)完成，完成后進(jìn)行時(shí)間簽署并將公章蓋在時(shí)間上面，時(shí)間界定明確之后，財(cái)務(wù)管理者依據(jù)工作完成情況進(jìn)行考核和獎懲。這樣的財(cái)務(wù)管理流程可以使財(cái)務(wù)工作的準(zhǔn)確性更高，也有助于提高應(yīng)對財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的能力。

第二，企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)與企業(yè)內(nèi)部控制要合理協(xié)調(diào)高度配合。它們不僅僅是簡單的相互融合，更要明確各自需要著重進(jìn)行的重要部分，進(jìn)而降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。內(nèi)部控制主要注重于企業(yè)內(nèi)部工作的控制管理，而財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)主要注重于資金的消耗和收入，主要體現(xiàn)在企業(yè)的對外經(jīng)營活動中?；谶@種融合方式，企業(yè)在進(jìn)行內(nèi)部控制制度制定和應(yīng)用中，需要對財(cái)務(wù)人員制定工作規(guī)范，也要注意財(cái)務(wù)部門與其他部門的關(guān)聯(lián)問題。同時(shí)在進(jìn)行財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理時(shí)，對于在對外交易活動中的業(yè)務(wù)人員可能存在的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評測，而已經(jīng)發(fā)生的風(fēng)險(xiǎn)則要做出相應(yīng)的處理。找到二者融合的基本側(cè)重點(diǎn)后，就找到了二者融合的銜接點(diǎn)。企業(yè)在經(jīng)營活動中要達(dá)到內(nèi)外配合完美，就需要銜接點(diǎn)必須完善，而企業(yè)的資金轉(zhuǎn)換點(diǎn)也就是企業(yè)在流程上的內(nèi)外銜接點(diǎn)。例如，進(jìn)行票據(jù)報(bào)銷就可以將票據(jù)轉(zhuǎn)化為現(xiàn)金，而業(yè)務(wù)簽單的單據(jù)就可以轉(zhuǎn)化為業(yè)務(wù)收入等，企業(yè)要對這些點(diǎn)進(jìn)行嚴(yán)格把控，并且針對這些銜接點(diǎn)上的相關(guān)崗位的工作人員進(jìn)行崗位職責(zé)管理以及相應(yīng)的考核工作，確保這些點(diǎn)的銜接合理完善。

第三，基于服務(wù)于整個(gè)企業(yè)的經(jīng)營管理規(guī)劃，所以要求企業(yè)的內(nèi)部控制與財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理要充分融合。內(nèi)控體系和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)雖然已經(jīng)相互融合并形成自己的體系，但是在企業(yè)的經(jīng)營發(fā)展中，二者的融合是為企業(yè)的整體戰(zhàn)略目標(biāo)和管理制度服務(wù)的，進(jìn)一步講是屬于企業(yè)管理的一個(gè)方面。在完成企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的過程中，企業(yè)要將戰(zhàn)略目標(biāo)分階段進(jìn)行同時(shí)將整個(gè)部門進(jìn)行分部門劃分并做到職責(zé)明確，同時(shí)在二者融合后的組織體系中，對于重點(diǎn)財(cái)務(wù)管理崗位的工作人員的安排，要做到職責(zé)劃分清晰明確，工作人員不僅要具備專業(yè)水平還要有良好的信譽(yù)和極強(qiáng)的責(zé)任心，同時(shí)與企業(yè)的整體戰(zhàn)略目標(biāo)進(jìn)行充分銜接，在這個(gè)銜接過程中，企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)要進(jìn)行分部門和分階段的劃分。例如先明確每個(gè)階段的戰(zhàn)略目標(biāo)，然后企業(yè)可以將所有部門分成直接部門和間接部門，根據(jù)現(xiàn)階段的戰(zhàn)略目標(biāo)兩個(gè)部門進(jìn)行相互協(xié)作同時(shí)彼此制約，建立起部門之間的控制體系和監(jiān)督體系，規(guī)范部門的工作行為，也體現(xiàn)出內(nèi)部控制與財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理相融合而發(fā)揮的作用。

四、結(jié)束語

綜上，隨著新時(shí)代我國市場經(jīng)濟(jì)不斷向前發(fā)展，市場競爭也極其激烈，企業(yè)必須做到將企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控與內(nèi)部控制體系充分融合，助力于企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，并將二者的融合有效地應(yīng)用在企業(yè)的目標(biāo)管理中，使企業(yè)及時(shí)應(yīng)對財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，提升資金利用率，提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，促進(jìn)企業(yè)長久地可持續(xù)發(fā)展下去。