淺談減稅降費助力小微企業(yè)發(fā)展

【摘要】近幾年，隨著稅費改革力度的不斷加大，減稅降費規(guī)模也在不斷擴大，越來越多的企業(yè)納稅比例大大降低。除此之外，減稅降費的舉措還推動了經濟結構的變革，使得財稅制度逐步趨于完善，這也對企業(yè)未來的創(chuàng)新注入了動力源泉。因此，新時期加強減稅降費各項政策的推動，切實減輕企業(yè)的負擔意義重大。

【關鍵詞】減稅降費?小微企業(yè)?發(fā)展

這兩年，隨著國家出臺的減稅降費政策，相信在未來一段時間內企業(yè)必將會產生更大的經濟效益，創(chuàng)造更多的物質財富。而此次對小微企業(yè)減稅力度之大、范圍之廣是前所未有的，將覆蓋95%以上的納稅企業(yè)，其中98%是小微企業(yè)。本次普惠性減稅政策將小微企業(yè)優(yōu)惠稅種由現行的企業(yè)所得稅、增值稅，擴大至資源稅、城市維護建設稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、房產稅、印花稅（不含證券交易印?花稅）、耕地占用稅8個稅種和教育費附加、地方教育附加2項附加。值得注意的是，地方允許根據實際情況對增值稅小規(guī)模納稅人的“6個地方稅種+2項附加”，在50%的稅額幅度內減征。已享受原有地方稅種及相關附加優(yōu)惠政策的，可以疊加享受本次普惠性減免政策。

一、2018年對企業(yè)的減稅降費政策

（一）增值稅改革

自2018年5月1日開始，制造業(yè)等行業(yè)迎來了增值稅的小幅度變化稅率由17%變?yōu)?6%，對于規(guī)模較小的企業(yè)來說，納稅人的年銷售額的標準有所變動，從原來的50萬元和80萬元變?yōu)楝F在的500萬元。對于一些以制造先進裝備、研發(fā)新型產品以及其他符合先關條件的企業(yè)來說，其進項稅額如果在規(guī)定的時間內沒有抵扣完畢，需要進行退換。

（二）深化小型企業(yè)和微型企業(yè)的變革

從2018年到2020年底，對于全部扣除稅前優(yōu)惠的企業(yè)，當企業(yè)由于工作需要新購入機械設備時，設備的價格從100萬元調整到500萬元，對于一些減半交稅的微型企業(yè)，所需交稅的額度從原來的50萬元調整到100萬元。另外，從2018年9月份開始，滿足相關條件的微型企業(yè)貸款的利息產生的增值稅，從100萬調整為500萬。

（三）推動企業(yè)研發(fā)創(chuàng)新

從2018年開始，當企業(yè)委托境外的機構進行研發(fā)時，產生的費用不能增加扣除的限制;對于創(chuàng)新型和科技型的企業(yè)，當發(fā)生虧損時，結轉的年限有所增加;從2018年7月開始，將從8個創(chuàng)新改革試驗地區(qū)以及蘇州工業(yè)區(qū)的抵扣應納稅額的政策廣泛推行;從2018年到2020年底，把創(chuàng)新型企業(yè)的研發(fā)費扣除比例提高的新政策推廣至更大的范圍;從2018年5月1日開始，對按件征收的其他賬簿不收印花稅。

（四）規(guī)范企業(yè)收費制度

從2018年1月1日開始國家出臺了相關政策，在全國區(qū)域內停止繳納排污費，涉及海洋工程的取消排污費用，這是減稅降費的一項重大改變。完善了相關的收費制度，從2018年6月25日開始不能向貸款的小型企業(yè)收取承諾費用和管理費用，對于建筑工程領域來說，降低了保證金的留存比例，有利于建筑行業(yè)的發(fā)展。對于創(chuàng)新型企業(yè)的與專利有關的費用，在登記和印刷時不再收取任何費用。對于招納殘疾人的企業(yè)執(zhí)行更大的優(yōu)惠標準，促進企業(yè)更好地發(fā)展。

二、2019年對企業(yè)的減稅降費政策

2019年相對于2018年的減稅降費政策而言，有了更大的突破，企業(yè)將得到更大的優(yōu)惠。

（一）減少或者免收小微型企業(yè)的稅收

此項政策經過審核已經對外發(fā)布，首先增值稅的納稅起點有所提高，由原來的月銷售額3萬元調整為現在的10萬元，也就是說企業(yè)的月銷售如果小于10萬元，就不用再繳納增值稅了;然后，國家出臺政策放寬了小微型企業(yè)的標準，對于小微型企業(yè)而言有了更大的優(yōu)惠力度。在原來的企業(yè)的認定標準的基礎上做出了調整，現在只要企業(yè)的資產不超過5000萬元，人數不超過300人，繳納的稅費超過300萬元都會被認定為小型企業(yè)。據統(tǒng)計，2019年有1798萬的企業(yè)被確認為小型的企業(yè)，這一比例甚至占到了所有企業(yè)的95%以上。在被認定為小型企業(yè)的企業(yè)中，民營企業(yè)占有相當大的比重，在應納稅額上有兩種標準，當應納稅額低于100萬元和在100萬元—300萬元之間時，稅負分別比標準降低了20%和15%;接著，規(guī)模比較小的企業(yè)減半收取一部分地方的稅務，減半收取的費用分別有以下幾種：城市維護稅，資源管理稅，占用耕地稅以及教育的附加等;最后對于高新技術和科技創(chuàng)新的企業(yè)的應交稅費可以按投資額的70%抵扣，這些企業(yè)的納稅標準也有了調整，遠遠高于過去一年的平均水平，相對過去優(yōu)惠的范圍有了明顯的擴展。

（二）增值稅的改革成果

自新時期增值稅的改革開始之后，減稅降費的規(guī)模不斷擴大，越來越多的企業(yè)納稅人受到了改革帶來的福澤，與同時期相比企業(yè)的納稅比例大大降低。另外，增值稅改革的舉措還推動了經濟結構的變革，使得財稅制度逐步走向專業(yè)化，這也對企業(yè)未來的發(fā)展提供了必要的保證。在所有盈利的企業(yè)中，以第三產業(yè)為主營業(yè)務的企業(yè)比重大大上升，遠遠高于過去的標準。一系列政策的改革都是為了我國的企業(yè)更好的輕裝前行，創(chuàng)造更大的經濟效益。維也納大學的教授評價說，中國增值稅的改革很適應自身的發(fā)展需求，一方面推動了企業(yè)輕裝前行，另一方面又為其他國家增值稅的變動提供了可靠的依據。

（三）清查亂收費現象，推動企業(yè)社會保險變動

對于企業(yè)來說，其更加關注的是稅務制度的改革是否能切實給自己的發(fā)展帶來經濟利益的流入。中央財經大學的教授也說過在不斷深化和改革當前稅費結構的同時，還要提高相關當地部門的收費政策，做到公平公正、公開透明，杜絕亂收費、和不合理收費的現象。近年來，國家有關部門出臺政策后也取得了相當大的成果，截止到現在已經取消和減免了五百多項收費基金，大大降低了各種民營和小微型企業(yè)的經濟負擔。如今，當地公益基金清理面積更加廣泛，收費的項目相對過去而言明顯減少，同時服務性收費也有很大的改觀，個人社會保險的繳納比例有所降低。在這一背景下，我國的大部分地區(qū)都在全面清理和調整收費力度，這是企業(yè)實現營收增加的又一個有力的保障。企業(yè)的個人社會保險也在積極的推動中，在天津失業(yè)險的費率有所降低，同時各項服務性收費也正在不斷的變動當中。

綜上所述，未來企業(yè)要想獲得更好地發(fā)展，與減稅降費的措施是不能分割的。但我們也要明確，減稅降費固然意義非凡，但人力資源、經濟實力等也是制約企業(yè)前進的一大阻力。因此，還需當地政府部門提起重視，出臺相關的政策，在為企業(yè)減輕稅務負擔的同時營造積極的經營環(huán)境。另外，企業(yè)也要不斷引進創(chuàng)新型人才，提升自身的綜合能力，多方面的提高企業(yè)的經濟效益，促進企業(yè)輕裝前進。

作者簡介：孟鴻玲，女，1968.9，中共營口市委黨校?經濟理論教研部，教授。