內(nèi)部審計風(fēng)險及其規(guī)避策略

蘇仕林

[摘 要] 事業(yè)單位是我國面對社會開展服務(wù)工作的組織部門，其作為政府部門的左膀右臂發(fā)揮的作用至關(guān)重要，但是由于事業(yè)單位不具盈利性，所以其經(jīng)濟(jì)來源主要通過財政補(bǔ)貼獲得。為了確保各項(xiàng)資源能夠合理的應(yīng)用，就要開展嚴(yán)格、有效的內(nèi)部審計工作，并針對其中出現(xiàn)的風(fēng)險進(jìn)行分析和應(yīng)對，這樣就可以在保障內(nèi)部審計質(zhì)量的同時，增強(qiáng)事業(yè)單位的管理水平。

[關(guān)鍵詞] 內(nèi)部審計 審計風(fēng)險 風(fēng)險規(guī)避策略

中圖分類號：F239 文獻(xiàn)標(biāo)志碼：A

一、我國事業(yè)單位內(nèi)部審計存在的風(fēng)險分析

事業(yè)單位內(nèi)部審計風(fēng)險主要是指內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)或?qū)徲嬋藛T在實(shí)際的工作過程中對于編制的會計報表出現(xiàn)的誤報、漏報情況，及對于重要的業(yè)務(wù)審計結(jié)論不精準(zhǔn)，繼而對事業(yè)單位及其相關(guān)的業(yè)務(wù)與人員帶來的不利影響，使得內(nèi)部審計部門必須要為此付出的相應(yīng)代價的風(fēng)險。然而導(dǎo)致事業(yè)單位內(nèi)部審計風(fēng)險的因素多種多樣，甚至在審計的整個過程都暗藏諸多的風(fēng)險隱患。

（一）內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)缺乏獨(dú)立性

內(nèi)部審計主要是對事業(yè)單位各項(xiàng)業(yè)務(wù)的財政收支進(jìn)行審查。如果內(nèi)部審計結(jié)構(gòu)具備較強(qiáng)的獨(dú)立性，就能夠在審計工作具備絕對的把控性、權(quán)威性。但是當(dāng)前部分事業(yè)單位內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)還是存在一個隸屬關(guān)系，導(dǎo)致在實(shí)際的審計過程中，很多的工作都會受到影響而無法順利開展，這樣一來就會降低內(nèi)部審計的效率，使得審計的真實(shí)性難以得到保障。

（二）審計工作內(nèi)容復(fù)雜繁瑣

隨著事業(yè)單位業(yè)務(wù)范圍的不斷拓展，其產(chǎn)生的信息資料也在不斷增多，這樣就大大增加了內(nèi)部審計工作的壓力。同時因?yàn)辇嫶蟮男畔①Y料促使審計工作的失誤概率也在不斷提升，而且先前的資料收集、整理、篩選等都會增加工作量，而這些都是導(dǎo)致內(nèi)部審計風(fēng)險的重要因素，很大程度上會降低審計工作的質(zhì)量。

（三）審計人員職業(yè)素養(yǎng)有待提高

在事業(yè)單位內(nèi)部審計中，導(dǎo)致審計風(fēng)險的最重要一個因素就是審計人員職業(yè)素養(yǎng)，其也是影響內(nèi)部審計質(zhì)量的關(guān)鍵所在，例如：審計人員的知識掌握情況、專業(yè)水平、工作經(jīng)驗(yàn)、操作技能、職業(yè)道德等，如果審計人員在以上某些方面存在問題，那么就會促使內(nèi)部審計工作出現(xiàn)弊端，繼而導(dǎo)致內(nèi)部審計喪失了真實(shí)性、準(zhǔn)確性[1]。

二、事業(yè)單位內(nèi)部審計風(fēng)險的具體表現(xiàn)分析

（一）審計結(jié)果失真影響單位人員積極性

事業(yè)單位與私營企業(yè)存在較大的差別，其開展的經(jīng)濟(jì)活動相對較少，其主要的工作內(nèi)容就是對事業(yè)單位各部門相關(guān)工作的執(zhí)行情況及各個負(fù)責(zé)人的責(zé)任履行情況進(jìn)行評價。但是如果沒有經(jīng)過認(rèn)真調(diào)查、驗(yàn)證就妄下定論，那么這樣的評價結(jié)果必然與實(shí)際情況不符，如此一來不僅會對評價對象造成心理傷害，還會對工作人員的積極性產(chǎn)生影響。

（二）決策失誤為單位帶來巨大經(jīng)濟(jì)損失

雖然事業(yè)單位的業(yè)務(wù)種類不多，經(jīng)濟(jì)活動不是特別的冗雜，而且內(nèi)部審計的質(zhì)量對于事業(yè)單位的經(jīng)濟(jì)效益不會產(chǎn)生強(qiáng)烈的影響。但是內(nèi)部審計不僅對事業(yè)單位的財務(wù)情況進(jìn)行審核，還能夠提升單位內(nèi)部的管理水平，使得單位內(nèi)部管理的薄弱之處得以有效彌補(bǔ)，并未為財務(wù)部門的決策提供有效的依據(jù)，如果提供的決策依據(jù)存在漏洞或失誤，就會為事業(yè)單位帶來經(jīng)濟(jì)損失。

（三）不能通過審計發(fā)掘的問題影響巨大

當(dāng)前對于事業(yè)單位業(yè)務(wù)開展及管理中存在的問題基本上都可以通過內(nèi)部審計來發(fā)掘，但是如果其中的重大問題沒有被內(nèi)部審計發(fā)覺到，時間一長問題不斷的積累就會成為事業(yè)單位無法突破的瓶頸，甚至?xí)灰恍?quán)利主義者或利己主義者當(dāng)作把柄，從而為自己在單位業(yè)務(wù)開展中謀取私利。

（四）審計效果不佳影響內(nèi)部審計權(quán)威性

通常事業(yè)單位內(nèi)部審計的效果不佳主要體現(xiàn)在：審計報告不真實(shí)、重大問題沒有發(fā)掘、審計建議可行性不高、審計決策實(shí)施后損失巨大等，這些都會導(dǎo)致事業(yè)單位內(nèi)部對審計工作的不認(rèn)可、不配合，甚至有的部門和人員對于審計產(chǎn)生抵抗情緒，導(dǎo)致審計工作的開展難上加難，繼而使得內(nèi)部審計的權(quán)威性、影響性不斷地降低。

三、事業(yè)單位內(nèi)部審計風(fēng)險的規(guī)避策略

（一）加強(qiáng)內(nèi)部審計的風(fēng)險控制

在對事業(yè)單位進(jìn)行審計之前，必須要對單位經(jīng)營過程中存在的風(fēng)險進(jìn)行一定的了解，這樣就能夠在審計計劃的編制過程中避免風(fēng)險的發(fā)生。同時審計工作者在審計風(fēng)險模型的分析中，還要對審計單位與可控風(fēng)險及固有風(fēng)險的相關(guān)性進(jìn)行確定，并選報一些經(jīng)驗(yàn)豐富的設(shè)計工作者實(shí)施三級復(fù)核制度，這樣就能夠?qū)徲嬶L(fēng)險控制在一個可控的范圍內(nèi)。

（二）強(qiáng)化事業(yè)單位的風(fēng)險意識

首先要對單位內(nèi)能夠接觸到機(jī)密資料的員工進(jìn)行規(guī)范，要求其禁止將保密資料在辦公室內(nèi)傳閱、討論和外泄。其次要對員工日常的保密工作進(jìn)行評估，例如：隨機(jī)抽查電腦文檔的加密情況，紙制文件的保存情況，及日常電腦瀏覽及傳輸工具的查閱，防止機(jī)密資料丟失或泄露。最后要對違反單位應(yīng)保密管理工作的人員進(jìn)行處分，針對其泄密及違規(guī)行為帶來的經(jīng)濟(jì)損失進(jìn)行降職、罰款和辭退[2]。

（三）提升領(lǐng)導(dǎo)層對內(nèi)部審計的認(rèn)知

首先要在事業(yè)單位普及內(nèi)部審計的相關(guān)知識和作用，通過有效的宣傳使得單位領(lǐng)導(dǎo)層等夠認(rèn)識到內(nèi)部審計的重要性。內(nèi)部審計部門可針對審計模式進(jìn)行合理的優(yōu)化與創(chuàng)新，使其能夠?yàn)槭聵I(yè)單位創(chuàng)造更為直觀的經(jīng)濟(jì)利益，同時還能夠強(qiáng)化內(nèi)部的管理監(jiān)督效力，使得領(lǐng)導(dǎo)層能夠認(rèn)可內(nèi)部審計工作，并要求單位內(nèi)部全體員工能夠積極地配合審計工作。

（四）提升內(nèi)部審計人員的職業(yè)素養(yǎng)

在事業(yè)單位開展內(nèi)部審計工作對于審計人員的專業(yè)性、技術(shù)性有著較高的要求，如果審計人員具備較高的專業(yè)水平、豐富的工作經(jīng)驗(yàn)、扎實(shí)的操作能力和嚴(yán)謹(jǐn)?shù)墓ぷ鲬B(tài)度，不僅能夠減少內(nèi)部審計風(fēng)險的發(fā)生率，還能夠大大提升內(nèi)部審計的質(zhì)量。為此相關(guān)部門不僅可以在審計人員招聘過程中對人員質(zhì)量進(jìn)行控制，還要通過科學(xué)、有效的培訓(xùn)，培養(yǎng)一批高素質(zhì)的審計隊伍。

（五）通過現(xiàn)代化技術(shù)革新審計方法

近年來隨著信息化技術(shù)的不斷開發(fā)與應(yīng)用，其在各個領(lǐng)域得到了有效的應(yīng)用，尤其是在內(nèi)部審計中信息技術(shù)發(fā)揮了重要作用，其不僅提升了內(nèi)部審計的工作效率，還能夠?yàn)閮?nèi)部審計的真實(shí)性、準(zhǔn)確性提供保障。審計工作者通過相關(guān)的會計軟件便能夠有效應(yīng)對一些復(fù)雜的審計工作，同時還可拓展資產(chǎn)的抽樣范圍，使得審計的風(fēng)險得到了有效控制。

（六）不斷完善內(nèi)部審計質(zhì)量控制制度

事業(yè)單位內(nèi)部審計需要遵循相關(guān)的機(jī)制提供基礎(chǔ)保障，其不僅能夠?yàn)閮?nèi)部審計進(jìn)行有效規(guī)范，還能夠?qū)?nèi)部審計提供有效的指導(dǎo)，為此內(nèi)部審計部門必須要構(gòu)建完善的內(nèi)部運(yùn)行機(jī)制，并不斷地健全內(nèi)部質(zhì)量控制機(jī)制，確保內(nèi)部審計工作能夠有章可依、有規(guī)可循，從而為審計工作的質(zhì)量提供堅實(shí)的保障。

四、結(jié)語

事業(yè)單位是我國開展各項(xiàng)事業(yè)的執(zhí)行部門，其雖然不需要承擔(dān)盈利責(zé)任，但是需要消耗大量的資金，所以對于事業(yè)單位進(jìn)行內(nèi)部審計，不僅是為了明確業(yè)務(wù)開展情況、資金使用情況，還是為了對其中存在的問題及時發(fā)現(xiàn)、及時處理。通過以上對內(nèi)部審計風(fēng)險及應(yīng)對的深入，既能夠確保內(nèi)部審計有效的開展，還能夠?yàn)槭聵I(yè)單位保駕護(hù)航。

參考文獻(xiàn)：

[1]涂曉莉.淺談行政事業(yè)單位內(nèi)部審計風(fēng)險特征與防控措施[J].財會學(xué)習(xí)，2018（11）：152- 152.

[2]宋亞.淺談國有企業(yè)內(nèi)部審計風(fēng)險管理機(jī)制的構(gòu)建與應(yīng)用[J].時代金融，2017（36）：73- 73.