關于我國奢侈品開征消費稅問題的探討

許瑞林

摘 要：本文針對奢侈品開征消費稅的問題進行了探討，對奢侈品開征消費稅的必要性和可行性進行了分析，并針對奢侈品開征消費稅存在的問題提出個人的建議和解決措施。

關鍵詞：奢侈品;消費稅;稅制改革

自改革開放以來，我國的經(jīng)濟發(fā)生了巨大的變化，居民消費能力不斷上升，整體的消費結(jié)構也在不斷地升級變化。這些變化最有力的證據(jù)是恩格爾系數(shù)的降低，恩格爾系數(shù)的降低證明居民消費逐漸走向商品、服務消費;購買力的提升也讓越來越多的人選擇了高水平的消費，也包括奢侈性消費。消費結(jié)構的不斷升級帶來的是國民消費的多元化，奢侈型消費的出現(xiàn)和不斷增多刺激了經(jīng)濟流通、促進了社會再分配，但市場經(jīng)濟的盲目性和自發(fā)性降低了調(diào)節(jié)的效果，依據(jù)短期供求關系進行調(diào)節(jié)反而會引起社會總供求失衡，拉大貧富差距，國家有必要通過稅收手段加以調(diào)節(jié)。

一、奢侈品納入消費稅征收范圍的必要性

我國開征消費稅的意義在于利用國家宏觀調(diào)控之手，籌集資金、增加財政收入，再進行統(tǒng)一分配，立足于長遠發(fā)展的宏觀調(diào)控，才能有效的削弱和緩解貧富差距懸殊以及分配不公產(chǎn)生的矛盾。目前，我國僅對小部分奢侈消費品征稅，對大部分奢侈消費品和奢侈消費行為都沒有加征消費稅。這些奢侈消費品和消費行為征稅的缺失造成了國家稅收的流失，影響國家的財政收入。

由于消費稅有對特定對象征稅的特點，在調(diào)節(jié)社會經(jīng)濟，發(fā)揮國家宏觀調(diào)控能力方面有著很大的作用。我國的基尼系數(shù)多年來一直處于偏高的狀態(tài)，這表明我國的經(jīng)濟發(fā)展處于極度的不平衡狀態(tài)，地區(qū)收入差距懸殊，社會分配不均。因此，我國當務之急是在促進經(jīng)濟發(fā)展的同時注重平衡，即貧富調(diào)節(jié)。消費稅是基于消費的一種調(diào)節(jié)稅，對高收入階層的奢侈性的商品和高消費行為征稅，再通過國家財政分配給收入較低的地區(qū)及人群，從而實現(xiàn)調(diào)節(jié)社會分配，縮小貧富差距的目的。消費稅的征收可以引領消費風向，對炫耀性奢侈品征收高稅率，對惠及百姓的消費品征收低稅率或者不征稅，能夠有效地調(diào)整消費結(jié)構，引導社會的消費風氣。

國際上許多發(fā)達國家已經(jīng)將奢侈性服務和奢侈品列入消費稅的征稅范圍，然而我國目前對這些奢侈消費行為消費只征收增值稅，未征收消費稅。從與國際接軌的角度看，我國也應將奢侈品及奢侈消費行為納入消費稅征收范圍。

二、目前消費稅對奢侈品征稅存在的問題

（一）奢侈消費行為未納入消費稅的征稅范圍

我國目前富人的消費中除了奢侈品消費形成一股新的浪潮以外，高消費階層中廣為流行的參加賽馬、賽車、高爾夫球運動、射箭運動等高檔會員制俱樂部等高檔消費行為也逐漸成為一種潮流。這些新興奢侈消費看似不屬于奢侈品，也沒有被列入征收消費稅的行列，但是實質(zhì)上它們并不屬于基本生活需求之內(nèi)的消費，是一種奢侈消費，帶有“炫富”的性質(zhì)，惡化消費環(huán)境，應納入稅收調(diào)節(jié)范圍。

（二）對奢侈品征稅的消費稅稅率設置不合理

雖然我國目前對部分高檔消費品開征了消費稅，但由于經(jīng)濟形式的變化，以前的消費稅稅率已不再適用。例如化妝品稅率為15%，而游艇稅率為10%，但實際上對銷量大，價格相對親民的化妝品實行15%的稅率增加了大部分人的經(jīng)濟負擔，不利于消費風向的引導，而對于真正價格高昂，稅收空間大的游艇實行10%的低稅率，又造成了極大的稅收損失。稅率設置的不合理削弱了消費稅的調(diào)節(jié)作用。因此目前除了我國奢侈品稅目不全的問題亟待解決外，稅率的調(diào)整也是非常有必要的。

（三）奢侈品稅負壓力不明顯

我國消費稅是間接稅，它最突出的特點是價內(nèi)稅。國際上通常采用“價外稅”作為消費稅的表現(xiàn)形式，增加稅收的透明度，以便更好地進行調(diào)控和管理。

而我國與國際普遍做法相反，采用了“價內(nèi)稅”的表現(xiàn)形式，將稅收負擔“隱藏”在最終價格之中，這種方式容易使消費者混淆價與稅，影響消費者對商品價值的判斷，不利于稅收的征管。價內(nèi)稅不利于納稅人的監(jiān)督。而且價稅不分使消費者無法清楚地分辨價格中的價款與稅款，不利于中國公民納稅意識的提高，這種做法與國際普遍做法不相一致。稅負壓力是引導社會消費風向的有效手段之一，抑制利用它來抑制奢侈消費，達到調(diào)節(jié)消費的目的。

三、奢侈品征收消費稅的建議

（一）設定奢侈品的標準

消費稅制度中的奢侈品應包括奢侈性消費產(chǎn)品，還包括奢侈性消費服務，因此對奢侈消費的理解應從兩個方面來進行界定，一個方面是產(chǎn)品消費和服務消費，另一個方面是價格，即高檔消費和正常消費。當某件產(chǎn)品或某項服務高某個價格時，便可以將其稱之為奢侈品。而在不同的社會經(jīng)濟環(huán)境和不同的發(fā)展階段中，這兩個標準也是不斷變化的。

（二）奢侈品稅目稅率的動態(tài)調(diào)整

奢侈品是一個不斷變化著的概念，靜態(tài)的稅制無法滿足動態(tài)的社會經(jīng)濟變化。針對這種矛盾，增大奢侈品稅目稅率的彈性，建立定期調(diào)整的機制。

預測未來可能退出或加入奢侈品行列的消費品，并根據(jù)其價格水平進行動態(tài)的稅收調(diào)整，可以借鑒個人所得稅的稅收方式，根據(jù)奢侈品種類的不同，各取一個消費稅起征點，價格達不到起征點的可默認退出奢侈品行列，而對新興奢侈消費，只要價格高于起征點，就默認其加入了奢侈品行列。在稅率方面，可以分級設置累進稅率。對于逐漸退出奢侈品行列的消費品，其稅率是不斷下降直至退出奢侈品行列。而對于逐漸興起的奢侈消費品，其稅率在不同稅率檔次間是不斷變化的。

（三）對奢侈品征收消費稅采用價外稅的方式

價內(nèi)稅是指稅款包含在價格以內(nèi)的稅，這類稅在實際商品流通中需要消費者計算之后才能得出承擔的稅款。價外稅是指稅款不包含在價格之內(nèi)的稅，例如增值稅，這種直觀的方式可以使消費者清楚地了解到自己承擔了多少稅收負擔，提高稅收的透明度。

采用價外稅的表現(xiàn)方式對奢侈品開征消費稅，可以使消費者清楚地看到自己進行奢侈消費所支付的稅款，了解到自己需要承擔的稅負。價外稅征收的方式一方面能夠提高稅收的透明度，另一方面可以展現(xiàn)國家的方針政策，引導社會消費趨勢。

奢侈品開征消費稅是為了借助國家調(diào)控的手，合理的分配稅收收入，有助于縮小貧富差距，調(diào)節(jié)我國社會存在的分配不公的矛盾。奢侈消費品價稅分離之后，消費者在進行奢侈消費時會“量力而行”，充分考慮價值、可利用性，在一定程度上抑制了盲目消費。奢侈品消費稅的征收能夠引導消費方向，形成良好的社會風氣，有助于樹立正確的價值觀。因此，根據(jù)現(xiàn)階段我國的國情，對奢侈品開征消費稅是非常有必要的。

參考文獻：

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