淺議民營企業(yè)內(nèi)部審計存在的問題及對策

林海燕

摘 要：目前支持民營經(jīng)濟(jì)高質(zhì)量發(fā)展正如火如荼的開展，中央和省市出臺了很多優(yōu)惠政策，民營企業(yè)對我國的經(jīng)濟(jì)起到了極大的促進(jìn)作用。民營企業(yè)隨著逐漸壯大，日趨完善的內(nèi)部組織機(jī)構(gòu)正逐步形成，內(nèi)部審計作為民營企業(yè)內(nèi)部控制的重要一部分，影響著民營企業(yè)的經(jīng)營情況，同時能改善企業(yè)內(nèi)部結(jié)構(gòu)，完善公司治理結(jié)構(gòu)都有重要的意義。本文從能使民營企業(yè)內(nèi)部審計能夠得到更好的發(fā)展，目前仍存在的一些制度缺陷進(jìn)行分析，直接影響到管理人員的決策和發(fā)展，需要加強(qiáng)重視力度。通過分析研究民營企業(yè)內(nèi)部審計存在對策，能夠從根本上真正的發(fā)揮其內(nèi)部審計的作用。

關(guān)鍵詞：民營企業(yè);內(nèi)部審計;問題;對策

在我國對于民營企業(yè)內(nèi)部審計的研究方面主要是關(guān)注于內(nèi)部審計的發(fā)展以及現(xiàn)階段所遇到的問題和解決問題所應(yīng)采取的措施。我國有許多的文獻(xiàn)對民營企業(yè)的內(nèi)部審計都進(jìn)行了研究，由于民營企業(yè)的發(fā)展壯大時間較短，存在著東西部地區(qū)之間發(fā)展不平衡，在企業(yè)規(guī)模和生產(chǎn)方式上還處于發(fā)展中階段，股權(quán)高度集中公司治理結(jié)構(gòu)單一，內(nèi)部審計沒有得到很好地重視，企業(yè)內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)成立時間較短，制度尚不完善，加之人才缺乏，企業(yè)管理上尚不夠健全，使得民營企業(yè)的內(nèi)部審計工作存在嚴(yán)重的隱患。

一、民營企業(yè)內(nèi)部審計存在的問題

（一）組織結(jié)構(gòu)的內(nèi)部設(shè)置不夠合理

民營企業(yè)在企業(yè)內(nèi)部機(jī)構(gòu)的設(shè)置并不是十分完善，特別是對內(nèi)部審計的重視程度缺乏，由于是家族企業(yè)，許多的重要領(lǐng)導(dǎo)者和決策者的位置都是由信得過的人或親戚擔(dān)任普遍認(rèn)為這是可有可無的機(jī)構(gòu)。隨著民營企業(yè)的不但完善，即使企業(yè)發(fā)展到一定的階段，作為企業(yè)的所有者和管理者也認(rèn)為內(nèi)部審計工作一般具有兩項(xiàng)基本原則。其一，內(nèi)部審計工作必須保持相對的獨(dú)立性;其二，內(nèi)部審計具有權(quán)威性，兩者缺一不可。在企業(yè)的管理中，需要設(shè)置獨(dú)立的內(nèi)部審計部門，受最高領(lǐng)導(dǎo)的領(lǐng)導(dǎo)和指揮。當(dāng)前，民營企業(yè)的內(nèi)部審計部門較為混亂，有的審計部門接受管理者領(lǐng)導(dǎo)而與業(yè)務(wù)部門缺乏溝通;有的內(nèi)部審計部門設(shè)置在財務(wù)部門存在不相容職務(wù)的未分離現(xiàn)象，沒有起到內(nèi)部審計的作用。

（二）內(nèi)部審計業(yè)務(wù)側(cè)重財務(wù)審計并且不夠規(guī)范

民營企業(yè)內(nèi)部審計側(cè)重財務(wù)審計，沒有對其他生產(chǎn)環(huán)節(jié)，出入庫環(huán)節(jié)進(jìn)行審計，沒有達(dá)到確保企業(yè)資產(chǎn)的安全。民營企業(yè)審計范圍要擴(kuò)展影響企業(yè)發(fā)民營企業(yè)的各個環(huán)節(jié)。民營企業(yè)內(nèi)部審計大多數(shù)是以事后審計為主的，缺乏事前和事中審計。另外民營企業(yè)內(nèi)部審計工作缺乏嚴(yán)謹(jǐn)性以及必要的行業(yè)規(guī)范，相應(yīng)的企業(yè)自身也缺乏相關(guān)的工作準(zhǔn)則，沒有規(guī)范的業(yè)務(wù)流程，導(dǎo)致內(nèi)部審計工作不全面不規(guī)范;其次，內(nèi)部審計流程和程序不規(guī)范，沒有正式文件通知進(jìn)行內(nèi)部審計，缺乏儀式感，本身是一個單位存在著包容現(xiàn)象，審計工作不夠扎實(shí)有效，甚至存在走過場的現(xiàn)象，因此不能保證審計結(jié)果的有效性和內(nèi)部程序的規(guī)范性，更沒有達(dá)到權(quán)威的審計結(jié)果;最后，內(nèi)部審計工作總重要的是通過審計為管理層在管理其企業(yè)時提供很好的管理思路，防范風(fēng)險的發(fā)生，審計結(jié)果并沒有得到有效的利用。

（三）內(nèi)部審計人員的素質(zhì)有待提升

民營企業(yè)在人才建設(shè)方面有著很大的不足，所有者過多的考慮的是眼前的利益，而在管理理念等方面缺陷比較大。民營企業(yè)現(xiàn)在對于人員素質(zhì)的需求都是只著眼于目前的發(fā)展情況，甚至是一人多崗，不具備專業(yè)的技術(shù)素養(yǎng)和學(xué)識，因此對公司未來的成長埋下了重大的人才隱患。特別是從事內(nèi)部審計的人員，不僅僅是要了解內(nèi)審的相關(guān)資料和方式，更重要的是內(nèi)部審計人員應(yīng)該具備企業(yè)各個部門人員所需的專業(yè)知識，如果不熟悉具體的專業(yè)操作知識，則在內(nèi)部審計時不能對企業(yè)的各項(xiàng)內(nèi)容做出正確的評價和分析，也不能起到有效的審計監(jiān)督作用。因此提高內(nèi)部審計人員的審計理念和意識，將審計不僅僅只停留在賬面上，要更加深入到企業(yè)的內(nèi)部，因此就更應(yīng)該注重于參與審計的企業(yè)人員的素質(zhì)等方面。審計人員大多數(shù)都是從財務(wù)部門選拔的，學(xué)歷一般較低，知識結(jié)構(gòu)也比較單一，對于內(nèi)部審計工作的認(rèn)識不足，甚至連基本的計算機(jī)系統(tǒng)操作也無法全面處理，因此審計工作展開的難度比較大。同時，內(nèi)部審計人員的溝通能力也有待加強(qiáng)，大多數(shù)人對自己工作重要新的認(rèn)識還不足，使得審計工作開展難度比較大。審計人員的職業(yè)素質(zhì)相對較低，其工作態(tài)度和積極性難以調(diào)動起來，因此也就使審計工作毫無生氣。

二、民營企業(yè)加強(qiáng)內(nèi)部審計工作的對策

（一）完善企業(yè)治理結(jié)構(gòu)，強(qiáng)化組織分工

對公司治理結(jié)構(gòu)進(jìn)一步完善，達(dá)到公司治理結(jié)構(gòu)的內(nèi)部控制的要求，依據(jù)各個企業(yè)的發(fā)展特點(diǎn)，進(jìn)行梳理設(shè)置合理的內(nèi)部審計的機(jī)構(gòu)，并極力保障內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)的獨(dú)立性和審計的客觀公正性。民營企業(yè)規(guī)模比較大的，具備公司法要求的，可以實(shí)行董事會制度的企業(yè)管理模式，設(shè)置下屬的委員會，組織內(nèi)部的審計章程，從而促進(jìn)各項(xiàng)制度的公允性和合法性;對于規(guī)模比較小的民營企業(yè)，可以不設(shè)置內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)，但是需要在管理組織的監(jiān)督下，建立審計小組，對全企業(yè)的經(jīng)濟(jì)活動進(jìn)行監(jiān)督和規(guī)范，從而促進(jìn)審計工作的開展和各項(xiàng)工作計劃的執(zhí)行。

（二）對企業(yè)進(jìn)行全面的規(guī)范的內(nèi)部審計

根據(jù)民營企業(yè)的不同特點(diǎn)設(shè)置適合的企業(yè)部門，對內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)的設(shè)置，要充分地保障企業(yè)內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)的相對獨(dú)立性和審計的客觀公正性。機(jī)構(gòu)的設(shè)立自然離不開專業(yè)的人才進(jìn)行內(nèi)部審計，因此也應(yīng)具備這樣的人才，如果沒有就需要引進(jìn)或者培養(yǎng)。內(nèi)部審計的范圍要涵蓋的企業(yè)的重要方面，經(jīng)營審計就是以被審計單位的經(jīng)濟(jì)活動為主要的審計對象，評價其生產(chǎn)力和生產(chǎn)方式的效率，從而制定科學(xué)合理的決策和計劃方案;風(fēng)險審計，指的是企業(yè)對未來經(jīng)營活動的風(fēng)險進(jìn)行檢測和監(jiān)督的方式，其核心的方法就是計算出各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動需要承擔(dān)的風(fēng)險系數(shù)，從而使其降至最低;績效審計，審計部門需要試圖將管理的職權(quán)劃分給管理組織，從而促進(jìn)整個企業(yè)的成長和經(jīng)營。

（三）提升內(nèi)部審計人員的專業(yè)素質(zhì)

經(jīng)濟(jì)論壇 ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?論保險機(jī)構(gòu)的破產(chǎn) 民營企業(yè)雇傭的專業(yè)審計人才不僅僅是要掌握各方面的審計知識，而且對企業(yè)的業(yè)務(wù)方面的、生產(chǎn)方面的都必須熟悉，流程的熟悉才會在今后的工作中對審計結(jié)果有著不可替代的優(yōu)越性。內(nèi)部審計人員要了解國家的政策，引進(jìn)高水平的專業(yè)的人才，再就是對現(xiàn)有的內(nèi)部審計人員進(jìn)行專業(yè)培訓(xùn)，認(rèn)真落實(shí)各項(xiàng)培訓(xùn)工作的展開和執(zhí)行。同時，聘請專業(yè)的審計人員進(jìn)行講學(xué)和授課，提升內(nèi)部審計人員的職業(yè)素質(zhì)，從而促進(jìn)民營企業(yè)內(nèi)部審計工作開展的科學(xué)性和合理性。

總之，近幾年的高速發(fā)展，更是促進(jìn)了民營企業(yè)的發(fā)展和進(jìn)步，民營企業(yè)的內(nèi)部審計工作依然存在較為嚴(yán)重的問題，需要企業(yè)管理層強(qiáng)化內(nèi)部審計部門的組織分工，擴(kuò)大審計范圍，提升審計人員的素質(zhì)，為民營企業(yè)的發(fā)展不斷注入新的活力，從而促進(jìn)整個社會經(jīng)濟(jì)又好又快的發(fā)展。

[參考文獻(xiàn)]

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[2]黃淑敏.民營企業(yè)內(nèi)部審計存在的問題及對策研究[J].中國集體經(jīng)濟(jì)，2012.

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