淺談企業(yè)稅收風險的內部控制與管理措施

王芳

【摘要】隨著市場經濟的不斷發(fā)展，稅收在企業(yè)中的風險越來越受到企業(yè)的關注。企業(yè)發(fā)展所面臨的挑戰(zhàn)就是所謂的稅收的稅務風險。發(fā)揮稅收對國家發(fā)展的重要支撐作用。如果沒有與稅收或稅務風險問題得不到有效控制，國家的經濟發(fā)展可能會受到嚴重的不利影響。稅務風險是企業(yè)征稅和相關法律之間存在沖突，主要是來自企業(yè)內部。加強企業(yè)內部控制可以防止稅務風險在很大程度上。為了保證企業(yè)的全面，健康發(fā)展，有必要進一步加強對企業(yè)稅務風險控制和管理的研究。本文在此進行研究。

【關鍵詞】企業(yè)稅收 ?風險 ?措施

一、企業(yè)稅收風險內部控制與管理常見問題

企業(yè)的內部控制為企業(yè)的風險管理提供基礎，一個健全的內部控制體系的建立直接關系到企業(yè)在稅務風險管理上的好壞。

（一）部分企業(yè)缺失風險意識

有些企業(yè)的財務人員甚至包括企業(yè)管理層都存在納稅意識淡薄的問題，沒有認識到依法納稅的含義以及對于企業(yè)生存發(fā)展的重要性，因此導致了違反法律等案件的發(fā)生，給企業(yè)帶來不良后果。雖然現(xiàn)在隨著法律意識和納稅意識的增強，大多數企業(yè)已經意識到做好企業(yè)稅收風險內部控制的重要性，但根據調查顯示依法納稅仍然有很長的路要走。雖然有些企業(yè)并沒有違反稅收法律法規(guī)的主觀故意，但企業(yè)受到自身發(fā)展的限制和短板，對國家相關稅收法律法規(guī)，掌握的不全面。部分財務人員對稅法理解不到位，也不能夠準確向管理層解釋清楚法理的現(xiàn)實運用，存在多繳稅的現(xiàn)象，增加了企業(yè)的負擔，甚至有可能出現(xiàn)一些違規(guī)行為。這種事實上的偷稅漏稅，給企業(yè)帶來例如巨額罰款、處理相關責任人的嚴重后果，企業(yè)運行成本也隨之增加，這些都應該引起我們的足夠重視。

（二）稅收工作人員的素質還需要進一步提高

現(xiàn)在，隨著社會經濟的不斷發(fā)展，國家每年都會出臺相關稅收政策和法律法規(guī)，能否及時掌握法律法規(guī)，對企業(yè)的稅收工作人員也是一個挑戰(zhàn)。此外，由于現(xiàn)代社會經濟發(fā)展的復雜性和多樣性，要求企業(yè)財務稅收人員必須是具備綜合知識的多面手，具體而言，不僅要掌握會計、統(tǒng)計、審計等相關知識，還要掌握金融、投資、法律等綜合知識。同時具備能夠積極為管理層出謀劃策、整體統(tǒng)籌的參謀助手能力。此外，也有部分稅收經辦人員不能較好的解讀稅收法律法規(guī)，在具體工作實踐中，可能存在造成法律法規(guī)解釋、工作程序辦理的錯誤的現(xiàn)象，當事人無意但實際對企業(yè)造成了一定的影響。因此，一名合格的稅收的工作人員，除了具備專業(yè)素養(yǎng)外，還應具有較高的綜合素質。

（三）相關稅收風險內控機制不完善

制度是解決一切問題的前提和依據。良好的制度是企業(yè)發(fā)展運行、經濟穩(wěn)步增長的基礎保障。根據某會計事務所調查顯示，在相當一部分企業(yè)其中不乏一些大公司，并沒有建立適合企業(yè)自身的、相對完善的內控機制，風險控制流程不專業(yè)，甚至存在敷衍和流于形式的現(xiàn)象，依法納稅和企業(yè)稅收風險控制制度沒有較好的執(zhí)行。而能夠結合企業(yè)發(fā)展自身的特點，將可能面臨的稅收風險進行科學的研究分析，總結出有系統(tǒng)的可參考借鑒的內容，進一步開展預測工作的企業(yè)更是少之又少。由于這些稅收風險管理制度沒有在企業(yè)的日常經營活動中發(fā)揮應有的作用，所以企業(yè)經營管理也一直存在漏洞和隱患，一定程度上影響了企業(yè)的發(fā)展壯大。

二、完善企業(yè)稅收風險管理的措施

（一）樹立全面的企業(yè)稅收風險管理理念

隨著社會經濟的飛速發(fā)展，企業(yè)面臨的生存和競爭的壓力與日俱增，每天都有公司倒閉破產，同時也有大量新型公司在競爭中孵化誕生。在這樣的全球新形勢下，要求企業(yè)的管理層及稅務相關人員必須要改變過去錯誤的傳統(tǒng)觀念，要重新正確認識到稅收對于企業(yè)發(fā)展的重要性和決定性作用。管理層及相關財務人員要能夠具備整體的宏觀思維，學會熟練借助宏觀分析的戰(zhàn)略和新科學技術手段的，對稅收風險管理進行綜合規(guī)劃。這種規(guī)劃要建立在企業(yè)自身特點的基礎上。對企業(yè)稅收可能存在的風險要素進行科學分析，歸納出風險防范措施。并將其對管理層進行詳細的解釋說明。以此實現(xiàn)將稅收風險管理持續(xù)貫穿于企業(yè)整個稅收工作中，不再像傳統(tǒng)做法那樣只局限于事后風險評估。并且轉變管理理念，將管理與服務相結合，稅務機關提供高效的納稅服務，企業(yè)提高納稅遵從度，進而降低企業(yè)和稅務機關的稅收。

（二）建立健全機制，加強企業(yè)內部風險控制

作為現(xiàn)代化的企業(yè)，首先應該從自身做起，進行廣泛調研，主動建立健全稅收風險控制機制，從制度角度，做好企業(yè)稅收風險管理工作。特別是針對稅收風險，應當在企業(yè)內部成立相關部門機構，專門抽調具有法律、財務等方面的專業(yè)人才加入，并根據特長合理分工，建立稅收風險評估機制，工作前期對企業(yè)稅收風險承受能力進行評估工作。全面掌握企業(yè)所能承受的風險范圍，向企業(yè)管理層報告最小的風險和最大的風險，提供管理層進行決策，進一步按照風險評估的結果進行繳稅。從企業(yè)的發(fā)展壯大的角度，風險評估機制可以有效避免一些客觀存在的風險，對企業(yè)的經營、投資和納稅方面進行指導。而現(xiàn)實中具有較強的風險控制能力的企業(yè)，即使不能完全避免風險也可以在一定程度上將風險危害降低，確保企業(yè)日常經營管理。

（三）加強財務人員的培訓，提升素質

隨著經濟社會的不斷發(fā)展，新的稅收法律法規(guī)不斷出臺，更早更快的掌握新的法律法規(guī)知識，良好的運用，就成了財務人員成長的關鍵因素。因此，要始終堅持學習，通過舉辦培訓班、外出參觀考察學習、邀請專家進行講座交流等，加大培訓力度，切實提高財務人員的綜合素質和專業(yè)素養(yǎng)，提升財務人員在工作實踐中運用法律法規(guī)的能力，為企業(yè)的經營管理提供專業(yè)保證。

三、結語

隨著社會不斷進步，經濟多樣性充分發(fā)展。企業(yè)在我國經濟體系中占據非常重要的地位，發(fā)揮著極其關鍵的作用。而企業(yè)稅收風險管理成為經濟穩(wěn)步發(fā)展的核心。我國企業(yè)稅收風險管理起步較晚，仍有需改進之處。但是隨著經濟形式不斷變化，稅收法律制度不斷的完善，企業(yè)的稅收風險也在不斷發(fā)生變化，因此，不斷提高企業(yè)的內部管理控制，防范企業(yè)稅收風險是任重而道遠的過程。

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