淺析行政事業(yè)單位內(nèi)控制度存在的問題及對策

鄭潔

摘 要 新時(shí)代對經(jīng)濟(jì)發(fā)展，社會進(jìn)步提出更高、更精細(xì)化的要求，聚焦品質(zhì)內(nèi)涵。基于此，各項(xiàng)政策的制定要進(jìn)一步細(xì)化和完善，行政事業(yè)單位的發(fā)展既需要蓬勃的經(jīng)濟(jì)成果，也需要財(cái)務(wù)管理、內(nèi)控制度的保駕護(hù)航。細(xì)節(jié)決定成敗，進(jìn)一步完善內(nèi)控管理制度，是保障行政事業(yè)單位行穩(wěn)致遠(yuǎn)的關(guān)鍵因素。本文著重從行政事業(yè)單位內(nèi)控制度的重要性入手，具體分析當(dāng)前體制下內(nèi)控制度存在的一些問題，提出了幾點(diǎn)切實(shí)可行的對策建議。

關(guān)鍵詞 行政事業(yè)單位 內(nèi)控制度 問題 建議

一、引言

隨著新時(shí)代步伐的不斷加快，我國經(jīng)濟(jì)已由高速增長階段轉(zhuǎn)向高質(zhì)量發(fā)展階段，因此，需要盡快形成高質(zhì)量發(fā)展的指標(biāo)體系、政策體系，創(chuàng)建和完善制度環(huán)境，推動(dòng)高質(zhì)量向著又快又好的方向發(fā)展。這個(gè)明確的定位，對各項(xiàng)制度的精細(xì)化提出了更高的要求。所以，行政事業(yè)單位不僅要完善財(cái)務(wù)制度，也更要完善財(cái)務(wù)內(nèi)控管理制度。財(cái)務(wù)內(nèi)控管理制度正是財(cái)務(wù)管理的精細(xì)化體現(xiàn)。提高內(nèi)控管理，就必須建立制度體系，行政事業(yè)單位內(nèi)控制度的建立具有其必然性和迫切性，是時(shí)代發(fā)展的需要;內(nèi)控制度的建立，直接影響行政事業(yè)單位的健康運(yùn)行與發(fā)展進(jìn)步。建立健全行政事業(yè)內(nèi)控制度，是基本保障行政事業(yè)單位財(cái)政資金使用安全的必然要求，也在很大程度上抑制了違法亂紀(jì)等現(xiàn)象的發(fā)生。

二、建立行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)控制度的重要性

在如今高節(jié)奏的發(fā)展方式下，快捷、規(guī)范、精細(xì)化已成為現(xiàn)代管理方式中的主要標(biāo)簽，這3個(gè)特征也是建立現(xiàn)代行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)控制度的基本要求。建立行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)控制度，可有效地提高單位管理者的工作效率，通過內(nèi)控分析報(bào)告，管理者可以迅速做出決策分析判斷，利于精準(zhǔn)施策。財(cái)務(wù)內(nèi)控制度的精細(xì)化、標(biāo)準(zhǔn)化管理，可有效避免工作中存在的漏洞和徇私舞弊行為，可有效控制和監(jiān)督資金使用效率、正確使用資金、規(guī)范資金使用流程，有利于保障國有資產(chǎn)的安全。

三、行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)控制度存在的問題

（一）決策層對內(nèi)控制度不重視

決策層認(rèn)為內(nèi)控制度是小事情、小枝杈，那是財(cái)務(wù)部門的事情，不需要過問，與領(lǐng)導(dǎo)的決策無關(guān)。決策層抓的重點(diǎn)是經(jīng)濟(jì)工作，運(yùn)用好經(jīng)濟(jì)制度，把握好經(jīng)濟(jì)規(guī)則才是重中之重，是第一要?jiǎng)?wù)。而對于細(xì)枝末葉，其如水中浮木，任其隨意漂流;或是空喊幾聲口號了事，豈不知千里之堤，毀于蟻穴，細(xì)節(jié)決定成敗。經(jīng)濟(jì)成果斐然，內(nèi)控出了紕漏，照樣問責(zé)、處分，甚至撤職查辦，一著不慎，滿盤皆輸。決策層對內(nèi)控制度缺乏合理的認(rèn)識，沒有財(cái)務(wù)內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)意識，造成內(nèi)部控制制度形同虛設(shè)，或是制度不完善，不能從源頭上執(zhí)行制度，制度不完善。

（二）對制度執(zhí)行不到位

首先，會計(jì)從業(yè)人員素質(zhì)不高，有些行政事業(yè)單位會計(jì)人員是聘用的教師或剛畢業(yè)的學(xué)生，大多數(shù)人員是沒有取得會計(jì)從業(yè)人員資格證的，對財(cái)務(wù)制度、內(nèi)控制度知之甚少，導(dǎo)致財(cái)務(wù)制度執(zhí)行不嚴(yán)格、不規(guī)范。他們的工作如蜻蜓點(diǎn)水，大而化之，業(yè)務(wù)人員自己都沒有防范意識，何談內(nèi)控和細(xì)節(jié)管控。

其次，發(fā)票簽署環(huán)節(jié)執(zhí)行不規(guī)范。比如一張票據(jù)表面上經(jīng)辦人、證明人、領(lǐng)導(dǎo)都簽了字，一副公事公辦的樣子，其實(shí)漏洞百出，大多數(shù)證明人，都是同事礙于情面隨手簽的。這個(gè)證明人并沒有起到監(jiān)督的作用，發(fā)票實(shí)物來源和價(jià)格都沒有建立互通信息，隨手一簽，便完成了監(jiān)督使命。

再次，中國是人情社會，人是最善于發(fā)現(xiàn)問題的，同時(shí)又是最不善于發(fā)現(xiàn)問題的，這要取決于從業(yè)人員的道德素養(yǎng)和責(zé)任擔(dān)當(dāng)，有些認(rèn)為曲解奉迎所謂難得糊涂，認(rèn)同中庸之道，即使發(fā)現(xiàn)問題也不匯報(bào)，明哲保身。

（三）沒有建立完善的單位內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制

當(dāng)前形勢下，各行政事業(yè)單位內(nèi)部并沒有設(shè)立審計(jì)部門。另外，行政領(lǐng)導(dǎo)內(nèi)控意識淡漠，財(cái)務(wù)人員業(yè)務(wù)水平不高，這樣的狀況下內(nèi)控制度成為了盲區(qū)。沒有好的制度支撐，文化血肉就會崩塌，一個(gè)單位還能行穩(wěn)致遠(yuǎn)嗎？目前，很多單位都設(shè)置了紀(jì)檢監(jiān)察部門，主要負(fù)責(zé)對違紀(jì)人員的追責(zé)與監(jiān)督。但內(nèi)設(shè)人員并不是財(cái)務(wù)人員，大多是公務(wù)行政人員，缺乏財(cái)務(wù)和審計(jì)方面的專業(yè)知識，遇到一些深層次的問題，舞弊者可能就會逍遙法外。另有少部分單位設(shè)有審計(jì)部門，但也存在一部分弊端。目前，審計(jì)大多數(shù)只就會計(jì)賬簿來審計(jì)，對會計(jì)人員的核算、記賬方法、財(cái)務(wù)制度執(zhí)行情況進(jìn)行審核，而對單位的業(yè)務(wù)流程卻很少問津，如購買的產(chǎn)品質(zhì)量、進(jìn)貨渠道、實(shí)物與會計(jì)賬簿是否相符等，參與不多。

（四）財(cái)務(wù)運(yùn)營狀況沒有建立有效的信息互通制度

要看財(cái)務(wù)預(yù)算執(zhí)行情況是超支還是節(jié)約，如是超支，為什么超支？財(cái)務(wù)資金運(yùn)用到哪些方面了？有沒有資金使用不合理的地方？單位財(cái)政狀況是寬松還是吃緊？這些疑問都是各部門沒有建立信息互通制度造成的，不利于部門間協(xié)調(diào)配合工作，也不利于及時(shí)調(diào)整策略，改變不合理支出。

四、行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)控制度的對策及建議

（一）提高認(rèn)識，加強(qiáng)內(nèi)控制度的頂層設(shè)計(jì)

強(qiáng)化內(nèi)控制度要從源頭抓起，加強(qiáng)單位負(fù)責(zé)人風(fēng)險(xiǎn)防范意識，加強(qiáng)人們對財(cái)務(wù)內(nèi)控重要性緊迫性的認(rèn)識，改變以往重財(cái)務(wù)核算、輕財(cái)務(wù)管理的觀念，注重制度的頂層設(shè)計(jì)。決策層的決議是風(fēng)向標(biāo)，是引領(lǐng)者、開拓者，只有引領(lǐng)者開疆拓土，才有百姓的精耕細(xì)作和安居樂業(yè)。所以，只有決策層重視財(cái)務(wù)內(nèi)控建設(shè)，完善財(cái)務(wù)內(nèi)控制度建設(shè)，財(cái)務(wù)和審計(jì)人員才能更好地運(yùn)用其專業(yè)技能，發(fā)揮其崗位效能，從而更好地發(fā)揮內(nèi)控制度的監(jiān)督和風(fēng)險(xiǎn)防范作用。因此，決策層在抓經(jīng)濟(jì)的同時(shí)，也要著手抓內(nèi)控建設(shè)，唯如此才是有效率、出效果、相得益彰的管理之道。既要抓進(jìn)得財(cái)，也要抓控好財(cái)，一進(jìn)一控統(tǒng)籌兼顧，如猛虎添翼，更能推動(dòng)目標(biāo)任務(wù)又快又好地完成。

（二）提高財(cái)務(wù)、審計(jì)人員素質(zhì)，強(qiáng)化內(nèi)控執(zhí)行力度

財(cái)務(wù)核算、內(nèi)控管理，雖不是行政事業(yè)單位的經(jīng)濟(jì)命脈，但也是行政事業(yè)單位正常運(yùn)轉(zhuǎn)的血液脈搏，引進(jìn)職業(yè)道德過硬、有責(zé)任、有擔(dān)當(dāng)?shù)母咚刭|(zhì)財(cái)會和審計(jì)人員尤為重要。崗位技能過硬的財(cái)務(wù)、審計(jì)人員，能從單位日常發(fā)生的相關(guān)業(yè)務(wù)，作出分析預(yù)判，對可能出現(xiàn)的問題提前采取措施，并將風(fēng)險(xiǎn)控制在萌芽狀態(tài)。職業(yè)道德過硬的財(cái)務(wù)、審計(jì)人員，不會聽之任之，敢于堅(jiān)持原則，與邪惡和舞弊分子作堅(jiān)決的斗爭。因此，提高財(cái)務(wù)、審計(jì)人員素質(zhì)，是強(qiáng)化內(nèi)控執(zhí)行的關(guān)鍵。

因知識的更迭，事業(yè)單位要與時(shí)俱進(jìn)，不斷加強(qiáng)財(cái)務(wù)、審計(jì)人員的技能培訓(xùn)，不斷夯實(shí)他們的理論素養(yǎng)、業(yè)務(wù)素養(yǎng)以及高尚的道德情操，樹立正確的價(jià)值觀和理財(cái)觀，提高內(nèi)控隊(duì)伍整體水平，不斷強(qiáng)化內(nèi)控執(zhí)行力度。

（三）多管齊下，建立完善的單位內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制

首先，行政事業(yè)單位要設(shè)立審計(jì)部門。隨著制度化的逐步完善和健全，單位內(nèi)部建立審計(jì)部門是內(nèi)控制度精細(xì)化的一個(gè)重要體現(xiàn)，定期對單位賬務(wù)執(zhí)行審計(jì)和監(jiān)督是風(fēng)險(xiǎn)防范最直接的措施，只有建立有效的監(jiān)督機(jī)制，才能堵塞漏洞，防患于未然。對于重大項(xiàng)目，要建立事前規(guī)劃、事中跟蹤、事后總結(jié)的控制機(jī)制、會議討論機(jī)制，使重大項(xiàng)目的各項(xiàng)指標(biāo)操作公開化、透明化，減少腐敗現(xiàn)象的發(fā)生。

其次，建立內(nèi)部控制平臺，強(qiáng)化內(nèi)控制度的有效執(zhí)行。比如建立單位購物監(jiān)督微信群，經(jīng)辦人員購置辦公用品需在指定的網(wǎng)店購物，購買信息要在微信群截圖公示，展現(xiàn)實(shí)物數(shù)量以及價(jià)格，接受領(lǐng)導(dǎo)和同事的監(jiān)督。重大項(xiàng)目的招投標(biāo)情況、工程進(jìn)展情況等方面的匯報(bào)也在微信群及時(shí)公布，讓投資方、施工方、單位財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人、單位領(lǐng)導(dǎo)能及時(shí)溝通，并將溝通過程中發(fā)現(xiàn)的問題及時(shí)反饋、匯總、分析、報(bào)告并加以及時(shí)解決，實(shí)現(xiàn)實(shí)時(shí)監(jiān)督。內(nèi)控平臺的運(yùn)用，既提高了工作效率，又便于管理者及時(shí)發(fā)現(xiàn)問題，調(diào)整策略，也有利于各工作環(huán)節(jié)的規(guī)范化、透明化。

（四）建立月財(cái)務(wù)運(yùn)行狀況內(nèi)控分析例會制度

建立月度內(nèi)控匯報(bào)例會制度，每月末分管財(cái)政領(lǐng)導(dǎo)和財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人在專題例會或者班子成員會議上，匯報(bào)本月財(cái)政預(yù)算執(zhí)行情況、日常資金運(yùn)用情況、重點(diǎn)項(xiàng)目資金運(yùn)營情況，并分析項(xiàng)目可行性方案以及資金是否有缺口，下一步如何采取有效措施等。采用例會匯報(bào)制可有效建立信息互通，集思廣益，共同分析財(cái)務(wù)資金運(yùn)用不合理的地方，分析導(dǎo)致預(yù)算超支的因素有哪些等，同時(shí)可以及時(shí)研究解決方案。實(shí)現(xiàn)信息互通，也有利于各部門相互理解，更好地協(xié)調(diào)配合工作，很好地將內(nèi)控工作與單位的發(fā)展有效銜接，更能推動(dòng)單位健康持續(xù)發(fā)展。

五、結(jié)語

行政事業(yè)單位的內(nèi)控制度勢在必行，要從機(jī)制上改進(jìn)，從決策層抓起，提高風(fēng)險(xiǎn)防范意識，完善內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制，筑牢風(fēng)險(xiǎn)防控的藩籬;積極發(fā)揮財(cái)務(wù)、審計(jì)人員的崗位職能，不斷提高內(nèi)控隊(duì)伍素質(zhì)，優(yōu)化管理層次，讓人才活起來，讓機(jī)制動(dòng)起來，激發(fā)潛能齊頭并進(jìn);不斷加大內(nèi)控執(zhí)行力度，有效保障行政事業(yè)單位資金、資金使用及國有資產(chǎn)的安全，進(jìn)而實(shí)現(xiàn)較好發(fā)展與良性循環(huán)。

（作者單位為蚌埠市淮上區(qū)農(nóng)業(yè)綜合服務(wù)站）

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