財政扶貧資金績效審計研究

周鈺

摘要：近年來，國家加大對扶貧資金的投入，實施精準(zhǔn)扶貧政策，如何確保扶貧資金用到位，這就需要財政扶貧資金績效審計工作的深入研究。通過對財政扶貧資金績效審計的成效進(jìn)行分析，發(fā)現(xiàn)財政扶貧資金績效審計的問題，提出建立健全財政扶貧資金績效審計體系;創(chuàng)新財政扶貧資金績效審計的方法等。

關(guān)鍵詞：扶貧資金;績效審計;審計體系

中圖分類號：F239.42 ? ?文獻(xiàn)標(biāo)識碼：A

文章編號：1005-913X（2019）09-0080-02

一、財政扶貧資金績效審計的成效

精準(zhǔn)扶貧、脫貧攻堅工作已取得了顯著成效。自2012年至今，貧困人口已由9 899萬人次減少到1 660萬人次。而建檔立卡的貧困村已從12.8萬削減了近十萬個。國家在2018年對于扶貧資金的投入同比2017年增長23.2%，撥付1 060.95億元的財政專項資金。面對扶貧資金的績效評價離不開財政扶貧資金績效審計。2018年印發(fā)了《財政扶貧項目資金績效管理辦法》，說明績效目標(biāo)管理基本實現(xiàn)全覆蓋，涉及約十一萬個扶貧項目、資金約為八千多億元。2018年扶貧資金撥付情況較2017年提前兩個月，加快了預(yù)算執(zhí)行的進(jìn)度。政府對于打好脫貧攻堅戰(zhàn)做了充分準(zhǔn)備。在脫貧攻堅的顯著成效中，離不開黨中央的正確指導(dǎo)，而財政扶貧資金績效審計在其中也起著至關(guān)重要的作用。

（一）扶貧資金使用情況審計成效

在扶貧資金審計過程中發(fā)現(xiàn)，大量不符合扶貧標(biāo)準(zhǔn)的對象被建檔立卡并領(lǐng)取扶貧資金。尤其是部分地區(qū)扶貧工作中，村支書利用職權(quán)優(yōu)親厚友，使不符合建檔立卡情況的人，違規(guī)享受扶貧政策的優(yōu)惠。例如，河北省蔚縣宋家莊鎮(zhèn)副主任科員盧桂森于2015年在主管該鎮(zhèn)5個村扶貧項目審核過程中，不正確履行職責(zé)，把關(guān)不嚴(yán)，使非貧困戶領(lǐng)取扶貧資金共5.8萬元。而大理州永平縣龍街鎮(zhèn)貴口村在評定建檔立卡戶過程中，將12戶不符合評定標(biāo)準(zhǔn)的農(nóng)戶確立為簡單立卡戶。甚至在2015年和2016年的兩次“回頭看”中，視而不見，致使有房有車的農(nóng)戶冒領(lǐng)扶貧資金，造成嚴(yán)重違紀(jì)，使得真正的貧困戶在人口銜接上出現(xiàn)不符。經(jīng)審計發(fā)現(xiàn)，部分地區(qū)由于監(jiān)管力度不足，造成扶貧資金虛報冒領(lǐng)、違規(guī)使用的行為仍然存在。

（二）扶貧資金責(zé)任人審計成效

在扶貧資金績效審計過程中，發(fā)現(xiàn)扶貧資金責(zé)任人不作為的問題。例如，扶貧項目的成效不明顯、項目進(jìn)展緩慢、建設(shè)手續(xù)不全、閑置浪費(fèi)扶貧資金等問題屢屢出現(xiàn)。這些都是主要責(zé)任人不作為，造成阻礙扶貧工作的開展。沒有做到及時整改，未能靈活運(yùn)用扶貧資金在扶貧項目上，造成資金閑置、利用效率低。

二、財政扶貧資金績效審計存在的問題

（一）審計評價標(biāo)準(zhǔn)未明確

財政扶貧資金績效審計的評價標(biāo)準(zhǔn)尚不健全，沒有明確的指導(dǎo)文件。并且財政扶貧資金的內(nèi)容越來越豐富，不僅是在財務(wù)資金上的扶貧，更多的是專項技能、產(chǎn)業(yè)扶貧，更加注重未來效益，不只是資金上的扶持。這就加大了審計績效評價難度。雖然頒布了《財政專項扶貧資金績效評價辦法》和相關(guān)評價指標(biāo)，但是其指標(biāo)的設(shè)置主要從資金投入、撥付、監(jiān)管、使用成效四個方面進(jìn)行評價，在評價的標(biāo)準(zhǔn)中，設(shè)計的財務(wù)指標(biāo)過于宏觀，不能看到未來的預(yù)期效果。由于受我國地區(qū)差異的影響，評價標(biāo)準(zhǔn)很難統(tǒng)一，我國對于財政扶貧資金的績效評價體系還不健全。并且對于扶貧基金的績效審計更注重經(jīng)濟(jì)效益，而忽視了生態(tài)效益、社會效益。從長遠(yuǎn)發(fā)展來看，更加注重短期效益，不利于長期發(fā)展。審計過程更多地采用財務(wù)指標(biāo)進(jìn)行評價和判斷，非財務(wù)指標(biāo)過于主觀判斷，對于審計結(jié)果有失偏頗。

（二）審計方法單一

目前，開展財政扶貧資金績效審計主要以揭露問題為目標(biāo)，而大多是通過傳統(tǒng)審計查閱財務(wù)資料，進(jìn)行簡單的財務(wù)分析和經(jīng)營分析。主要以資金流向為線索進(jìn)行審計。技術(shù)方法過于受限、單一，未達(dá)到全面績效評估的水平。部分審計方法知識簡單對財政扶貧資金進(jìn)行數(shù)字上的結(jié)論，對于部分無法用數(shù)字描述的結(jié)果，無法給出統(tǒng)一的方法評價。

（三）審計人員綜合素質(zhì)不高

扶貧工作任務(wù)艱巨，涉及面廣，這就要求審計人員綜合運(yùn)用各個方面的知識，而目前我國的審計人員大多是注重本學(xué)科專業(yè)素養(yǎng)的培養(yǎng)，很難做到綜合掌握運(yùn)用各學(xué)科的知識，跨領(lǐng)域的審計人員較少。并且審計人員工作任務(wù)繁重，沒有充足的時間提高自身的綜合素質(zhì)，而扶貧工作不僅是資金流向是否符合規(guī)定的簡單財務(wù)審計，還涉及許多社會效益、經(jīng)濟(jì)效益、環(huán)境保護(hù)效益問題，所以對審計人員的綜合素質(zhì)有很高的要求。甚至部分審計人員對于績效審計的認(rèn)識不足，限制了財政扶貧資金績效審計的高效開展。

三、財政扶貧資金績效審計的重要性

（一）發(fā)展的必然性

績效審計自20世紀(jì)40年代的西方國家最先發(fā)展起來，審計目標(biāo)從傳統(tǒng)的針對經(jīng)濟(jì)活動的真實、合法、合規(guī)的財務(wù)審計轉(zhuǎn)變?yōu)樽⒅亟?jīng)濟(jì)、效率、效果的績效審計?？冃徲嬆繕?biāo)從“2E”到“3E”再擴(kuò)大到了“5E”，標(biāo)志著財政審計技術(shù)方法和嚴(yán)謹(jǐn)性越來越優(yōu)化?？冃徲嫷某霈F(xiàn)是順應(yīng)時代發(fā)展的必然性，傳統(tǒng)的財務(wù)審計已經(jīng)不能滿足國家、社會公眾的需要，而資金的績效問題逐漸成為人們的焦點。財政扶貧資金績效審計作為績效審計的一個分支項目，可以更好地完成扶貧工作的考核評價工作，切實保護(hù)國家財產(chǎn)、維護(hù)貧困群眾的利益，使財政扶貧資金的使用達(dá)到最大效益。為更好地維護(hù)貧困群眾利益，發(fā)展財政扶貧資金績效審計已經(jīng)成為必然趨勢。

（二）政策的需求性

黨的十九大報告中強(qiáng)調(diào)要完善中央和地方財政關(guān)系，全面實施績效管理，加快建立現(xiàn)代財政制度。而面對中央下達(dá)的政策要求，各地方政府加快建設(shè)財政制度，實施全面績效管理，而政府審計就能起到監(jiān)督、評價的作用。為更好地評價相關(guān)政策的實施效果，就需要進(jìn)行財政扶貧基金績效審計，找到預(yù)算收支中的不足之處及時做出調(diào)整，提高扶貧資金的使用效率。

不僅是提高財政資金的使用效率，對國家大力反腐倡廉工作提供助力。一是揭露作用，揭露出在扶貧資金的發(fā)放、使用過程中是否有不合規(guī)、使用效率低等違規(guī)、低效問題，促進(jìn)國家政策的實施，優(yōu)化財政資金的配置;二是監(jiān)督作用，對于違法亂紀(jì)行為起到審查、監(jiān)督、評價作用，對于政府機(jī)關(guān)和公職人員的執(zhí)政行為進(jìn)行評價，對腐敗現(xiàn)象從源頭上進(jìn)行監(jiān)督、審查，為營造一個廉潔高效的政府環(huán)境起到監(jiān)督和防范作用。

四、財政扶貧資金審計的對策

（一）建立健全財政扶貧資金績效審計體系

我國目前并沒有一套系統(tǒng)的財政扶貧資金績效審計的評價標(biāo)準(zhǔn)，而這套標(biāo)準(zhǔn)的建立涉及方方面面，如：環(huán)境績效、社會效益等，面對多種多樣的審計情況，需要不同的審計評價標(biāo)準(zhǔn)。應(yīng)該利用大數(shù)據(jù)，總結(jié)不同扶貧資金績效審計的特點，歸納經(jīng)驗，把經(jīng)濟(jì)效益、環(huán)境效益、社會效益的指標(biāo)收集到大數(shù)據(jù)庫中，吸取國外先進(jìn)的經(jīng)驗，建立一個完善的財政扶貧績效審計的評價標(biāo)準(zhǔn)和指標(biāo)庫。當(dāng)面對具體的審計項目時，調(diào)取相應(yīng)的審計指標(biāo)進(jìn)行績效評價，使財政扶貧資金績效審計更加高效。

（二）創(chuàng)新財政扶貧資金績效審計方法

財政資金績效審計的方法較為單一，以揭露為目標(biāo)，抑制績效審計的發(fā)展，需要不斷創(chuàng)新技術(shù)和方法。 而大數(shù)據(jù)時代的來臨，意味著數(shù)據(jù)計算機(jī)的運(yùn)用更加充分，構(gòu)建財政專項資金績效審計數(shù)據(jù)庫，打造“互聯(lián)網(wǎng)審計”，使用更加專業(yè)的統(tǒng)計工具進(jìn)行數(shù)據(jù)分析，并且可以提高審計效率和質(zhì)量。借鑒國外先進(jìn)技術(shù)手段，發(fā)展適應(yīng)我國國情的技術(shù)和方法。平衡記分卡不僅運(yùn)用于企業(yè)管理者的績效評價，也可以運(yùn)用在扶貧績效中，這樣不僅有財務(wù)指標(biāo)還有非財務(wù)指標(biāo)績效。在審計部門，政府機(jī)關(guān)的部門之間積極建立數(shù)據(jù)共享，建設(shè)成為一個完整的數(shù)據(jù)資源庫，為審計工作的開展節(jié)省時間和人力。

（三）提高審計人員綜合素質(zhì)

財政扶貧資金績效審計對審計人員的要求更高，尤其是審計人員綜合能力和道德素養(yǎng)的提高，對于審計工作的高效完成至關(guān)重要。一是目前審計人員知識儲備量單一，而扶貧資金涉及水利、國土、環(huán)境等多個方面的績效考評，如果沒有專業(yè)的知識，對于績效考評便沒有可信度，所以作為財政扶貧資金績效審計的審計人員，應(yīng)該建立一個綜合能力極強(qiáng)的團(tuán)隊，尤其是招攬綜合能力強(qiáng)的人員，對于人員的考核，可以招收跨領(lǐng)域人才。對于審計人員的培訓(xùn)要定期請不同領(lǐng)域的專家進(jìn)行培訓(xùn)。二是加強(qiáng)審計人員對于國家政策和法律法規(guī)的學(xué)習(xí)。脫貧攻堅是我國三大攻堅戰(zhàn)之一，國家對于扶貧工作的重視，作為財政扶貧資金績效的審計人員更要實施國家政策。培養(yǎng)審計人員的政治敏感度，對違紀(jì)違規(guī)問題高度警惕，及時起到審計的監(jiān)督和防范作用，對反腐工作的開展提供助力。

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[責(zé)任編輯：王 旸]