電力企業(yè)內(nèi)部審計(jì)問題研究

甘曲濤

摘要：電力行業(yè)中企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)指的是通過企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)以及審計(jì)人員根據(jù)國家相關(guān)法律法規(guī)與電力企業(yè)管理制度針對(duì)企業(yè)與所屬公司的管理經(jīng)營(yíng)是否合法合規(guī)及有關(guān)內(nèi)控制度是否完善展開審查與評(píng)估的一種獨(dú)立的評(píng)價(jià)監(jiān)督活動(dòng)。

關(guān)鍵詞：電力企業(yè)；內(nèi)部審計(jì)；問題研究

1 電力企業(yè)開展內(nèi)部審計(jì)工作的意義

1.1 改進(jìn)企業(yè)管理結(jié)構(gòu)

因?yàn)槲覈?jīng)濟(jì)體制的差異，電力企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理權(quán)依舊處于捆綁狀態(tài)，而此種模式中最大不足在于有些管理人員的職員很大，并且沒有完善的制度進(jìn)行約束管理，在資金運(yùn)營(yíng)方面的風(fēng)險(xiǎn)性較大。電力企業(yè)內(nèi)部審計(jì)屬于一種獨(dú)立性的內(nèi)部機(jī)構(gòu)，它和其余部門之間是獨(dú)立的，具體作用與紀(jì)檢部門接近，可以對(duì)企業(yè)的所有資金支出有效監(jiān)督，防止發(fā)生資金風(fēng)險(xiǎn)問題。與此同時(shí)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)可以有效及時(shí)地掌握違規(guī)行為以及運(yùn)行漏洞，可以有效避免因?yàn)橹贫嚷┒匆l(fā)的一系列損失。

1.2 有利于完善內(nèi)部控制體系

為了能夠最大程度減少電力企業(yè)的內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)問題，一般都是依據(jù)內(nèi)部控制機(jī)制，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)屬于電力企業(yè)內(nèi)部控制中的關(guān)鍵構(gòu)成，依靠開展檢查評(píng)估工作可以有效推動(dòng)健全內(nèi)部控制機(jī)制。企業(yè)內(nèi)部審計(jì)依靠對(duì)電力企業(yè)所制定制度的具體實(shí)施情況與不足作出評(píng)價(jià)，可以及時(shí)地掌握電力企業(yè)在運(yùn)營(yíng)之中出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)問題。不僅如此，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)對(duì)于健全企業(yè)控制體系有著非常重要的推動(dòng)作用。

1.3 有利于資金風(fēng)險(xiǎn)管理工作

電力企業(yè)屬于資金密集性企業(yè)，而此特點(diǎn)能夠決定著電力企業(yè)運(yùn)營(yíng)最大的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，電力企業(yè)內(nèi)部審計(jì)可以將資金流向作為核心，具體涉及電力企業(yè)的用電檢查、貸款投資以及電費(fèi)收支等，可以有效及時(shí)的發(fā)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)的薄弱點(diǎn)，且可以依照資金流大小判斷內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)的等級(jí)。

2 電力企業(yè)內(nèi)部審計(jì)存在的問題

2.1 內(nèi)部審計(jì)缺位現(xiàn)象嚴(yán)重

有些企業(yè)由于機(jī)構(gòu)設(shè)置簡(jiǎn)化，往往不單設(shè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，內(nèi)審工作與財(cái)務(wù)工作在一個(gè)業(yè)務(wù)處室。企業(yè)的管理層對(duì)內(nèi)部審計(jì)必須具備的業(yè)務(wù)素質(zhì)不甚了了，不少內(nèi)部審計(jì)人員是從財(cái)會(huì)部門轉(zhuǎn)崗或由財(cái)會(huì)部門兼任或是從其他部門調(diào)來，有的未經(jīng)過審計(jì)業(yè)務(wù)專門培訓(xùn)，缺乏必要的審計(jì)專業(yè)知識(shí)。有些企業(yè)管理者對(duì)內(nèi)審工作重要性認(rèn)識(shí)不足，將內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)作為安置、照顧的部門，內(nèi)審機(jī)構(gòu)成為企業(yè)安置其他部門退線干部的一個(gè)部門，在這種情況下組建起來的內(nèi)審機(jī)構(gòu)缺位現(xiàn)象嚴(yán)重，很難發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)應(yīng)有作用。

2.2 內(nèi)部審計(jì)職能輕視服務(wù)

內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)是適應(yīng)企業(yè)的內(nèi)在需要設(shè)立的，其生存和發(fā)展的關(guān)鍵在于它能為企業(yè)加強(qiáng)內(nèi)部治理，提高經(jīng)濟(jì)效益服務(wù)。而在實(shí)際工作中，有些電力企業(yè)對(duì)內(nèi)審在促進(jìn)企業(yè)發(fā)展、實(shí)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)防范等方面的作用認(rèn)識(shí)不足，管理層對(duì)內(nèi)部審計(jì)的職責(zé)和功能的認(rèn)識(shí)仍停留在“查錯(cuò)糾弊”的層次上。有些內(nèi)審人員受傳統(tǒng)觀念影響，往往忽視了“防錯(cuò)防弊”這一職能。在企業(yè)的各種正式文件規(guī)定中，強(qiáng)調(diào)“監(jiān)督”的多，提倡“服務(wù)”的少；強(qiáng)調(diào)“事后監(jiān)督”的多，提倡“事前、事中監(jiān)督、服務(wù)”的少，這種過分強(qiáng)調(diào)事后監(jiān)督的指導(dǎo)思想是阻礙內(nèi)部審計(jì)發(fā)揮作用的重要思想因素。

2.3 管理人員的理解不準(zhǔn)確

有些企業(yè)管理人員經(jīng)常將“內(nèi)審監(jiān)督”與“會(huì)計(jì)稽核”混淆不清，或?qū)徲?jì)工作與紀(jì)檢監(jiān)察工作等同起來或相混淆，有的甚至將企業(yè)自主經(jīng)營(yíng)與加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)工作對(duì)立起來，存在“企業(yè)內(nèi)部審計(jì)沒什么實(shí)際意義”的看法。有些內(nèi)部審計(jì)人員由于指導(dǎo)思想上存在誤區(qū)，未能擺正自己的位置，將自己等同于廠長(zhǎng)經(jīng)理的行為工具，事事唯領(lǐng)導(dǎo)人馬首是瞻，處處依廠長(zhǎng)經(jīng)理旨意行事，內(nèi)部審計(jì)應(yīng)開展的工作沒有認(rèn)真開展，不屬于內(nèi)部審計(jì)的業(yè)務(wù)卻在越俎代庖，未能發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)應(yīng)有作用。

3 改善電力企業(yè)內(nèi)審問題的措施

3.1 健全企業(yè)治理結(jié)構(gòu)

電力企業(yè)管理者應(yīng)明確一點(diǎn)：一個(gè)健康的企業(yè)應(yīng)有合理的分權(quán)與有效的監(jiān)督相結(jié)合的管理體系作為制度保證，從制度上保證員工的個(gè)人利益的實(shí)現(xiàn)并通過授權(quán)充分調(diào)動(dòng)其積極性，同時(shí)加強(qiáng)監(jiān)督。風(fēng)險(xiǎn)在企業(yè)內(nèi)部具有感染性、傳遞性、不對(duì)稱性等特征，因此有些部門可能會(huì)出現(xiàn)過渡道德風(fēng)險(xiǎn)，如采購部門為節(jié)約采購成本，忽視對(duì)材料規(guī)格、質(zhì)量方面的檢查，或有意購買殘次品。因此對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的認(rèn)識(shí)和防范、控制需要從全局考慮，各業(yè)務(wù)部門很難做到這一點(diǎn)，而內(nèi)部審計(jì)部門由于其獨(dú)立性使得它能夠客觀地、從全局的角度管理風(fēng)險(xiǎn)。電力企業(yè)應(yīng)充分重視和發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)在內(nèi)部控制環(huán)境基礎(chǔ)環(huán)節(jié)的應(yīng)有職能，對(duì)本企業(yè)及子企業(yè)的財(cái)務(wù)收支、財(cái)務(wù)預(yù)決算、資產(chǎn)質(zhì)量、經(jīng)營(yíng)績(jī)效、內(nèi)控機(jī)制及建設(shè)項(xiàng)目或有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的真實(shí)性、合法性和效益性進(jìn)行有效監(jiān)督和評(píng)價(jià)。

3.2 建立內(nèi)審的獨(dú)立性

內(nèi)部審計(jì)作為最有效的內(nèi)部監(jiān)督手段之一，已在西方200多年的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展歷程中發(fā)揮了巨大的作用，為內(nèi)部控制制度的最終成型、公司治理結(jié)構(gòu)的不斷完善做出了無可替代的貢獻(xiàn)。內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的設(shè)置應(yīng)高于其他職能部門，審計(jì)部門應(yīng)對(duì)董事會(huì)負(fù)責(zé)，在業(yè)務(wù)上接受監(jiān)事會(huì)的指導(dǎo)，這種組織形式使內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)在地位上實(shí)現(xiàn)超然獨(dú)立，有利于充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督的作用。電力企業(yè)應(yīng)徹底改變由于人員少、兼職多而將內(nèi)審機(jī)構(gòu)與財(cái)務(wù)、紀(jì)檢等部門合并設(shè)置的現(xiàn)象。

3.3 切實(shí)轉(zhuǎn)變內(nèi)審職能

新形勢(shì)下，內(nèi)部審計(jì)應(yīng)適時(shí)調(diào)整思路，明確審計(jì)工作目標(biāo)：以企業(yè)目標(biāo)為出發(fā)點(diǎn)，以增加企業(yè)價(jià)值、提高企業(yè)運(yùn)作效率為目的。通過審查和評(píng)價(jià)組織風(fēng)險(xiǎn)、控制和治理程序，確認(rèn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的真實(shí)性、合理性和有效性，保障和促進(jìn)組織目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。審計(jì)實(shí)踐證明，只有找準(zhǔn)工作目標(biāo)，做出與時(shí)俱進(jìn)的科學(xué)定位，內(nèi)部審計(jì)才能走出一條創(chuàng)新與發(fā)展的道路。

3.4 培養(yǎng)高素質(zhì)的人才

加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)人員的配備及業(yè)務(wù)培訓(xùn)也是內(nèi)部控制制度的要求。隨著內(nèi)部審計(jì)工作領(lǐng)域向管理經(jīng)營(yíng)方面的拓展，審計(jì)機(jī)構(gòu)在人員的構(gòu)成上也應(yīng)是多元化的，除懂財(cái)務(wù)外，還要配備精通企業(yè)各相關(guān)業(yè)務(wù)、有豐富管理經(jīng)驗(yàn)和熟練掌握計(jì)算機(jī)審計(jì)技能的人員加入內(nèi)部審計(jì)部門。加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員隊(duì)伍建設(shè)，不斷提高企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員的素質(zhì)。要將實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)豐富、業(yè)務(wù)水平較高的人員充實(shí)到內(nèi)部審計(jì)隊(duì)伍中。

4結(jié)語

我國正處于經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型期，雖然已經(jīng)建立了基本成熟的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制，但在經(jīng)濟(jì)運(yùn)行過程中還有待改進(jìn)和完善。在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)迅速發(fā)展的今天，電力企業(yè)要加快審計(jì)工作的改革步伐，提高審計(jì)工作效率與質(zhì)量，促進(jìn)電力企業(yè)運(yùn)營(yíng)管理水平和經(jīng)濟(jì)效益得到提高。

參考文獻(xiàn)：

[1]田孝華.企業(yè)內(nèi)部審計(jì)存在的問題與解決思路[J].中國城市經(jīng)濟(jì)，2016（17）：87-88.

[2]賈宏飛.電網(wǎng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的探討[J].中國城市經(jīng)濟(jì)，2017（12）：120-124.

（作者單位：國網(wǎng)安徽省電力有限公司宣城供電公司）