淺析事業(yè)單位內(nèi)部審計整改存在的問題

殷明發(fā)

摘 要：在我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展歷程中，事業(yè)單位以其特定的職能發(fā)揮了相當(dāng)重要的作用。隨著我國經(jīng)濟(jì)的不斷繁榮，事業(yè)單位相關(guān)的業(yè)務(wù)范圍得到不斷的拓展、同時經(jīng)濟(jì)活動也日漸頻繁。因此構(gòu)建并完善事業(yè)單位的內(nèi)部審計制度，對于提升單位的管理水平、提高事業(yè)單位運作的效率都是十分必要的。但由于部分事業(yè)單位對內(nèi)部審計工作的認(rèn)識不到位、不夠重視，再加上內(nèi)部審計相關(guān)的法律法規(guī)相對不夠完善、人員培養(yǎng)、職能定位等因素的限制，內(nèi)部審計的作用未能在單位中得到充分發(fā)揮，所以上述相關(guān)問題亟待解決。本文簡要分析了事業(yè)單位內(nèi)部審計工作的現(xiàn)狀，并探討相關(guān)問題的對策，以供參考。

關(guān)鍵詞：事業(yè)單位；現(xiàn)狀；內(nèi)部審計；問題對策

前言

作為政府一直以來的審計重點，事業(yè)單位所受到的財政監(jiān)管和審計的力度在不斷的增加，同時從外部控制和內(nèi)部控制入手，加強(qiáng)單位的審計監(jiān)督管理成了審計工作發(fā)展的必然選擇。目前，隨著社會監(jiān)督體系的逐步建立、監(jiān)督力度不斷加大、紀(jì)委監(jiān)察力度的增強(qiáng)，外部控制初見成效，但內(nèi)部控制工作的效果卻差強(qiáng)人意，其中極為重要的是事業(yè)單位內(nèi)部審計相關(guān)的管理水平和工作能力需要不斷提高。

一、單位內(nèi)部審計存在的相關(guān)問題

（一）內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)獨立性不足

內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)的獨立性指的是內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)進(jìn)行單位內(nèi)部審計的客觀性不被影響，內(nèi)審機(jī)構(gòu)能正常實現(xiàn)所在崗位上應(yīng)有的職能。由于受各種雇傭關(guān)系、利益關(guān)系和私人關(guān)系等的影響，我國事業(yè)單位的內(nèi)部審計工作目前嚴(yán)重缺乏獨立性。事業(yè)單位內(nèi)部審計人員受上級領(lǐng)導(dǎo)管控和影響，在人員關(guān)系和經(jīng)濟(jì)利益面前容易產(chǎn)生搖擺，難以堅持客觀公正、獨立思考，進(jìn)而對職責(zé)內(nèi)審計工作的開展產(chǎn)生不良的影響。

除此之外，事業(yè)單位在審計組織機(jī)構(gòu)的設(shè)置和人員的配備上也缺乏獨立性。有的單位并未單獨的設(shè)置內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)，而是由財務(wù)等部門人員兼任內(nèi)部審計，影響了審計工作的公平客觀和質(zhì)量效率。

（二）內(nèi)審體系不完善，內(nèi)容設(shè)置不合理

內(nèi)審制度設(shè)置不切合實際，在實際審計當(dāng)中形同虛設(shè)，影響內(nèi)審的質(zhì)量和效率。因此，結(jié)合實際設(shè)置完善的規(guī)范化內(nèi)部審計制度十分重要，審計內(nèi)容的設(shè)置不夠廣泛，無法滿足社會的發(fā)展和單位職能的需要。事業(yè)單位往往以財務(wù)數(shù)據(jù)及財務(wù)資料為審計工作的重點，忽視了經(jīng)營管理、制度建設(shè)和人員政策等資料的審計審查，審計范圍有限，審計內(nèi)容過于單一，不具有完整性和全局性。

（三）相關(guān)法律法規(guī)不夠健全

目前我國審計工作仍然缺乏一整套成熟健全的內(nèi)部審計法律法規(guī)制度來規(guī)范單位內(nèi)部的審計工作，事業(yè)單位審計人員在審計工作中審計計劃設(shè)計難以周全、審計過程規(guī)范標(biāo)準(zhǔn)不夠統(tǒng)一、遇到分歧難以妥善處理、審計監(jiān)督缺乏相應(yīng)的法律法規(guī)支持，這大大增加了審計工作開展的難度和實施風(fēng)險。

二、單位內(nèi)部審計問題的對策研究

（一）加強(qiáng)內(nèi)部審計的獨立性

在單位內(nèi)部審計中，加強(qiáng)內(nèi)部審計的獨立性是其中的關(guān)鍵。在進(jìn)行審計的過程中，由于審計涉及單位的較多內(nèi)容，依據(jù)法律法規(guī)健全內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)，要確保內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)的完整性和人員的獨立性，才能保證審計工作的順利開展，故此，規(guī)劃好內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)的領(lǐng)導(dǎo)和管理，由最高領(lǐng)導(dǎo)直接負(fù)責(zé)，減少內(nèi)部審計人員與其他部門人員的交叉，為審計機(jī)構(gòu)配置專業(yè)的人員，這些專業(yè)人員在進(jìn)行審計工作的過程中要具有相對的獨立性，保證內(nèi)部審計工作的開展不受領(lǐng)導(dǎo)層及單位其他層面的影響，避免由于高層領(lǐng)導(dǎo)對審計工作的干擾出現(xiàn)審計工作問題，另外要對審計人員進(jìn)行相關(guān)審計工作的培訓(xùn)，盡量讓內(nèi)部審計人員與被審計單位部門無利益等關(guān)系，這樣可以保證審計人員在工作的過程中具有較高的相對獨立性，讓內(nèi)部審計的職能得以客觀公正、真實高效的實現(xiàn)。

（二）完善制度建設(shè)

完善單位審計工作制度建設(shè)也是其中的關(guān)鍵，一方面，要提高領(lǐng)導(dǎo)層對內(nèi)部審計工作的認(rèn)識，讓所有人充分意識到內(nèi)部審計對于單位的重要性和必要性，依據(jù)法律法規(guī)建設(shè)完整的內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)，使內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)能健康的的運轉(zhuǎn)起來，另一方面，要修訂完善的規(guī)章制度流程來約束內(nèi)部審計工作的開展，明確各項責(zé)任分工和問責(zé)機(jī)制，增加剛性約束，以確保內(nèi)部審計工作的責(zé)任分工和落實，此外，審計人員的專業(yè)性也對審計工作有較大的影響，審計單位要注意培養(yǎng)專業(yè)的內(nèi)部審計人員，聘請專業(yè)的教授對審計工作人員的專業(yè)性知識和能力進(jìn)行培訓(xùn)，提高審計人員的素質(zhì)和業(yè)務(wù)能力，形成反思問題、剖析問題、解決問題、避免問題的氛圍，增強(qiáng)內(nèi)部審計部門與其他部門的良性互動，提升整個審計部門人員的工作能力和水平，為審計監(jiān)督工作的開展創(chuàng)造良好條件。

（三）健全法律法規(guī)

在單位審計工作中，健全法律法規(guī)，用法律法規(guī)規(guī)范審計人員的工作對于提高審計工作的效率至關(guān)重要。由于中國各個地方的經(jīng)濟(jì)發(fā)展書評和速度不一樣，其審計工作也就不同，這時各省市應(yīng)考慮當(dāng)?shù)亟?jīng)濟(jì)發(fā)展?fàn)顩r和事業(yè)單位的實際運行情況制定相應(yīng)的科學(xué)的行業(yè)規(guī)范，通過推行標(biāo)準(zhǔn)化的規(guī)范和制度，引導(dǎo)各事業(yè)單位按照相同的規(guī)范和標(biāo)準(zhǔn)來進(jìn)行內(nèi)部設(shè)計建設(shè)，既有利于不同事業(yè)單位內(nèi)部審計工作的互相交流溝通，也可以降低審計風(fēng)險和欺詐行為發(fā)生的概率，同時，在單位的審計工作中，要建立相關(guān)的監(jiān)督和懲罰制度，如果在審計流程中出現(xiàn)問題，可以及時找到相應(yīng)的負(fù)責(zé)人，并對其進(jìn)行責(zé)任處罰，這樣可以提升審計工作的質(zhì)量和效率，保證審計流程的正常進(jìn)行，從中可以看出，健全審計工作的法律法規(guī)和規(guī)章制度對于保證審計工作正常進(jìn)行極為重要。

三、結(jié)語

隨著我國社會和經(jīng)濟(jì)的持續(xù)發(fā)展，在內(nèi)部控制、風(fēng)險管理、組織建設(shè)等方面對事業(yè)單位的要求也不斷提高，因此，進(jìn)行完善的內(nèi)部建設(shè)對事業(yè)單位的健康發(fā)展和運行有著重大意義。如何將內(nèi)部審計工作不斷完善，持續(xù)提高內(nèi)部審計整改的效率和質(zhì)量，是廣大事業(yè)單位的內(nèi)部審計人員要不斷思考的。

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（作者單位：武漢市儀表電子學(xué)校）