基于大數(shù)據(jù)的數(shù)字化持續(xù)在線審計分析研究與應(yīng)用

方銳 郭洋 張永梅 吳躍

摘? 要：隨著大數(shù)據(jù)時代的不斷深入，數(shù)字化審計成了未來審計發(fā)展的趨勢。近年來，審計署、國資委、財政部等有關(guān)部委采取了一系列措施，強化對中央企業(yè)的管理、考核和監(jiān)督，對公司依法經(jīng)營、從嚴治企提出了更高要求。安徽公司創(chuàng)新性的運用信息化手段抓取跨系統(tǒng)、跨部門的業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)為審計所用，將全面擴展審計覆蓋面，加深審計的深度和廣度，不僅促進審計工作方式的轉(zhuǎn)變，滿足審計創(chuàng)新工作的需要，同時形成多業(yè)務(wù)的融合，整體提升安徽公司審計信息化建設(shè)智能應(yīng)用效果。

關(guān)鍵詞：大數(shù)據(jù);數(shù)字化;數(shù)字化審計

中圖分類號：TP392? ? ? 文獻標識碼：A 文章編號：2096-4706（2019）21-0117-03

Abstract：With the development of big data era，digital audit has become the trend of audit development in the future. In recent years，the Audit Office，SASAC，the Ministry of Finance and other relevant ministries and commissions have taken a series of measures to strengthen the management，assessment and supervision of central enterprises，and put forward higher requirements for the companys operation according to law and strict management of enterprises. Anhui companys innovative use of information technology means to capture cross system and cross department business data for audit，will comprehensively expand the audit coverage，deepen the depth and breadth of audit，not only promote the transformation of audit work mode，meet the needs of audit innovation，at the same time，form a multi business integration，and improve the overall effect of Anhui companys audit information construction intelligent application.

Keywords：big data;digitalization;digital audit

0? 引? 言

“十三五”時期我國將實現(xiàn)審計“全覆蓋”，2015年12月，中辦、國辦發(fā)布的《關(guān)于實行審計全覆蓋的實施意見》提出，構(gòu)建大數(shù)據(jù)審計工作模式[1]，提高審計能力、質(zhì)量和效率，擴大審計監(jiān)督的廣度和深度。

2017年，國家電網(wǎng)公司大力推進審計體制改革，成立6家區(qū)域?qū)徲嬛行?，推動各?。ㄊ校┕窘徲嬛行?，強化“上審下”工作機制，提高審計監(jiān)督效能。同時基于前期工作研究探索，2017年10月創(chuàng)建數(shù)字化審計創(chuàng)新工作室，按照數(shù)字化審計要求加強系統(tǒng)建設(shè)和應(yīng)用，推動基于數(shù)據(jù)驅(qū)動的審計流程再造，強化大數(shù)據(jù)、云技術(shù)、移動作業(yè)等新技術(shù)在審計工作的應(yīng)用，創(chuàng)新審計工作方式方法，推進審計全覆蓋，更好地服務(wù)公司改革發(fā)展。

1? 信息化建設(shè)現(xiàn)狀

2010年起，根據(jù)國網(wǎng)公司審計信息化建設(shè)規(guī)劃，結(jié)合國網(wǎng)公司整體信息化建設(shè)現(xiàn)狀，明確國網(wǎng)公司審計信息系統(tǒng)建設(shè)內(nèi)容為：一個工作平臺和三大業(yè)務(wù)系統(tǒng)。即建設(shè)審計門戶（工作平臺），審計綜合管理系統(tǒng)、審計作業(yè)實施系統(tǒng)和智能持續(xù)審計系統(tǒng)。其中，審計作業(yè)實施系統(tǒng)又分為ERP業(yè)務(wù)審計系統(tǒng)和管控業(yè)務(wù)審計系統(tǒng)。到目前為止，審計門戶、審計綜合管理系統(tǒng)和ERP業(yè)務(wù)審計系統(tǒng)已建設(shè)完成，管控業(yè)務(wù)審計系統(tǒng)已基本完成實施工作，正在開展與門戶的集成工作，智能持續(xù)審計系統(tǒng)正處在設(shè)計、開發(fā)、試點應(yīng)用階段。

2? 系統(tǒng)技術(shù)架構(gòu)

按照“一平臺（國網(wǎng)云）、一系統(tǒng)（SG-ERP）、多場景、微應(yīng)用”的總體技術(shù)路線要求，基于數(shù)字化審計的建設(shè)思路，滿足上審下（國網(wǎng)總部審網(wǎng)省公司、區(qū)域?qū)徲嬛行膶従W(wǎng)省公司、網(wǎng)省公司審下級市縣）三層應(yīng)用需求，結(jié)合國網(wǎng)云平臺、全業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)中心、大數(shù)據(jù)平臺、微應(yīng)用（SG-UAP3.0）等技術(shù)體系，采用“集中分布、多點應(yīng)用、分級計算”的模式建設(shè)數(shù)字化審計平臺審計作業(yè)平臺，實現(xiàn)數(shù)字化審計監(jiān)督全覆蓋。

安徽電力公司2018年開始大數(shù)據(jù)在線智能審計模型[2，3]功能設(shè)計，信通公司組織各方專家進行多輪論證評審，確定設(shè)計技術(shù)架構(gòu)如圖1所示。

3? 數(shù)據(jù)源及數(shù)據(jù)量分析

數(shù)據(jù)源：審計模型數(shù)據(jù)包括營銷、物資及財務(wù)三個主題，其中因涉及“日凍結(jié)需量表”，該表每月60億條左右記錄，數(shù)據(jù)量特別大，需基于大數(shù)據(jù)技術(shù)進行處理。通過大數(shù)據(jù)平臺提供的內(nèi)存計算、流式計算等計算組件對“日凍結(jié)需量表”按照業(yè)務(wù)條件進行數(shù)據(jù)清洗加工，清洗后數(shù)據(jù)量為14萬條左右，將清洗后的數(shù)據(jù)通過大數(shù)據(jù)組件存儲至全業(yè)務(wù)統(tǒng)一數(shù)據(jù)中心數(shù)據(jù)倉庫中，然后再進行模型分析得出具分析結(jié)果。

分析主題：通過業(yè)務(wù)分析及討論，已完成基于大數(shù)據(jù)環(huán)境下的數(shù)字化持續(xù)在線審計3大分析主題及10個功能點部署工作。審計模型依賴的財務(wù)、物資、營銷等業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)從數(shù)據(jù)倉庫-明細層獲取，并在明細層建立審計模型存儲過程;建設(shè)審計應(yīng)用服務(wù)，通過應(yīng)用服務(wù)觸發(fā)全域明細層的審計模型執(zhí)行邏輯（存儲過程），并將模型分析結(jié)果存儲在審計業(yè)務(wù)庫。

4? 跨系統(tǒng)取數(shù)技術(shù)難點

一是理清跨系統(tǒng)、跨部門業(yè)務(wù)系統(tǒng)數(shù)據(jù)質(zhì)量問題?；诳缦到y(tǒng)、跨部門的業(yè)務(wù)目標，需采集被審業(yè)務(wù)系統(tǒng)（財務(wù)管控、ERP、營銷系統(tǒng)等）的業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)進行審計業(yè)務(wù)的分析，而業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)完整性、準確性、一致性、及時性、規(guī)范性等方面存在問題;源系統(tǒng)推送頻度低（按月或按季），影響數(shù)據(jù)及時性;外部數(shù)據(jù)覆蓋范圍不全，未覆蓋所有單位、部門、業(yè)務(wù)、系統(tǒng)、數(shù)據(jù)等等，因此需要對集成審計業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)進行統(tǒng)一管理與控制，從源頭上保證審計業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)的數(shù)據(jù)質(zhì)量。

二是業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)采集的時效性問題。審計業(yè)務(wù)開展時需要采集各被審業(yè)務(wù)系統(tǒng)的業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)，業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)集成的時效性是審計信息化，尤其是提高智能審計預(yù)測分析準確性急需解決的問題。

三是持續(xù)在線審計分析查證模型的業(yè)務(wù)融合問題。審計分析查證模型數(shù)據(jù)范圍廣，分析決策模型跨度大且需要滿足審計穿透的需要。

5? 系統(tǒng)建設(shè)效果及成效

通過基于大數(shù)據(jù)環(huán)境下的數(shù)字化持續(xù)在線審計模型建設(shè)，以大數(shù)據(jù)技術(shù)為支撐，開展持續(xù)在線審計，積極推行業(yè)務(wù)協(xié)同監(jiān)督和區(qū)域橫向聯(lián)合的審計模式，依托數(shù)字化審計管理優(yōu)勢，深入電網(wǎng)關(guān)鍵領(lǐng)域?qū)徲?，建立綜合人才儲備、信息安全相結(jié)合的保障體系，定期固化數(shù)字化審計成果，開展后評估與持續(xù)改進，不斷提高審計質(zhì)量和效率，強化風(fēng)險防控的全面性、精準性和及時性，有效提升供電企業(yè)監(jiān)督與服務(wù)能力，促進企業(yè)持續(xù)健康發(fā)展。

一是及時糾正經(jīng)營偏差和問題，有力保障企業(yè)依法合規(guī)經(jīng)營。國網(wǎng)安徽電力通過實施以提升監(jiān)督與服務(wù)能力為導(dǎo)向的數(shù)字化審計管理，為審計工作提供有效的輔助決策資源，顯著提升了信息化環(huán)境下審計的廣度與深度，在提供高附加值審計信息的前提下實現(xiàn)了企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險預(yù)警。

二是探索并初步形成了具有特色的數(shù)字化審計管理新模式。國網(wǎng)安徽電力積極轉(zhuǎn)變審計工作方式，有力推動了不同類型信息數(shù)據(jù)的整合及“大云物移”新技術(shù)的深度應(yīng)用，打破了傳統(tǒng)模式下審計工作時間和空間的限制。通過運用大數(shù)據(jù)分析等信息化技術(shù)抓取跨系統(tǒng)、跨部門的業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)為審計所用，推動審計方式方法持續(xù)創(chuàng)新，從全業(yè)務(wù)、全過程、全量層面獲取各類報表數(shù)據(jù)明確重點，再進行線索篩選，最終通過延伸取證坐實問題。建成設(shè)施完善、功能齊全的數(shù)字化審計工作室，探索開展了多批次的非現(xiàn)場數(shù)據(jù)集中分析和遠程持續(xù)審計，建立了業(yè)務(wù)部門統(tǒng)一授權(quán)、審計部門動態(tài)管理的業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)獲取機制和成果共享機制，數(shù)字化審計成效逐步顯現(xiàn)，有力推動了審計管理從粗放型轉(zhuǎn)向精細化，為企業(yè)管理轉(zhuǎn)型升級奠定了堅實基礎(chǔ)。

三是大幅提升審計監(jiān)督能力，審計質(zhì)量和效率顯著提高。國網(wǎng)安徽電力通過對所有審計資源進行集中管理、標準規(guī)范、高度共享、統(tǒng)一調(diào)度，實現(xiàn)了審計信息全覆蓋、審計過程管理規(guī)范化、實時化;加大實時審計監(jiān)督力度，審計工作的實效性和穿透力顯著增強，審計工作效率和審計工作質(zhì)量明顯提高，審計工作時間有效縮短，內(nèi)部審計工作的人力物力有效節(jié)約，內(nèi)部審計成本得到降低，實現(xiàn)了事前、事中審計和審計全覆蓋的管理目標。在審計監(jiān)督效能不斷提高的同時，有力增強了企業(yè)經(jīng)營發(fā)展能力。

6? 結(jié)? 論

基于大數(shù)據(jù)環(huán)境下數(shù)字化持續(xù)在線審計[4]在安徽公司范圍內(nèi)應(yīng)用，創(chuàng)新性地運用信息化手段抓取跨系統(tǒng)、跨部門的業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)為審計所用，將審計的領(lǐng)域擴大，同時審計的深度和廣度進一步加深。改變了傳統(tǒng)的審計工作方式，真正地讓審計人員運用了創(chuàng)新的成果，形成多業(yè)務(wù)融合數(shù)據(jù)共享，使安徽公司審計信息化建設(shè)智能化得到進一步提升。提高審計工作效率和效果，節(jié)約審計成本，降低審計風(fēng)險，提高資源利用率，更充分地發(fā)揮審計職能，給企業(yè)帶來直接的經(jīng)濟效益和深遠的社會影響，使企業(yè)的生產(chǎn)運營能夠健康平穩(wěn)發(fā)展。

參考文獻：

[1] 張志恒，成雪嬌.大數(shù)據(jù)環(huán)境下基于文本挖掘的審計數(shù)據(jù)分析框架 [J].會計之友，2017（16）：117-120.

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[4] 丁淑芹.大數(shù)據(jù)環(huán)境下審計變革研究 [J].財會通訊，2015（22）：106-108.

作者簡介：方銳（1992-），女，漢族，安徽阜陽人，研究生，初級工程師，研究方向：電力企業(yè)信息化管理;郭洋（1982-），男，漢族，安徽蕪湖人，高級工程師，本科，主要研究方向：電力企業(yè)信息化建設(shè);張永梅（1980-），女，漢族，山西文水人，高級工程師，本科，主要研究方向：電力企業(yè)信息化建設(shè);吳躍（1990-），男，漢族，安徽滁州人，助理工程師，碩士研究生，主要研究方向：電力企業(yè)信息化建設(shè)。