我國(guó)企業(yè)財(cái)務(wù)管理新模式研究

劉迅 黃淑夢(mèng) 湖北經(jīng)濟(jì)學(xué)院

一、引言

隨著全球化和信息技術(shù)的迅猛發(fā)展，科學(xué)技術(shù)正在加速企業(yè)的全球化。為了增強(qiáng)企業(yè)應(yīng)對(duì)來(lái)自內(nèi)部與外部的競(jìng)爭(zhēng)與風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)需要不斷的發(fā)展財(cái)務(wù)工作的方式，努力為企業(yè)在競(jìng)爭(zhēng)中提供支持。我國(guó)部分大中型及企業(yè)也渴望通過(guò)財(cái)務(wù)轉(zhuǎn)型、改造財(cái)務(wù)工作流程改善企業(yè)當(dāng)下面臨的財(cái)務(wù)及管理問(wèn)題，財(cái)務(wù)共享服務(wù)目前是很多大型企業(yè)的選擇。2014年財(cái)政部發(fā)布《關(guān)于全面推進(jìn)管理會(huì)計(jì)體系建設(shè)的指導(dǎo)意見(jiàn)》（財(cái)會(huì)〔2014〕27 號(hào)），明確提出：“鼓勵(lì)大型企業(yè)和企業(yè)集團(tuán)充分利用專業(yè)化分工和信息技術(shù)優(yōu)勢(shì)，建立財(cái)務(wù)共享服務(wù)中心，加快會(huì)計(jì)職能從重核算到重管理決策的拓展。”根據(jù)埃森哲公司的調(diào)查發(fā)現(xiàn)，近40 家建立了“財(cái)務(wù)共享服務(wù)中心”的企業(yè)平均減少了30%左右的財(cái)務(wù)運(yùn)營(yíng)成本，財(cái)務(wù)共享服務(wù)在財(cái)務(wù)工作內(nèi)容、服務(wù)方式等方面改變了大家對(duì)財(cái)務(wù)工作的傳統(tǒng)印象。

二、財(cái)務(wù)管理模式的比較

傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)管理模式根據(jù)業(yè)務(wù)內(nèi)容的增減變化可作出職能劃分，但隨著企業(yè)規(guī)模及業(yè)務(wù)的增長(zhǎng)會(huì)導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部需要更多的財(cái)務(wù)人員來(lái)處理相同且重復(fù)的工作，如此不斷地會(huì)造成企業(yè)的管理費(fèi)用增長(zhǎng)而財(cái)務(wù)工作效率下降。而傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)管理工作人員往往只關(guān)注財(cái)務(wù)數(shù)字本身，不關(guān)注具體業(yè)務(wù)，往往過(guò)于顯微視角，十分重視數(shù)據(jù)的精確性，而缺乏展望視角，容易忽視大的方向，影響決策。輕視財(cái)務(wù)管理觀念，財(cái)務(wù)控制意識(shí)薄弱。

近年來(lái)發(fā)展較快的財(cái)務(wù)外包模式，財(cái)務(wù)外包模式是指企業(yè)將基礎(chǔ)重復(fù)、不擅長(zhǎng)管理的或者附加價(jià)值較低的部分工作外包給專業(yè)機(jī)構(gòu)代理。這種模式有助于降低成本、改進(jìn)工作效率，強(qiáng)化公司管理能力，特別是對(duì)于中小企業(yè)來(lái)說(shuō)財(cái)務(wù)外包不僅彌補(bǔ)了企業(yè)缺乏高端專業(yè)財(cái)務(wù)人員的風(fēng)險(xiǎn)，更重要的是可以幫助企業(yè)更加集中地專注于企業(yè)核心競(jìng)爭(zhēng)力的發(fā)展。但同時(shí)也由于涉及與第三方機(jī)構(gòu)的溝通及信息傳遞會(huì)造成溝通不及時(shí)、時(shí)效性較差的問(wèn)題，并且企業(yè)也失去了有關(guān)自身財(cái)務(wù)管理工作改進(jìn)提升的機(jī)會(huì)?？梢哉f(shuō)將財(cái)務(wù)工作外包對(duì)企業(yè)來(lái)說(shuō)是一種可以“迅速瘦身”的方法，但是如果財(cái)務(wù)工作涉及企業(yè)的核心管控能力是不適合采用財(cái)務(wù)外包的模式。

財(cái)務(wù)共享是一種新的財(cái)務(wù)管理方式，將原來(lái)各個(gè)部門(mén)中業(yè)務(wù)量大、附加價(jià)值低的基礎(chǔ)性或重復(fù)性工作從原來(lái)的職能部門(mén)中抽離出來(lái)，建立一個(gè)獨(dú)立于其他單元的共享服務(wù)中心集中提供處理工作。這種服務(wù)模式下的共享服務(wù)中心是仍然屬于企業(yè)的內(nèi)部機(jī)構(gòu)，這是一種傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)管理制度，它通過(guò)提供服務(wù)產(chǎn)生價(jià)值，使用單位向共享服務(wù)中心支付相應(yīng)的費(fèi)用，它改變了傳統(tǒng)管理中金融服務(wù)與物流部門(mén)而非部門(mén)相關(guān)的傳統(tǒng)觀念，實(shí)現(xiàn)了價(jià)值創(chuàng)造模式。企業(yè)的財(cái)務(wù)服務(wù)可以集中在預(yù)算管理、資金管理、會(huì)計(jì)分析和經(jīng)營(yíng)決策等方面。

財(cái)務(wù)共享服務(wù)目前多為跨國(guó)或跨地域的集團(tuán)企業(yè)使用，但這并不意味著中小企業(yè)不適用這種財(cái)務(wù)管理模式，只要該企業(yè)的業(yè)務(wù)具有大量重復(fù)性，相同或相似且易于標(biāo)準(zhǔn)化的業(yè)務(wù)，每個(gè)單元業(yè)務(wù)都需要建立獨(dú)立的財(cái)務(wù)管理單元，那么該業(yè)務(wù)就可以建立合適的財(cái)務(wù)共享服務(wù)平臺(tái)。共享服務(wù)中心就是以客戶思維為導(dǎo)向，以市場(chǎng)價(jià)格和服務(wù)協(xié)議為根據(jù)為企業(yè)內(nèi)部各個(gè)單位提供高質(zhì)量的服務(wù)，并且在提供服務(wù)的過(guò)程中提高運(yùn)營(yíng)效率、降低運(yùn)營(yíng)成本及應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的防控能力，改進(jìn)業(yè)務(wù)處理品質(zhì)、提高服務(wù)水平，為企業(yè)實(shí)施總體戰(zhàn)略提供。

三、財(cái)務(wù)共享服務(wù)概述

（一）財(cái)務(wù)共享服務(wù)的基本特性

統(tǒng)一性：企業(yè)內(nèi)部建立的共享中心為了向客戶提供標(biāo)準(zhǔn)、規(guī)范的高質(zhì)量服務(wù)，需要通過(guò)制定統(tǒng)一規(guī)范的操作規(guī)范和執(zhí)行標(biāo)準(zhǔn)將以往企業(yè)內(nèi)部不規(guī)范的服務(wù)行為規(guī)范化。

專業(yè)性：專業(yè)的工作要求相關(guān)工作人員專職專崗，擁有相關(guān)的專業(yè)知識(shí)技能，保證服務(wù)的質(zhì)量和品質(zhì)。

規(guī)模性：財(cái)務(wù)共享服務(wù)通過(guò)整合內(nèi)部各個(gè)業(yè)務(wù)單元的財(cái)務(wù)工作，形成規(guī)模經(jīng)濟(jì)，降低交易成本，從而降低企業(yè)總成本。

客戶導(dǎo)向及協(xié)議性：財(cái)務(wù)共享服務(wù)中心是一個(gè)獨(dú)立于其他部門(mén)的經(jīng)營(yíng)實(shí)體，共享服務(wù)中心為企業(yè)內(nèi)部單元或外部企業(yè)提供服務(wù)，以客戶需求為中心。為提高客戶滿意度，雙方可簽訂協(xié)議明確雙方權(quán)責(zé)及收費(fèi)的標(biāo)準(zhǔn)。

技術(shù)性：財(cái)務(wù)共享服務(wù)由一個(gè)單位獨(dú)立經(jīng)營(yíng)，是一種由網(wǎng)絡(luò)信息技術(shù)推動(dòng)的創(chuàng)新財(cái)務(wù)模式，在實(shí)際的交易處理工作中往往需要多種信息處理技術(shù)的支持，如ERP 技術(shù)、云計(jì)算技術(shù)、影響管理技術(shù)等等。

（二）財(cái)務(wù)共享服務(wù)中心的運(yùn)作模式及基本架構(gòu)

不同的企業(yè)考慮到組織本身的信息化差異、組織結(jié)構(gòu)等方面的需求，結(jié)合企業(yè)的發(fā)展規(guī)模及戰(zhàn)略需求共享服務(wù)中心可以選擇不同模式經(jīng)營(yíng)。財(cái)務(wù)共享的模式可以總結(jié)歸納為基本模式、市場(chǎng)模式、高級(jí)市場(chǎng)模式、獨(dú)立經(jīng)營(yíng)模式。由于我國(guó)較其他歐洲國(guó)家發(fā)展財(cái)務(wù)共享的時(shí)間較短，大多企業(yè)在設(shè)立財(cái)務(wù)共享服務(wù)中心選擇了基礎(chǔ)模式?；灸Ｊ较碌臉I(yè)務(wù)通常側(cè)重于在日常重復(fù)任務(wù)和管理指導(dǎo)下提供內(nèi)部服務(wù)。在市場(chǎng)模式下共享服務(wù)中心有更大的靈活性、更專業(yè)的服務(wù)，擁有基本的結(jié)算標(biāo)準(zhǔn)和服務(wù)級(jí)別協(xié)議。服務(wù)中心正在逐漸變更為獨(dú)立的工作單位，業(yè)務(wù)人員必須密切注意客戶的需求，為客戶提供專業(yè)的服務(wù)，而不是被動(dòng)地接收信息。高級(jí)市場(chǎng)模式具有與市場(chǎng)服務(wù)供應(yīng)商競(jìng)爭(zhēng)的能力，可自愿開(kāi)始參加外部競(jìng)爭(zhēng)，通過(guò)市場(chǎng)化確定具體合作關(guān)系條款，該種模式的目的就是為客戶提更加優(yōu)質(zhì)的服務(wù)。高級(jí)市場(chǎng)模式相比于市場(chǎng)模式也會(huì)更具有競(jìng)爭(zhēng)力，但目前我國(guó)大多數(shù)企業(yè)仍采用的是市場(chǎng)模式。獨(dú)立經(jīng)營(yíng)模式是最高形式的經(jīng)營(yíng)模式，這種模式下作為獨(dú)立的經(jīng)營(yíng)實(shí)體以服務(wù)價(jià)值為中心，以增加服務(wù)價(jià)值為目標(biāo)，保持架較高的服務(wù)質(zhì)量、吸引客戶、維護(hù)與客戶的價(jià)值是服務(wù)的關(guān)鍵。企業(yè)可以任意選擇一種職能部門(mén)開(kāi)展共享服務(wù)，但具體何種模式的選擇很大程度上仍然按取決于企業(yè)對(duì)共享服務(wù)中心的定位。

傳統(tǒng)財(cái)務(wù)應(yīng)用信息化的應(yīng)用構(gòu)架基本上只有財(cái)務(wù)的前臺(tái)和后臺(tái)，前臺(tái)快速反應(yīng)市場(chǎng)和客戶的需求變化，后臺(tái)管理著企業(yè)的核心資源。隨著企業(yè)不斷的發(fā)展建立起復(fù)雜而龐大的運(yùn)轉(zhuǎn)系統(tǒng)，后臺(tái)系統(tǒng)就會(huì)越來(lái)越笨重，越來(lái)越難以對(duì)前臺(tái)的變化作出反應(yīng)。與傳統(tǒng)的構(gòu)架相比，財(cái)務(wù)共享模式下的系統(tǒng)應(yīng)用構(gòu)架，在前臺(tái)和后臺(tái)中間部署一層中臺(tái)構(gòu)架。在數(shù)智化的時(shí)代，企業(yè)的服務(wù)中臺(tái)應(yīng)當(dāng)是智能化、全方位的統(tǒng)一體，財(cái)務(wù)共享中心的中臺(tái)應(yīng)用主要是全面的稅務(wù)及發(fā)票管理、影像服務(wù)、共享作業(yè)及運(yùn)營(yíng)管理、基礎(chǔ)建模以及強(qiáng)大的數(shù)據(jù)服務(wù)功能，進(jìn)而進(jìn)行數(shù)據(jù)集成形成豐富的數(shù)據(jù)源，并在此基礎(chǔ)上進(jìn)行加工、同步、共享。從公司的層次性組織結(jié)構(gòu)來(lái)看，主要包括了戰(zhàn)略架構(gòu)、組織架構(gòu)、主要流程架構(gòu)、系統(tǒng)架構(gòu)、人員架構(gòu)。在對(duì)服務(wù)中心的架構(gòu)進(jìn)行設(shè)計(jì)時(shí)應(yīng)當(dāng)結(jié)合企業(yè)的實(shí)際情況考慮，并考慮是否需要重新定義企業(yè)財(cái)務(wù)部門(mén)，是否需要重新劃分、定義會(huì)計(jì)核算和財(cái)務(wù)管理工作。此外在設(shè)計(jì)組織結(jié)構(gòu)時(shí)可以借鑒國(guó)內(nèi)外成功的案例，但是要堅(jiān)決杜絕照搬照抄的情況，否則不適合的平臺(tái)模式反而起不到降低財(cái)務(wù)成本的作用，不利企業(yè)的運(yùn)行及發(fā)展。

四、建立財(cái)務(wù)共享中心的優(yōu)勢(shì)

財(cái)務(wù)共享中心的建立有助于企業(yè)財(cái)務(wù)成本的減少。在企業(yè)擴(kuò)張過(guò)程中，子公司等下屬分支機(jī)構(gòu)不斷增加，而子公司的業(yè)務(wù)量卻參差不齊但仍需要相同的機(jī)構(gòu)人員配置，導(dǎo)致企業(yè)運(yùn)營(yíng)成本不斷增加，造成了企業(yè)資源的浪費(fèi)。另外這種情況也會(huì)造成部分機(jī)構(gòu)的工作人員閑置，而其他機(jī)構(gòu)的業(yè)務(wù)不能及時(shí)得到處理。但相關(guān)業(yè)務(wù)部門(mén)的問(wèn)題解決能力卻參差不齊，為了保證集團(tuán)總部戰(zhàn)略的實(shí)施，集團(tuán)需要不斷投入更多的資金加大對(duì)相關(guān)部門(mén)的監(jiān)督與管控。標(biāo)準(zhǔn)化的管理可以在總業(yè)務(wù)量不減少的情況下減少不必要的工作人員，有利于降低企業(yè)人力資源儲(chǔ)備，進(jìn)而降低企業(yè)運(yùn)行總成并避免企業(yè)產(chǎn)生更多的浪費(fèi)及支出。

財(cái)務(wù)共享服務(wù)帶來(lái)規(guī)模效應(yīng)，比如企業(yè)為了節(jié)約人力資源成本，共享服務(wù)中心地點(diǎn)可以選擇薪資水平較低的城市或地區(qū)。共享中心可以制定合理健全的激勵(lì)制度已達(dá)到提高工作人員工作效率的目的。此外，在共享中心的不斷梳理調(diào)整改造過(guò)程中，企業(yè)的管理水平及業(yè)務(wù)流程水平會(huì)的帶很大的提升。財(cái)務(wù)共享服務(wù)有助于企業(yè)財(cái)務(wù)資金管理工作的開(kāi)展，企業(yè)閑置或沉淀財(cái)務(wù)資金的有效利用會(huì)提升企業(yè)的資金使用效率。財(cái)務(wù)共享中心擁有相關(guān)子公司完整的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，結(jié)合大數(shù)據(jù)、云計(jì)算模式及標(biāo)準(zhǔn)的作業(yè)流程使得財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的匯總、分析能夠輕松地跨地區(qū)、跨部門(mén)工作，避免冗余的工作流程。對(duì)于相關(guān)專業(yè)人員的培訓(xùn)，公司可以更加輕松的提供相關(guān)培訓(xùn)工作，從而培訓(xùn)費(fèi)用中大為節(jié)省的資金，可以用來(lái)招聘更為專業(yè)資深的專家，有助于共享服務(wù)人員的專業(yè)技能和服務(wù)水平的提升。另外，共享中心可以不斷優(yōu)化調(diào)整企業(yè)重復(fù)業(yè)務(wù)，重新調(diào)配整合內(nèi)部資源，專注于企業(yè)核心領(lǐng)域的業(yè)務(wù)發(fā)展。通過(guò)標(biāo)準(zhǔn)化的業(yè)務(wù)流程實(shí)現(xiàn)了企業(yè)的高水平管理。

財(cái)務(wù)共享服務(wù)中心能夠迅速為新成立的企事業(yè)單位提供服務(wù)。減少企業(yè)高層龐雜的非核心業(yè)務(wù)，使得高層管理人員能夠更加專注于企業(yè)的核心業(yè)務(wù)，其他的輔助業(yè)務(wù)可由財(cái)務(wù)共享中心完成。財(cái)務(wù)人員的工作內(nèi)容不僅限于從基礎(chǔ)工作，更應(yīng)該努力協(xié)助高級(jí)管理人員和戰(zhàn)略決策者作出高質(zhì)量的財(cái)務(wù)決定，并促進(jìn)其核心活動(dòng)的發(fā)展和進(jìn)展。

財(cái)務(wù)共享中心可以進(jìn)入市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)，通過(guò)為外界的公司提供服務(wù)來(lái)獲得利潤(rùn)。其中就有國(guó)際殼牌服務(wù)公司，該公司每年大約有8%至9%的收入來(lái)自外部服務(wù)。

五、引入財(cái)務(wù)共享服務(wù)可能存在的問(wèn)題

財(cái)務(wù)工作人員的業(yè)務(wù)能力仍有層次不齊的情況。財(cái)務(wù)共享中心處于企業(yè)的中心位置，其中人員也大多來(lái)自企業(yè)的財(cái)會(huì)部門(mén)，因此共享中心不僅人員結(jié)構(gòu)較為復(fù)雜，人員能力水平也是層次不齊，這樣可能會(huì)使得服務(wù)質(zhì)量無(wú)法保持高質(zhì)量且穩(wěn)定。

財(cái)務(wù)共享模式制度不完善。一些企業(yè)雖然建立的財(cái)務(wù)共享中心但目前仍因?yàn)橹贫鹊牟煌晟?、不健全?dǎo)致仍企業(yè)資源整合度低或者仍沿用老的管理方法。這樣可能因?yàn)楣蚕碇行墓芾砣藛T管理意識(shí)單薄、管理工作散漫會(huì)導(dǎo)致企業(yè)與子公司之間的業(yè)務(wù)聯(lián)系不緊密、配合度不高，也會(huì)降低企業(yè)對(duì)共享中心的信任感。此外，企業(yè)的內(nèi)部制度在實(shí)施過(guò)程中往往會(huì)遭受到來(lái)自員工或領(lǐng)導(dǎo)人員的抵抗，如拒絕履行規(guī)章制度，這樣便會(huì)使得共享中心無(wú)法提供出相應(yīng)企業(yè)所需的服務(wù)。

我國(guó)企業(yè)信息整合方面仍有很大的提升空間。而完整的信息系統(tǒng)對(duì)財(cái)務(wù)共享來(lái)說(shuō)是非常重要的，同時(shí)，共享中心對(duì)數(shù)據(jù)的加工匯總存在一定的滯后或不完整，這樣就會(huì)大大降低共享中心對(duì)其他業(yè)務(wù)單元支持作用，為了滿足企業(yè)的相關(guān)需求必須委派專人負(fù)責(zé)信息管理工作的設(shè)計(jì)及信息系統(tǒng)管理功能的提升，這便會(huì)極大地提高運(yùn)營(yíng)成本。

企業(yè)通常需要為共享中心的員工負(fù)擔(dān)高額的差旅費(fèi)。而最初創(chuàng)立財(cái)務(wù)共享中心的歐美市場(chǎng)中人工成本動(dòng)輒數(shù)千美元，但是歐美市場(chǎng)擁有很多便宜的航線，相比之下，一百兩百的廉價(jià)航空的機(jī)票是非常便宜的，所以往往歐美的大集團(tuán)往往愿意選擇財(cái)務(wù)共享中心模式。一方面由于我國(guó)東西部收入差距較大，且建立共享服務(wù)中心的大中型企業(yè)大多設(shè)立在經(jīng)濟(jì)比較發(fā)達(dá)的地區(qū)、城市，這些地區(qū)的人工成本非常高，本希望通過(guò)財(cái)務(wù)共享服務(wù)中心的模式達(dá)到降低人力資源儲(chǔ)備的目的，卻因?yàn)檫@些區(qū)域較不發(fā)達(dá)區(qū)域更高的人力資源成本而失去了本來(lái)的意義。

六、總結(jié)與展望

從實(shí)際情況開(kāi)看大中型企業(yè)更愿意設(shè)立財(cái)務(wù)共享中心，但實(shí)際上只要中小型企業(yè)業(yè)務(wù)內(nèi)容適合也是可以設(shè)立財(cái)務(wù)共享中心的。目前為止，使用財(cái)務(wù)共享服務(wù)的企業(yè)已經(jīng)有53%至少擁有50 家分公司，預(yù)計(jì)將來(lái)國(guó)內(nèi)會(huì)有大約67%的企業(yè)擁有至少50家分公司。并且發(fā)現(xiàn)規(guī)模越大的建立采用財(cái)務(wù)共享服務(wù)中心的比例就越大，反之越小。根據(jù)安永2015 年的調(diào)查報(bào)告顯示，大多數(shù)企業(yè)設(shè)立共享中心的首要目的大多是為了增強(qiáng)企業(yè)的整體管控以及達(dá)到企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)化、規(guī)范化的要求，而不是降低成本提高運(yùn)營(yíng)效率。隨著企業(yè)和網(wǎng)絡(luò)信息技術(shù)的快速發(fā)展，使得共享服務(wù)得以實(shí)現(xiàn)，面臨來(lái)自內(nèi)部與外部的競(jìng)爭(zhēng)與風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)會(huì)不斷的改進(jìn)財(cái)務(wù)管理工作的方式，為企業(yè)的戰(zhàn)略發(fā)展提供支持。