大數(shù)據(jù)時(shí)代下企業(yè)稅務(wù)會(huì)計(jì)面臨的挑戰(zhàn)與對(duì)策

孔彩云

摘 要：大數(shù)據(jù)時(shí)代，稅務(wù)會(huì)計(jì)面臨較大挑戰(zhàn)，一方面是機(jī)器可能取代稅務(wù)會(huì)計(jì)位置;另一方面，因?yàn)樯娑悊栴}非常敏感，稅務(wù)會(huì)計(jì)職業(yè)風(fēng)險(xiǎn)很高，面對(duì)這些挑戰(zhàn)，稅務(wù)會(huì)計(jì)應(yīng)當(dāng)轉(zhuǎn)型，利用大數(shù)據(jù)技術(shù)優(yōu)化管理會(huì)計(jì)，幫助企業(yè)管理層構(gòu)建完善稅務(wù)管理體系，強(qiáng)化稅務(wù)管理，進(jìn)而規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)。

關(guān)鍵詞：大數(shù)據(jù);稅務(wù)會(huì)計(jì);稅務(wù)管理

一、引言

大數(shù)據(jù)帶來的變革是非常顯著的，大數(shù)據(jù)時(shí)代，企業(yè)資產(chǎn)不再局限于有形資產(chǎn)，還有海量的無形數(shù)據(jù)資產(chǎn)。在大數(shù)據(jù)時(shí)代下，企業(yè)要尋求發(fā)展突破，大數(shù)據(jù)是非常重要的技術(shù)支撐。對(duì)于企業(yè)稅務(wù)會(huì)計(jì)而言，這是一個(gè)非常大挑戰(zhàn)，當(dāng)然也是一個(gè)機(jī)遇，關(guān)鍵是能否抓住機(jī)遇實(shí)現(xiàn)轉(zhuǎn)型。

二、大數(shù)據(jù)時(shí)代下企業(yè)稅務(wù)會(huì)計(jì)面臨的挑戰(zhàn)

（一）企業(yè)會(huì)計(jì)自身面臨的挑戰(zhàn)

大數(shù)據(jù)帶來的變化是非常明顯的，會(huì)計(jì)打交道的是數(shù)據(jù)，而大數(shù)據(jù)時(shí)代最終資產(chǎn)也是數(shù)據(jù)，從這個(gè)角度來說，會(huì)計(jì)很多工作都能夠由機(jī)器來完成。在大數(shù)據(jù)時(shí)代，很多職業(yè)會(huì)被淘汰，但也會(huì)催生出很多新的職業(yè);就職業(yè)淘汰方面來說，會(huì)計(jì)淘汰率非常高，達(dá)到了97.6%，對(duì)于會(huì)計(jì)而言，如果不想被淘汰則必須要掌握更高層次的技能，才能在大數(shù)據(jù)時(shí)代立足。

從會(huì)計(jì)自身角度分析，會(huì)計(jì)狀況實(shí)際不容樂觀，會(huì)計(jì)資格證書不好考，會(huì)計(jì)相關(guān)工作也不好找。對(duì)于已經(jīng)在從事會(huì)計(jì)工作的，實(shí)際上持有證書的尤其是高級(jí)證書的會(huì)計(jì)數(shù)量并不多，絕大部分會(huì)計(jì)在專業(yè)相關(guān)知識(shí)方面有所欠缺?，F(xiàn)在黨和國家高度重視會(huì)計(jì)改革，新的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則、制度正在陸續(xù)出臺(tái)，用以規(guī)范會(huì)計(jì)行為。

因?yàn)閭鹘y(tǒng)會(huì)計(jì)工作基本上就是資金、稅務(wù)、賬目以及成本控制，其中絕大部分會(huì)計(jì)都與資金、稅務(wù)、賬目打交道，是典型的核算會(huì)計(jì)，少部分能夠做到成本控制，這一部分基本上都是比較高級(jí)的會(huì)計(jì)，所以絕大部分會(huì)計(jì)工作枯燥，升職加薪無望，而且核算會(huì)計(jì)已經(jīng)不適應(yīng)當(dāng)前企業(yè)發(fā)展需求，未來很大可能會(huì)被淘汰。

（二）從納稅的角度分析稅務(wù)會(huì)計(jì)面臨的挑戰(zhàn)

大數(shù)據(jù)時(shí)代是信息大爆炸的時(shí)代，涉稅問題基本上是沒有秘密可言的，因?yàn)樾畔⒔涣鳑]有了時(shí)間和空間限制，人人都可以成為監(jiān)督的第三方，對(duì)于企業(yè)乃至稅務(wù)局只要發(fā)生了一個(gè)有價(jià)值的新聞事件，瞬間就可以傳遍全國，事件影響被無限放大。同時(shí)，信息化條件下，涉稅數(shù)據(jù)交換更加沒有秘密可言，稅務(wù)部門要查企業(yè)的涉稅問題非常的簡單，現(xiàn)在因?yàn)榧{稅人要納入到國家稅務(wù)局增值稅管理系統(tǒng)，同時(shí)金稅三期功能日趨完善，大海撈針已經(jīng)成為現(xiàn)實(shí)。一旦企業(yè)有問題，第一個(gè)遭殃的就是稅務(wù)會(huì)計(jì)，所以會(huì)計(jì)是非常有風(fēng)險(xiǎn)的一項(xiàng)工作。

從上述角度來說，現(xiàn)在企業(yè)的老板主要苦惱于稅務(wù)稽查人員;別家企業(yè)偷漏稅，本企業(yè)也要被查;企業(yè)財(cái)務(wù)部門應(yīng)對(duì)能力差，明明財(cái)務(wù)上沒有問題，但還是被查、被罰款。對(duì)于企業(yè)來說，因?yàn)樯娑悊栴}被查或舉報(bào)，就是稅務(wù)局在查上下游企業(yè)時(shí)連帶查出問題。對(duì)于稅務(wù)會(huì)計(jì)而言，即便知道涉稅問題很嚴(yán)重，但也很可能出于自身考慮而不提醒老板;即便是提醒老板，也許老板也不會(huì)聽，這種情況下稅務(wù)會(huì)計(jì)即便是有能力，如果行為不規(guī)范也會(huì)變得沒有能力，職業(yè)風(fēng)險(xiǎn)非常大。

進(jìn)一步來說，因?yàn)槠髽I(yè)存在信息孤島，會(huì)計(jì)與企業(yè)業(yè)務(wù)部門之間聯(lián)系不緊密，沒有辦法進(jìn)行高效溝通，事前控制很難達(dá)成;業(yè)務(wù)部門接受了虛開發(fā)票，會(huì)計(jì)可能不知情，但是企業(yè)還是要被查，連帶著稅務(wù)會(huì)計(jì)也會(huì)被查。

三、大數(shù)據(jù)時(shí)代下稅務(wù)會(huì)計(jì)面臨挑戰(zhàn)應(yīng)對(duì)措施

涉稅問題是一個(gè)大問題，處理不好，對(duì)于稅務(wù)會(huì)計(jì)而言職業(yè)風(fēng)險(xiǎn)非常高。有很多稅務(wù)會(huì)計(jì)就是在涉稅問題上沒有處理好而身陷牢獄。大數(shù)據(jù)時(shí)代因?yàn)閿?shù)據(jù)透明化，很難有秘密可言，要查問題是很簡單的事情。對(duì)于稅務(wù)會(huì)計(jì)而言，面對(duì)這些挑戰(zhàn)如何應(yīng)對(duì)是大數(shù)據(jù)時(shí)代下需要思考的一個(gè)問題。

（一）大數(shù)據(jù)時(shí)代稅務(wù)會(huì)計(jì)應(yīng)對(duì)挑戰(zhàn)的思路

對(duì)于稅務(wù)會(huì)計(jì)而言，不能單純只做稅務(wù)核算會(huì)計(jì)，要轉(zhuǎn)變?yōu)榻?jīng)營管理型會(huì)計(jì)。

從涉稅問題角度來看，出現(xiàn)涉稅問題一個(gè)就是老板一言堂，另一個(gè)是稅務(wù)會(huì)計(jì)能力問題，其他問題實(shí)際上都是以這兩個(gè)問題為基礎(chǔ)的。對(duì)于稅務(wù)會(huì)計(jì)而言，必須要轉(zhuǎn)型，不轉(zhuǎn)型在大數(shù)據(jù)時(shí)代可能面臨淘汰，還有可能面臨職業(yè)風(fēng)險(xiǎn)。因此，稅務(wù)會(huì)計(jì)要提高自己的專業(yè)素質(zhì)和協(xié)調(diào)能力，并且參與到企業(yè)業(yè)務(wù)當(dāng)中，了解企業(yè)運(yùn)轉(zhuǎn)機(jī)制，通過財(cái)務(wù)上數(shù)據(jù)找到規(guī)律，為企業(yè)決策制定提供建議，明確涉稅風(fēng)險(xiǎn);如果企業(yè)被稽查，要關(guān)注被處理和處罰事實(shí)是否清楚、是否有完整的依據(jù)以及是否對(duì)應(yīng)適用的法律條文。

當(dāng)然關(guān)鍵還是要依法辦事，稅務(wù)會(huì)計(jì)要轉(zhuǎn)型，首先就是要遵紀(jì)守法，政治覺悟高，然后才是專業(yè)素質(zhì);并且要具備終身學(xué)習(xí)意識(shí)，學(xué)習(xí)掌握大數(shù)據(jù)時(shí)代會(huì)計(jì)工作模式，實(shí)現(xiàn)自身轉(zhuǎn)型。

（二）大數(shù)據(jù)時(shí)代稅務(wù)會(huì)計(jì)應(yīng)對(duì)挑戰(zhàn)的策略

首先，稅務(wù)會(huì)計(jì)轉(zhuǎn)型要從單純的核算稅負(fù)工作中解放出來，做管理會(huì)計(jì)。單純的核算會(huì)計(jì)是沒有前途的。大數(shù)據(jù)使企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程數(shù)據(jù)變成重要資產(chǎn)，而且因?yàn)樾畔⒒瘜?shí)現(xiàn)了數(shù)據(jù)匯集，財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)反映的是企業(yè)的經(jīng)營狀況，企業(yè)是否創(chuàng)造價(jià)值，從財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)就能夠分析出來;而稅務(wù)方面同樣如此，因?yàn)槎悇?wù)是財(cái)務(wù)管理當(dāng)中非常重要的一個(gè)部分，在營改增背景下，可以通過更多的獲取進(jìn)項(xiàng)抵扣銷項(xiàng)，來實(shí)現(xiàn)降低稅負(fù)，這屬于稅務(wù)籌劃;而稅務(wù)籌劃是稅務(wù)會(huì)計(jì)的一項(xiàng)工作內(nèi)容，但是做不好稅務(wù)籌劃就會(huì)演變成偷漏稅，職業(yè)風(fēng)險(xiǎn)大增。對(duì)于稅務(wù)會(huì)計(jì)而言，要從財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)當(dāng)中分析企業(yè)涉稅風(fēng)險(xiǎn)，通過建立臺(tái)賬將稅務(wù)和財(cái)務(wù)差異反映出來，就可以對(duì)稅基進(jìn)行確定。傳統(tǒng)的稅務(wù)會(huì)計(jì)是利用收入、銷項(xiàng)稅額、進(jìn)項(xiàng)稅額、進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出、上期留底稅額、財(cái)務(wù)報(bào)表以及業(yè)務(wù)事項(xiàng)等憑證來計(jì)算稅負(fù)，這種方式是事后的，有些企業(yè)面對(duì)稽查根本不知道哪里出了問題，這個(gè)就是事后分析的弊端;業(yè)務(wù)部門若是接受了虛開發(fā)票，稅務(wù)會(huì)計(jì)可能根本不知道，所以對(duì)于稅務(wù)會(huì)計(jì)而言要學(xué)會(huì)利用數(shù)據(jù)挖掘企業(yè)經(jīng)營管理當(dāng)中所產(chǎn)生的所有數(shù)據(jù)，利用大數(shù)據(jù)分析來查找涉稅風(fēng)險(xiǎn)，并且利用大數(shù)據(jù)分析來給企業(yè)經(jīng)營管理決策提供數(shù)據(jù)支持和意見。

其次，企業(yè)要構(gòu)建合理的管理模式，規(guī)避老板一言堂，在日常涉稅工作當(dāng)中統(tǒng)一管理，分?jǐn)傌?zé)任，如報(bào)銷，如果報(bào)銷發(fā)票信息不準(zhǔn)，那么風(fēng)險(xiǎn)就會(huì)轉(zhuǎn)移到稅務(wù)會(huì)計(jì)身上，所以報(bào)銷人必須要對(duì)發(fā)票真實(shí)性負(fù)責(zé);同時(shí)報(bào)銷人直屬領(lǐng)導(dǎo)也要負(fù)責(zé)，特別是增值稅專用發(fā)票。增值稅發(fā)票很有特色，具有完稅憑證和反應(yīng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生的作用，取、開、傳遞以及抵扣增值稅發(fā)票對(duì)企業(yè)增值稅申報(bào)繳納有著非常大的影響，因此要制定增值稅發(fā)票管理制度和流程，按照相關(guān)政策文件，如增值稅發(fā)票管理辦法等，結(jié)合自身實(shí)際情況制定管理制度和流程，定期抽查、自查，不虛開發(fā)票，也不獲取虛開發(fā)票。執(zhí)行責(zé)任分?jǐn)偛⒉皇请S意分?jǐn)?，要以審查來確保責(zé)任不會(huì)被隨意分?jǐn)?，因而需要?qiáng)化日常的工作中的發(fā)票審查，防止內(nèi)部出現(xiàn)問題，防止被其他單位的違規(guī)行為牽連。這里要突出重點(diǎn)崗位的人事任命問題，崗位上的人員要有能力而且作風(fēng)要正派，不能老板說什么就是什么，善于給老板提意見，善于幫助老板做稅務(wù)籌劃，依法節(jié)稅。

再次，突出事前控制管理。在很多企業(yè)經(jīng)營管理中，業(yè)務(wù)比財(cái)務(wù)重要，而財(cái)務(wù)又比稅務(wù)重要。實(shí)際上稅務(wù)作為財(cái)務(wù)當(dāng)中的重要部分，因?yàn)槭亲詈蟮囊画h(huán)，完成稅務(wù)核算就是財(cái)務(wù)報(bào)表。事后控制通常都是以財(cái)務(wù)報(bào)表為準(zhǔn)來進(jìn)行納稅申報(bào)，但稅務(wù)要影響財(cái)務(wù)并且最終影響業(yè)務(wù)，稅務(wù)會(huì)計(jì)管理要前置，特別是在業(yè)務(wù)決策階段、合同簽訂階段。所以稅務(wù)會(huì)計(jì)必須要打通財(cái)務(wù)、業(yè)務(wù)兩個(gè)部門，通過事前控制分析，明確業(yè)務(wù)當(dāng)中的稅務(wù)因素、稅務(wù)成本以及可能的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，并采取相應(yīng)措施來管理，降低企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，同時(shí)也降低稅務(wù)會(huì)計(jì)的職業(yè)風(fēng)險(xiǎn)。

最后，稅務(wù)會(huì)計(jì)要做價(jià)值管理會(huì)計(jì)，企業(yè)的經(jīng)營管理看的是價(jià)值創(chuàng)造，并不是利潤，雖然絕大部分企業(yè)尤其是小微企業(yè)很關(guān)注利潤，但都普遍認(rèn)可價(jià)值創(chuàng)造。而對(duì)于稅務(wù)會(huì)計(jì)而言，稅務(wù)籌劃就是在為企業(yè)創(chuàng)造價(jià)值，注意稅務(wù)籌劃是依法節(jié)稅，而不是為了企業(yè)利益去故意安排一些環(huán)節(jié)來避稅。稅務(wù)會(huì)計(jì)要學(xué)會(huì)根據(jù)現(xiàn)實(shí)情況以及會(huì)計(jì)準(zhǔn)則、稅收法規(guī)，調(diào)整稅務(wù)處理規(guī)程，幫助老板建立稅務(wù)處理流程，并且合理合法地為老板進(jìn)行稅務(wù)籌劃。

四、結(jié)語

稅務(wù)會(huì)計(jì)在企業(yè)的財(cái)務(wù)管理當(dāng)中發(fā)揮著很重要的作用，但是因?yàn)槠髽I(yè)普遍重視財(cái)務(wù)而不重視稅務(wù)，稅務(wù)不獨(dú)立，很多時(shí)候會(huì)受到限制，在涉稅問題上沒有獨(dú)立性，容易陷入老板一言堂狀況，導(dǎo)致自身風(fēng)險(xiǎn)增加;同時(shí)，大數(shù)據(jù)時(shí)代，機(jī)器作用得到了最大化的發(fā)揮，會(huì)計(jì)很可能被機(jī)器所取代，對(duì)于稅務(wù)會(huì)計(jì)而言就必須要轉(zhuǎn)型，稅務(wù)要從財(cái)務(wù)中獨(dú)立出來，并且前置到企業(yè)業(yè)務(wù)之前，做專門的管理，從而規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)。

參考文獻(xiàn)

[1]葉向陽.以創(chuàng)造企業(yè)價(jià)值為核心的財(cái)務(wù)轉(zhuǎn)型[J].中國總會(huì)計(jì)師，2016（12）.

[2]甘蕾.財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)轉(zhuǎn)型與企業(yè)價(jià)值創(chuàng)造[J].會(huì)計(jì)師，2017（8）.

[3]王美俠.新形勢(shì)下的企業(yè)稅務(wù)管理對(duì)策[J].商場現(xiàn)代化，2017（23）.

[4]張璐.試論“營改增”后企業(yè)如何加強(qiáng)稅務(wù)管理工作[J].中國商論，2018（8）.